1保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理科學(xué)對(duì)策

1.1強(qiáng)化員工意識(shí)，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)控管理文化員工始終為是內(nèi)控管理實(shí)施的核心載體，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的主體構(gòu)成。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)通過一系列的宣傳倡導(dǎo)、培訓(xùn)活動(dòng)激發(fā)員工熱情，吸引他們一同參與、全力建設(shè)公司內(nèi)控管理體系，達(dá)成一致目標(biāo)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，應(yīng)大力加強(qiáng)企業(yè)文化思想建設(shè)，使員工全面意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)重要性，以及對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮的核心作用。使員工積極配合共同構(gòu)建一個(gè)主動(dòng)積極、體現(xiàn)創(chuàng)造性、和諧優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控文化氛圍，使內(nèi)部管理主旨思想、科學(xué)思維理論真正覆蓋至企業(yè)全員開展工作的各環(huán)節(jié)之中，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)操作體制，進(jìn)而全面提升工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部文化。再者，應(yīng)注重基層單位內(nèi)控管理作用，做好有關(guān)的規(guī)劃并建立相應(yīng)的激勵(lì)管理制度。

1.2制定符合企業(yè)需要的內(nèi)控管理目標(biāo)內(nèi)控管理始終是影響經(jīng)濟(jì)效益水平、關(guān)系企業(yè)穩(wěn)定可靠發(fā)展的核心要素，對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)控目標(biāo)實(shí)施綜合性管控，扭轉(zhuǎn)以往各機(jī)構(gòu)之間內(nèi)控管理目標(biāo)不協(xié)調(diào)、不一致的局面尤為重要。為此，可進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理目標(biāo)為：創(chuàng)建完善健全、符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)、采用科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型機(jī)制有關(guān)問題，核查并處理員工在實(shí)踐工作中的舞弊以及欺詐行為，合理預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，進(jìn)而制定出符合企業(yè)內(nèi)在需求的內(nèi)控管理目標(biāo)。

1.3健全責(zé)任機(jī)制提升員工整體職業(yè)水平責(zé)任機(jī)制始終是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位內(nèi)部員工互相之間監(jiān)督日常工作的規(guī)范體制，保險(xiǎn)公司應(yīng)合理完整地建設(shè)并有效地執(zhí)行責(zé)任體制，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范工作的有效執(zhí)行，對(duì)沒能依照規(guī)范行使職責(zé)的員工追究其相關(guān)責(zé)任。應(yīng)清晰管理機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門工作人員以及業(yè)務(wù)管理崗位的具體職責(zé)，便于在引發(fā)問題后可快速地追查具體責(zé)任。再者，應(yīng)強(qiáng)化員工針對(duì)核保權(quán)以及核賠權(quán)等環(huán)節(jié)的管控，針對(duì)觸犯法規(guī)的人員應(yīng)依照責(zé)任體制引導(dǎo)其努力地糾正與改善，激發(fā)員工自主規(guī)范操作行為的工作意識(shí)，針對(duì)員工工作職位的具體特征執(zhí)行相應(yīng)的責(zé)任規(guī)范體制，對(duì)其違規(guī)作業(yè)的行為實(shí)施有效的規(guī)范引導(dǎo)，進(jìn)而創(chuàng)建更加完備的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位員工責(zé)任管理體制。

為有效處理管理階層以及員工的相互關(guān)系，應(yīng)保證基層員工的合法權(quán)益，做好利益分配，以激發(fā)他們的忠誠度以及職業(yè)奉獻(xiàn)精神，通過創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的問責(zé)管理機(jī)制，使之深入到員工的實(shí)踐行為之中，避免流于形式、僅能停留在精神層面，將責(zé)任明確到具體的工作崗位，實(shí)現(xiàn)有規(guī)必尊、違規(guī)必處的科學(xué)管理目標(biāo)。員工素質(zhì)水平始終是內(nèi)控管理工作執(zhí)行的核心基礎(chǔ)，通過科學(xué)有效的工作模式可為內(nèi)控管理人員的素質(zhì)能力、服務(wù)水平開創(chuàng)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，為預(yù)防并縮減風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)建了更加牢靠的基礎(chǔ)。再者，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單位應(yīng)引入有效的約束激勵(lì)制度，將員工短期行為變得更加長(zhǎng)期化，進(jìn)而推進(jìn)核心崗位員工更為重視企業(yè)的長(zhǎng)久全面發(fā)展，由本質(zhì)層面消除弱化內(nèi)控管理的動(dòng)機(jī)，增強(qiáng)員工整體實(shí)力與素質(zhì)水平。

2結(jié)語

總之，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有效增強(qiáng)內(nèi)控管理尤為重要，可全面預(yù)防引發(fā)企業(yè)更大的風(fēng)險(xiǎn)問題。為此，工作人員只有深刻地意識(shí)到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施內(nèi)控管理在防范風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的現(xiàn)實(shí)重要性，把握內(nèi)部控制針對(duì)整體金融系統(tǒng)安全的現(xiàn)實(shí)意義，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，做好內(nèi)部監(jiān)督管理，承擔(dān)重要的工作職責(zé)，方能全面提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理整體水平，確保其在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中贏取主動(dòng)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心需要，真正實(shí)現(xiàn)又好又快的全面發(fā)展。

作者：張維勇 單位：中國人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司云南省分公司

一、網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)

網(wǎng)絡(luò)所具備的開放性、虛擬性、隱蔽性、發(fā)散性、滲透性和監(jiān)管缺失等特點(diǎn)，使越來越多的人愿意通過微博、論壇、轉(zhuǎn)帖、社區(qū)等網(wǎng)絡(luò)手段表達(dá)想法。網(wǎng)絡(luò)輿情的產(chǎn)生不僅打破了傳統(tǒng)媒體對(duì)社會(huì)輿論的相對(duì)壟斷，改變了傳統(tǒng)的輿論形態(tài)，而且還迅速顯現(xiàn)出強(qiáng)勢(shì)，越來越深刻地改變著人類的生存環(huán)境與生活空間，也因此成為輿情監(jiān)測(cè)的主要陣地。

（一）內(nèi)涵網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)中傳播的公眾對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中某些熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題所傳達(dá)的有較強(qiáng)影響力、傾向性的言論和觀點(diǎn)的一種監(jiān)視和預(yù)測(cè)行為。從技術(shù)上來說，是指整合互聯(lián)網(wǎng)信息采集技術(shù)及信息智能處理技術(shù)，通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)海量信息自動(dòng)抓取、自動(dòng)分類聚類、主題檢測(cè)、專題聚焦，實(shí)現(xiàn)用戶的網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)和新聞專題追蹤等信息需求，為客戶全面掌握輿論動(dòng)態(tài)、及時(shí)應(yīng)對(duì)處理危機(jī)，提供分析依據(jù)。

（二）功能當(dāng)前，許多具有重大社會(huì)影響力的事件第一時(shí)間是通過網(wǎng)絡(luò)和獲知，并引發(fā)廣泛熱議。對(duì)于企業(yè)而言，一旦陷入網(wǎng)絡(luò)負(fù)面輿論洪流將難以自拔，如果沒有得到及時(shí)處理和疏導(dǎo)，甚至?xí)?duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重挫，這樣的案例不勝枚舉，“三鹿”、“雙匯”、“味千拉面”等企業(yè)面臨的危機(jī)甚至最終破產(chǎn)的命運(yùn)，除了企業(yè)自身存在的問題，也不能不說是被網(wǎng)絡(luò)輿論推上了懸崖。網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)測(cè)對(duì)于企業(yè)顯得尤為重要，一方面有利于企業(yè)掌握自身相關(guān)信息，同時(shí)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，利用正面的網(wǎng)絡(luò)輿論趁勢(shì)而上，推動(dòng)企業(yè)品牌的影響力；另一方面有利于第一時(shí)間掌握危機(jī)信號(hào)，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，并采取一定的措施解決問題，積極化解矛盾，避免負(fù)面效應(yīng)的進(jìn)一步擴(kuò)大，這對(duì)維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、關(guān)于保險(xiǎn)公司的品牌管理

在保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制日趨成熟的條件下，價(jià)格、服務(wù)、銷售方式、產(chǎn)品創(chuàng)新等一般競(jìng)爭(zhēng)手段已經(jīng)不再具備完全的競(jìng)爭(zhēng)力，圍繞企業(yè)特色、消費(fèi)者需求，旨在提高知名度、提高市場(chǎng)占有率的公司品牌建設(shè)已成為保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)的又一主力。

（一）行業(yè)特性1.服務(wù)性。一方面，保險(xiǎn)產(chǎn)品是一種特殊商品，具有無形性和不可預(yù)知性；另一方面，保險(xiǎn)產(chǎn)品也是服務(wù)商品，其表現(xiàn)形式是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但以損失發(fā)生與否來決定，具有一定的不確定性。2.風(fēng)險(xiǎn)性。金融業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門、單位和個(gè)人，其任何經(jīng)營(yíng)決策的失誤都可能導(dǎo)致“多米諾骨牌效應(yīng)”，具有高風(fēng)險(xiǎn)性。在這種情況下，保險(xiǎn)公司必須考慮如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低賠付率，從而降低保險(xiǎn)企業(yè)的成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）保險(xiǎn)公司品牌管理的重要性品牌，是指與目標(biāo)顧客達(dá)成長(zhǎng)期利益均衡，從而降低其選擇成本的排他性品類符號(hào)，具備利益制衡和排他性特點(diǎn)。保險(xiǎn)產(chǎn)品不像其他一般性商品，可以在超市進(jìn)行各種品牌比較，從而做出選擇。保險(xiǎn)商品分散于各家保險(xiǎn)公司及保險(xiǎn)中介之中，要搜集有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的信息比較困難，而保險(xiǎn)商品又具有無形性與復(fù)雜性特點(diǎn)，因此，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品來說選擇成本大。而品牌則可以節(jié)約消費(fèi)者的選擇成本。由于品牌的排他性特點(diǎn)，當(dāng)消費(fèi)者有了此類需求時(shí)會(huì)直接選擇代表此類的保險(xiǎn)公司購買具有此類功能的保險(xiǎn)產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)品類與品牌的一一對(duì)應(yīng)，節(jié)約消費(fèi)者的選擇成本，也就提高了保險(xiǎn)公司的辨識(shí)度。在競(jìng)爭(zhēng)主體日趨多樣化的市場(chǎng)格局下，品牌化無疑有利于增加公司的市場(chǎng)占有率，單從保險(xiǎn)行業(yè)的服務(wù)性和風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)來說，品牌建設(shè)也是符合保險(xiǎn)公司發(fā)展的迫切需要。

據(jù)瑞士Sigma統(tǒng)計(jì)，從1978—1994年16年間，世界上有648家保險(xiǎn)公司破產(chǎn)，尤其是1996—2001年，保險(xiǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)的日本連續(xù)7家生命保險(xiǎn)公司破產(chǎn)。在我國，標(biāo)準(zhǔn)普爾在《中國保險(xiǎn)業(yè)信用前瞻2006—2007》中對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是：無論壽險(xiǎn)還是非壽險(xiǎn)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)依然較高。這給我國保險(xiǎn)業(yè)敲響了警鐘：保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的同時(shí)，必須加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。美國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)(COSO)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出的全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)對(duì)于我國保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有極大的理論和實(shí)踐意義。

一、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性

保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)永恒的話題，保險(xiǎn)公司圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效實(shí)施等重要作用，因此，是否實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是衡量保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。

(一)保險(xiǎn)國際化的趨勢(shì)日益明顯

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，保險(xiǎn)國際化的趨勢(shì)日益明顯，一方面表現(xiàn)為客戶保險(xiǎn)需求的全球化，跨國公司基于其全球經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在世界范圍內(nèi)安排其風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)計(jì)劃；另一方面表現(xiàn)為保險(xiǎn)人通過國際間的保險(xiǎn)資本運(yùn)作、對(duì)沖機(jī)制、戰(zhàn)略聯(lián)盟等多種形式，滿足巨災(zāi)保險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等迅速增長(zhǎng)的需求，在國際范圍內(nèi)尋求新的生存和發(fā)展空間。20世紀(jì)60年代出現(xiàn)的真正意義下的自保公司，70年代由荷蘭人首創(chuàng)并迅速風(fēng)靡全球的銀行保險(xiǎn)，80年代人壽保險(xiǎn)業(yè)出現(xiàn)的以萬能壽險(xiǎn)和變額壽險(xiǎn)為代表的產(chǎn)品創(chuàng)新，90年代出現(xiàn)的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化以及大量新型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具，特別是近年來，處于前鋒地位的保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、政府保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及民間保險(xiǎn)組織，如安聯(lián)保險(xiǎn)等，已經(jīng)在綜合風(fēng)險(xiǎn)管理(IntegrateRiskManagement)、非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具(AlternativeRiskTransfers)等新型保險(xiǎn)產(chǎn)品和技術(shù)等方面進(jìn)行了大量的創(chuàng)新，保險(xiǎn)保障的范圍已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)意義上的可保風(fēng)險(xiǎn)范疇，從而預(yù)示著未來保險(xiǎn)業(yè)的革命性變化。

(二)保險(xiǎn)資金面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)越來越大

隨著金融市場(chǎng)的創(chuàng)新與融合，保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的逐步拓寬，可投資品種逐步增加，從普通的債券投資發(fā)展到權(quán)益類投資、從國內(nèi)市場(chǎng)拓展到境外市場(chǎng)，保險(xiǎn)資金特別是壽險(xiǎn)業(yè)資金面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也越來越復(fù)雜。例如，壽險(xiǎn)保單存續(xù)期一般都長(zhǎng)達(dá)20至30年，相應(yīng)的在資金運(yùn)用中要考慮20-30年存續(xù)期的投資與之相匹配。投資于固定收益資產(chǎn)的壽險(xiǎn)資金，對(duì)利率的變動(dòng)非常敏感，市場(chǎng)利率的微小波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的較大變動(dòng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2006年8月，債券已經(jīng)成為保險(xiǎn)資產(chǎn)配置的最主要工具，投資規(guī)模已經(jīng)達(dá)到8777億元，其中，持有國債和金融債余額分別達(dá)到3674億元和2416億元，債券資產(chǎn)占保險(xiǎn)資產(chǎn)運(yùn)用的比重由2001年的28.4%上升到2006年的55.2%，保險(xiǎn)公司持有的企業(yè)債、銀行次級(jí)債、國債和金融債的余額分別占總余額的69.6%、45.5%、12.1%和11.6%。在央行上調(diào)利率、國債等債券收益率大幅下降的背景下，保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)顯然還在加大。投資效益低下直接影響到保險(xiǎn)公司的償付能力和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。據(jù)測(cè)算，1999年以前的保單會(huì)導(dǎo)致我國壽險(xiǎn)業(yè)利差損每年增加約20億元，到2004年底壽險(xiǎn)業(yè)利差損總額超過720億元，占到行業(yè)總資產(chǎn)的9%左右，即便各壽險(xiǎn)公司將全部業(yè)務(wù)盈余都用于彌補(bǔ)利差損，也需要10年的化解時(shí)間。而權(quán)益類投資，包括金融衍生物投資風(fēng)險(xiǎn)巨大，給許多公司帶來幾億、以至幾十億金額的損失，如德國哥達(dá)保險(xiǎn)公司、克羅尼亞保險(xiǎn)公司、漢諾威再保險(xiǎn)股份公司、倫敦巴林銀行等。因此加強(qiáng)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)資金運(yùn)用是非常重要的。

(三)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心

一、網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)

網(wǎng)絡(luò)所具備的開放性、虛擬性、隱蔽性、發(fā)散性、滲透性和監(jiān)管缺失等特點(diǎn)，使越來越多的人愿意通過微博、論壇、轉(zhuǎn)帖、社區(qū)等網(wǎng)絡(luò)手段表達(dá)想法。網(wǎng)絡(luò)輿情的產(chǎn)生不僅打破了傳統(tǒng)媒體對(duì)社會(huì)輿論的相對(duì)壟斷，改變了傳統(tǒng)的輿論形態(tài)，而且還迅速顯現(xiàn)出強(qiáng)勢(shì)，越來越深刻地改變著人類的生存環(huán)境與生活空間，也因此成為輿情監(jiān)測(cè)的主要陣地。

（一）內(nèi)涵網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)中傳播的公眾對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中某些熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題所傳達(dá)的有較強(qiáng)影響力、傾向性的言論和觀點(diǎn)的一種監(jiān)視和預(yù)測(cè)行為。從技術(shù)上來說，是指整合互聯(lián)網(wǎng)信息采集技術(shù)及信息智能處理技術(shù)，通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)海量信息自動(dòng)抓取、自動(dòng)分類聚類、主題檢測(cè)、專題聚焦，實(shí)現(xiàn)用戶的網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測(cè)和新聞專題追蹤等信息需求，為客戶全面掌握輿論動(dòng)態(tài)、及時(shí)應(yīng)對(duì)處理危機(jī)，提供分析依據(jù)。

（二）功能當(dāng)前，許多具有重大社會(huì)影響力的事件第一時(shí)間是通過網(wǎng)絡(luò)和獲知，并引發(fā)廣泛熱議。對(duì)于企業(yè)而言，一旦陷入網(wǎng)絡(luò)負(fù)面輿論洪流將難以自拔，如果沒有得到及時(shí)處理和疏導(dǎo)，甚至?xí)?duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重挫，這樣的案例不勝枚舉，“三鹿”、“雙匯”、“味千拉面”等企業(yè)面臨的危機(jī)甚至最終破產(chǎn)的命運(yùn)，除了企業(yè)自身存在的問題，也不能不說是被網(wǎng)絡(luò)輿論推上了懸崖。網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)測(cè)對(duì)于企業(yè)顯得尤為重要，一方面有利于企業(yè)掌握自身相關(guān)信息，同時(shí)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，利用正面的網(wǎng)絡(luò)輿論趁勢(shì)而上，推動(dòng)企業(yè)品牌的影響力；另一方面有利于第一時(shí)間掌握危機(jī)信號(hào)，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，并采取一定的措施解決問題，積極化解矛盾，避免負(fù)面效應(yīng)的進(jìn)一步擴(kuò)大，這對(duì)維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、關(guān)于保險(xiǎn)公司的品牌管理

在保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制日趨成熟的條件下，價(jià)格、服務(wù)、銷售方式、產(chǎn)品創(chuàng)新等一般競(jìng)爭(zhēng)手段已經(jīng)不再具備完全的競(jìng)爭(zhēng)力，圍繞企業(yè)特色、消費(fèi)者需求，旨在提高知名度、提高市場(chǎng)占有率的公司品牌建設(shè)已成為保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)的又一主力。

（一）行業(yè)特性1.服務(wù)性。一方面，保險(xiǎn)產(chǎn)品是一種特殊商品，具有無形性和不可預(yù)知性；另一方面，保險(xiǎn)產(chǎn)品也是服務(wù)商品，其表現(xiàn)形式是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但以損失發(fā)生與否來決定，具有一定的不確定性。2.風(fēng)險(xiǎn)性。金融業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟(jì)各部門、單位和個(gè)人，其任何經(jīng)營(yíng)決策的失誤都可能導(dǎo)致“多米諾骨牌效應(yīng)”，具有高風(fēng)險(xiǎn)性。在這種情況下，保險(xiǎn)公司必須考慮如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低賠付率，從而降低保險(xiǎn)企業(yè)的成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）保險(xiǎn)公司品牌管理的重要性品牌，是指與目標(biāo)顧客達(dá)成長(zhǎng)期利益均衡，從而降低其選擇成本的排他性品類符號(hào)，具備利益制衡和排他性特點(diǎn)。保險(xiǎn)產(chǎn)品不像其他一般性商品，可以在超市進(jìn)行各種品牌比較，從而做出選擇。保險(xiǎn)商品分散于各家保險(xiǎn)公司及保險(xiǎn)中介之中，要搜集有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的信息比較困難，而保險(xiǎn)商品又具有無形性與復(fù)雜性特點(diǎn)，因此，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品來說選擇成本大。而品牌則可以節(jié)約消費(fèi)者的選擇成本。由于品牌的排他性特點(diǎn)，當(dāng)消費(fèi)者有了此類需求時(shí)會(huì)直接選擇代表此類的保險(xiǎn)公司購買具有此類功能的保險(xiǎn)產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)品類與品牌的一一對(duì)應(yīng)，節(jié)約消費(fèi)者的選擇成本，也就提高了保險(xiǎn)公司的辨識(shí)度。在競(jìng)爭(zhēng)主體日趨多樣化的市場(chǎng)格局下，品牌化無疑有利于增加公司的市場(chǎng)占有率，單從保險(xiǎn)行業(yè)的服務(wù)性和風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)來說，品牌建設(shè)也是符合保險(xiǎn)公司發(fā)展的迫切需要。

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)管理

【論文摘要】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)巨額的應(yīng)收保費(fèi)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了不利影響。文章試圖從應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生的原因入手，分析過多的應(yīng)收保費(fèi)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)面影響，提出解決問題的具體措施和對(duì)策，以期能減少應(yīng)收保費(fèi)并將其保持在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，這對(duì)我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

近年來，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差，背面則在于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中的一系列問題。加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高公司競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。

一、我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶交納的保費(fèi)時(shí)，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，應(yīng)收保費(fèi)要對(duì)應(yīng)相應(yīng)保險(xiǎn)單承保的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計(jì)量的，確認(rèn)收入的同時(shí)可確定盈利；而由于保險(xiǎn)成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對(duì)未來的一種估計(jì)，不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)和計(jì)量。這與會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險(xiǎn)期限沒有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡(jiǎn)單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險(xiǎn)責(zé)任與交費(fèi)的時(shí)間差。但是部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險(xiǎn)合同生效需要合同成立與繳納保險(xiǎn)費(fèi)兩個(gè)條件，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的生效不需繳納保險(xiǎn)費(fèi)。只要保險(xiǎn)合同成立，約定了保險(xiǎn)責(zé)任起訖時(shí)間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。

實(shí)事上，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)比率過高且各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之間不平衡。中國人保、平安保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國人保是從原來的中國人民保險(xiǎn)公司分立而來的，而一般公司分立時(shí)，會(huì)對(duì)其歷史上的財(cái)務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，比率可能會(huì)被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險(xiǎn)等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近。總體上看，幾家大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各個(gè)年份的比率有較大的波動(dòng)性。以平安保險(xiǎn)為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢(shì)，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)概念的理解

近年來,許多學(xué)者和國際組織都試圖對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理作出全面和權(quán)威的定義,較具影響力的國際組織先后給出的定義如下:

風(fēng)險(xiǎn)管理是以文化、過程和結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)而驅(qū)動(dòng)企業(yè)朝著有效的管理潛在的機(jī)會(huì)和同時(shí)是有效的管理潛在的不利因素的方向發(fā)展。

——(澳大利亞/新西蘭)AS/NZS4360,1999

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織策略管理的核心部分,它是組織以條理化的方式來處理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的過程,其目的是從每項(xiàng)活動(dòng)及全部活動(dòng)的組合中獲得持續(xù)的利益。

——(英國)AIRMIC/ALARM/IRM,2002

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一套由企業(yè)董事會(huì)與管理層共同設(shè)立,與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是識(shí)別那些會(huì)影響企業(yè)運(yùn)作的潛在事件和把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理到一個(gè)企業(yè)可接受的水平,從而幫助企業(yè)達(dá)至其目標(biāo)。

——(美國)COSO-ERM,2004

摘要：建立一套完善的醫(yī)療保障體系是我國民生計(jì)劃的基本內(nèi)容。隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷上升，我國社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)得到了良好的發(fā)展，參保人數(shù)逐年增多。與此同時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)也抓住了良機(jī)，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面也取得了快速的增長(zhǎng)，商業(yè)保險(xiǎn)公司參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理已經(jīng)成為一種必然發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)保險(xiǎn)公司；社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)；參與管理；模式

醫(yī)療保險(xiǎn)是關(guān)乎國計(jì)民生的重大事業(yè)，必須完善基礎(chǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)制度與體系，從而為社會(huì)居民創(chuàng)造穩(wěn)定安康的生活。近年來，國家相繼出臺(tái)了一系列社會(huì)醫(yī)療保障政策，醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)全民覆蓋的基本目標(biāo)。另一方面，商業(yè)保險(xiǎn)也得到了空前的發(fā)展，中國人壽、泰康人壽等越來越多的保險(xiǎn)公司加入到了醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，并與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)達(dá)成了良好的合作模式。基于本質(zhì)利益及運(yùn)營(yíng)模式的不同，商業(yè)保險(xiǎn)在參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理的過程中，難以避免的會(huì)遇到一些困境，因此，對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理的幾種模式進(jìn)行分析十分必要。

一、商業(yè)保險(xiǎn)公司參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理的主要模式分析

自改革開放以來，我國各地商業(yè)保險(xiǎn)公司快速崛起，使得商業(yè)保險(xiǎn)與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)邁入了新的發(fā)展階段。隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷上升，商業(yè)保險(xiǎn)參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理的模式也日趨多樣化，“太倉模式”、“湛江模式”等各種新的模式相繼涌現(xiàn)。從整體的政保合作現(xiàn)狀來看，這些模式可大致分為以下幾類。（一）委托管理模式該模式主要指的是由政府主辦，由商業(yè)保險(xiǎn)公司承辦具體業(yè)務(wù)，盈虧風(fēng)險(xiǎn)仍由政府承擔(dān)的一種新農(nóng)合運(yùn)作模式。政府通過與保險(xiǎn)公司簽訂委托管理合同來明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，保險(xiǎn)公司按照合同履行方案測(cè)算、籌資咨詢、理賠調(diào)查、理算等義務(wù)，并收取相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)用。該種模式最早是由太平洋人壽無錫分公司江陰支公司創(chuàng)辦的，因此，又被稱為“江陰模式”。“江陰模式”的成功創(chuàng)辦為商業(yè)保險(xiǎn)參與新農(nóng)合經(jīng)辦服務(wù)提供了典范，使得由政府機(jī)構(gòu)引導(dǎo)、職能部門監(jiān)管、保險(xiǎn)公司承辦的這種“委托管理模式”迅速在全國各地發(fā)展起來。

（二）保險(xiǎn)合同模式該種模式下，政府主要是通過與商業(yè)保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同來解決農(nóng)民的基本醫(yī)療保障問題。一方面，政府要承擔(dān)籌集新農(nóng)合的醫(yī)療參保資金，以投保人的身份幫助農(nóng)民購買醫(yī)療保險(xiǎn)，另一方面，保險(xiǎn)公司需按照與政府達(dá)成的協(xié)議，承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任、依據(jù)協(xié)議當(dāng)中約定的保險(xiǎn)額與賠付比例履行理賠義務(wù)。此種情況下，新農(nóng)合的基金透支風(fēng)險(xiǎn)將由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，這就是典型的“湛江模式”，最早是由湛江政府與當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)公司共同創(chuàng)辦的。該模式的主要特征為“政府監(jiān)管指導(dǎo)、政企合作辦公”，如此既能夠降低政府的行政負(fù)擔(dān)，又能夠整合社保機(jī)構(gòu)與商業(yè)公司的醫(yī)療資源，利于實(shí)現(xiàn)二者間的互惠共贏。

（三）共保聯(lián)辦模式該種模式主要是保險(xiǎn)公司在收取政府一定管理費(fèi)用的前提下，與其建立的一種“共保聯(lián)辦”的運(yùn)行模式。二者需要共同承擔(dān)醫(yī)保賠付責(zé)任，相應(yīng)的基金盈余也需按照一定的比例進(jìn)行分擔(dān)，具體的管理及服務(wù)業(yè)務(wù)也需要由二者共同開展。這種模式可以有效平衡政府的保險(xiǎn)成本控制與保險(xiǎn)公司的承保風(fēng)險(xiǎn)。該種模式又被稱為“平谷模式”，是典型的由政府與保險(xiǎn)公司“共保”的合作模式，政府與保險(xiǎn)公司在相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)自負(fù)盈虧，二者聯(lián)合辦公，提供完善的社會(huì)醫(yī)療經(jīng)辦服務(wù)。

二、商業(yè)保險(xiǎn)公司參與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理的幾種模式比較

一、造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)成因

(一)效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)誘因。經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，不可避免會(huì)出現(xiàn)利益沖突，當(dāng)利益分配體系存在缺陷時(shí)，為實(shí)現(xiàn)自己效用(報(bào)酬和業(yè)績(jī))最大化，經(jīng)營(yíng)者有動(dòng)機(jī)隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求。就保險(xiǎn)公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)注的是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);所有者關(guān)注的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;證券市場(chǎng)上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績(jī);經(jīng)營(yíng)者則關(guān)心業(yè)績(jī)的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟(jì)收益。在這樣的情況下，如果沒有一個(gè)合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會(huì)是不可避免的，保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)過分注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)的符合程度，忽視程序(包括財(cái)務(wù)信息的生成)是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)保費(fèi)、利潤(rùn)、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)性評(píng)價(jià)指標(biāo)完成狀況進(jìn)行嚴(yán)格的考核與衡量，卻很少分析內(nèi)控等非財(cái)務(wù)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣的考評(píng)體系不僅不能形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的正向激勵(lì)，甚至加重各方利益的沖突，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)不到目標(biāo)的情況下，經(jīng)營(yíng)者就可能憑借其對(duì)財(cái)務(wù)信息的控制權(quán)進(jìn)行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機(jī)會(huì)主義是財(cái)務(wù)不真實(shí)的行為動(dòng)機(jī)。機(jī)會(huì)主義產(chǎn)生于理性的經(jīng)濟(jì)主體尋利動(dòng)機(jī)與約束其行為的規(guī)則的矛盾之中。為了盡可能地維護(hù)自已的利益，經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)人的利益，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在會(huì)計(jì)政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險(xiǎn)行業(yè)由于收取保費(fèi)在前，成本支出在后，特別是保險(xiǎn)收入與發(fā)生成本之間存在較長(zhǎng)的時(shí)間差，必須通過準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會(huì)計(jì)期間損益得到合理的分配，因此財(cái)務(wù)處理中的預(yù)計(jì)性更是扮演著舉足輕重的角色。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提只作了原則上的規(guī)定，對(duì)于準(zhǔn)備金計(jì)提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據(jù)情況確定。受預(yù)汁的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取值與實(shí)際發(fā)生值之間常有較大偏差。在機(jī)會(huì)主義的驅(qū)動(dòng)下，保險(xiǎn)公司相關(guān)利益集團(tuán)就可能利用會(huì)計(jì)政策選擇上給予的靈活性對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行操縱，使利益在有關(guān)利益人之間重新劃分，謀取本集團(tuán)的最大福利，尤其是從事有利于經(jīng)營(yíng)者自身的財(cái)富再分配，如操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)來提高管理人員的工資、獎(jiǎng)金、紅利等造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的不真實(shí)。

(三)信息不對(duì)稱是財(cái)務(wù)不真實(shí)的客觀條件。信息提供者利已的動(dòng)機(jī)是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，動(dòng)機(jī)不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)不真實(shí)就有了生存的七壤。根據(jù)科斯的“契約理論”，企業(yè)是一個(gè)在其框架中由相互合作的大量生產(chǎn)要素所有者達(dá)成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對(duì)稱問題。在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結(jié)果，會(huì)采取一些令人可信的方式將錯(cuò)誤信息給缺乏信息的另一方。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者行使經(jīng)營(yíng)權(quán)，直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算與報(bào)告活動(dòng)，掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢(shì)股權(quán)成為董事會(huì)成員，能夠直接從食業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)營(yíng)中小投資者由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，只能以間接的方式獲取會(huì)計(jì)信息。在上級(jí)機(jī)構(gòu)和下級(jí)機(jī)構(gòu)之間，財(cái)務(wù)信息在空間上和時(shí)間上也存在著不對(duì)稱。如某些分支機(jī)構(gòu)就可能利用總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況的不了解，通過各種財(cái)務(wù)處理手段如虛增保費(fèi)，謀求本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)和薪酬最大化。對(duì)此保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監(jiān)管手段還不完善，信息技術(shù)落后，監(jiān)管的力度和成效仍不理想。在缺乏內(nèi)外部強(qiáng)有力的約束情況下，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者與大股東可能利用和擴(kuò)大信息的不對(duì)稱，通過其對(duì)財(cái)務(wù)資料的操縱擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，粉飾報(bào)表。

(四)治理結(jié)構(gòu)不健全是財(cái)務(wù)不真實(shí)的制度根源。公司治理結(jié)構(gòu)是指通過一套正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司政策的科學(xué)性，從而最終維護(hù)公司各方面的利益。財(cái)務(wù)信息的生成是在一定的公司治理結(jié)構(gòu)下進(jìn)行的，會(huì)計(jì)政策的選擇以及信息披露的要求和內(nèi)容必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。因此，規(guī)范有效的公司治理是財(cái)務(wù)真實(shí)的環(huán)境保證，而失衡的公司治理結(jié)構(gòu)是孕育財(cái)務(wù)不真實(shí)的溫床。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的治理對(duì)策

治理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)，焦點(diǎn)應(yīng)集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關(guān)者利益的關(guān)聯(lián)度、提高資本市場(chǎng)對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求強(qiáng)度、建立公司治理的有效產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上。

(一)完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)。一是通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。加快上市保險(xiǎn)公司國有股的減持步伐，釋放股權(quán)的集中度，改變“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，增加機(jī)構(gòu)投資者，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，強(qiáng)化董事會(huì)功能;同時(shí)加快非上市保險(xiǎn)公司的股權(quán)調(diào)整，通過自然人持股、經(jīng)營(yíng)者持股以及關(guān)聯(lián)企業(yè)持股實(shí)現(xiàn)股東人格化，改變董事會(huì)的構(gòu)成。二是提升監(jiān)事會(huì)的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)范圍，平衡審計(jì)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督作用。鑒于目前保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)功能較弱的局面，應(yīng)逐步改善監(jiān)事會(huì)的人員構(gòu)成，增加法律、財(cái)會(huì)專家，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，同時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)職權(quán)范圍，賦予其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)。三是建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督和控制經(jīng)營(yíng)者行為在相關(guān)的績(jī)效考核方案設(shè)計(jì)中，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對(duì)過程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注;建立能對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵(lì)的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會(huì)計(jì)人員與經(jīng)營(yíng)者三方經(jīng)濟(jì)利益上的“激勵(lì)相容”。