摘要：黨的對(duì)嚴(yán)防經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)作了科學(xué)、周密、深刻的部署。鑒于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模化、跨區(qū)域乃至跨國運(yùn)營的基本特征，必須要牢固學(xué)習(xí)貫徹關(guān)于對(duì)稅收、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控精神，尤其要在理解、弄透集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型和管理模式上狠下功夫，以便更好地管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理模式；集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)以及稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)稅收政策和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)主要包含集團(tuán)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢或信息不對(duì)稱等。在當(dāng)前全面深化財(cái)稅體制改革的攻堅(jiān)階段，集團(tuán)企業(yè)要仔細(xì)識(shí)別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控模式，進(jìn)而為營造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實(shí)的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團(tuán)企業(yè)針對(duì)可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)要有防患于未然的思想念頭，時(shí)刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險(xiǎn)的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運(yùn)營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個(gè)重要的認(rèn)證節(jié)點(diǎn)，要開啟稅收風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對(duì)于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項(xiàng)參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團(tuán)對(duì)外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時(shí)，要增強(qiáng)涉稅管控定力，對(duì)這些事件發(fā)生過程中的各項(xiàng)協(xié)議簽署或運(yùn)作模式的變更應(yīng)有及時(shí)有效的調(diào)整舉措。在日常運(yùn)營方面，集團(tuán)要加大對(duì)納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處置、納稅申報(bào)、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項(xiàng)上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動(dòng)稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團(tuán)企業(yè)的整個(gè)宏觀維度看，要增強(qiáng)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在集團(tuán)總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團(tuán)要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團(tuán)和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共迎挑戰(zhàn)的強(qiáng)大合力。子公司的各項(xiàng)稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對(duì)子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進(jìn)而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識(shí)地辨識(shí)和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

摘要：社會(huì)總體水平的提升帶動(dòng)了商業(yè)地產(chǎn)的快速發(fā)展，作為集餐飲、娛樂、休閑等多種經(jīng)營用途為一體的房地產(chǎn)形式，在當(dāng)前受到了大眾普遍關(guān)注，為了最大限度滿足大眾需求，在競(jìng)爭中獲得優(yōu)勢(shì)地位，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。結(jié)合現(xiàn)實(shí)來看，商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃受多方面因素影響，其稅務(wù)籌劃工作中也存在著一些尚未解決的問題，所以找到問題出現(xiàn)的原因并予以解決對(duì)商業(yè)地產(chǎn)控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；有效控制

商業(yè)地產(chǎn)作為房地產(chǎn)中的一部分，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著關(guān)鍵作用，由此其行業(yè)發(fā)展也會(huì)受到我國政策以及法律上的影響，從商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀來看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平提升為其發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在當(dāng)前形勢(shì)下，為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，合理控制其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員應(yīng)該結(jié)合具體問題展開工作，實(shí)現(xiàn)從制度到流程的全面管控，以此為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)及行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)。

一、商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策層面風(fēng)險(xiǎn)分析

商業(yè)地產(chǎn)的發(fā)展和國家政策有著關(guān)鍵聯(lián)系，政策上的優(yōu)惠會(huì)帶動(dòng)商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，反之也會(huì)給地產(chǎn)行業(yè)帶來較大影響，讓地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)滯緩現(xiàn)象，在宏觀層面，國家大力發(fā)展生產(chǎn)力水平，商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)在這個(gè)過程中貢獻(xiàn)了巨大力量，促進(jìn)著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但同時(shí)也暴露一些問題，例如市場(chǎng)體系不完善給商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)帶來了沖擊，所以控制商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該關(guān)注國家政策這一方面，在企業(yè)開展工作時(shí)，要以國家政策為前提，明確當(dāng)前政策對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展的影響，對(duì)于稅收優(yōu)惠和繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等都要有一個(gè)綜合把握。管理者應(yīng)該明確國家政策調(diào)整會(huì)帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展規(guī)律，所以在稅務(wù)籌劃工作中，要認(rèn)識(shí)到政策的不確定以及不定期性，要實(shí)時(shí)關(guān)注國家政策調(diào)整以此來管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)［1］。

（二）行業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)分析

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展給商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展帶來了更多優(yōu)勢(shì)，為了獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，各領(lǐng)域?qū)ι虡I(yè)地產(chǎn)投資力度逐步擴(kuò)大，這種極速擴(kuò)張給原本穩(wěn)定發(fā)展的行業(yè)帶來了一定的弊端，在一定程度上就會(huì)引發(fā)稅務(wù)問題。各領(lǐng)域的盲目投資使得其沒有看清行業(yè)與行業(yè)之間存在的必然聯(lián)系與客觀發(fā)展規(guī)律，競(jìng)爭壓力逐步擴(kuò)大，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)持續(xù)增加，所以面對(duì)此類境況，商業(yè)地產(chǎn)要想獲得穩(wěn)步發(fā)展，就需要加大管控力度，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃中的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃，企業(yè)管理者應(yīng)該明確當(dāng)前稅收體系中的問題以及競(jìng)爭關(guān)系，在遵守國家法律以及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，國家也要不斷完善稅收法律體系，以此為商業(yè)地產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)造條件。

摘要：

改革開放以來，我國全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營、利潤和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本文就目前我國企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對(duì)待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個(gè)比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會(huì)增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時(shí)期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

摘要：我國企業(yè)不斷走出國門，開展對(duì)外投資，在融入世界經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也面臨著諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文歸納總結(jié)了對(duì)外投資企業(yè)可能遇到的稅收環(huán)境差異、稅收合規(guī)性、重復(fù)征稅、反避稅調(diào)查、稅收協(xié)定、稅收抵免等主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出了通過采取熟悉國際稅收環(huán)境和當(dāng)?shù)囟愂照摺⒔⒔∪悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制、合理利用稅收協(xié)定、加強(qiáng)與東道國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、重視國內(nèi)稅法關(guān)于稅收抵免等相關(guān)措施，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以期為實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：對(duì)外投資；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅收協(xié)定；轉(zhuǎn)讓定價(jià)

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和我國綜合實(shí)力的不斷提高，我國許多企業(yè)逐漸走出國門，積極開展對(duì)外投資，拓展自身的發(fā)展空間，取得了良好的投資收益。與此同時(shí)，由于“走出去”企業(yè)對(duì)外投資經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏國際化的專業(yè)稅務(wù)人才，對(duì)國際稅收環(huán)境、投資目的地稅收法律法規(guī)不熟悉，使企業(yè)面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能識(shí)別和防范這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)蒙受重大的財(cái)產(chǎn)損失和信譽(yù)損失。因此，“走出去”企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究對(duì)外投資所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并采取必要的措施來防范各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)對(duì)外投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.稅收環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)

稅收環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)是指各個(gè)國家在政治環(huán)境、稅制體系、法制狀況等影響企業(yè)稅負(fù)的重要因素存在著差異，這些差異將從不同層面影響企業(yè)對(duì)外投資的實(shí)施和開展，從而導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

1永煤貴州地區(qū)煤炭企業(yè)納稅成本現(xiàn)狀

1.1征收方式不統(tǒng)一根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定。查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算繳納稅款的納稅人；核定征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度不健全，不能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，不能如實(shí)繳納稅款的納稅人。永煤貴州區(qū)域內(nèi)煤炭企業(yè)均按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，但是所屬黔西縣單位新田礦、高山礦、小春灣煤礦，所屬黔西南州普安縣興安煤業(yè)糯東礦均實(shí)行核定征收方式。當(dāng)?shù)囟愂照呋靵y，分管稅局出具一項(xiàng)通告，即要求企業(yè)繳納各種稅費(fèi)。通過分析比較，核定征收的噸煤稅負(fù)比查賬征收要高出20多元/噸。

1.2營業(yè)稅核定不合理根據(jù)《營業(yè)稅實(shí)施條例》規(guī)定，營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的稅種。各煤礦項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)均為煤炭銷售，無涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。但大方縣相關(guān)企業(yè)按照營業(yè)額5%繳納營業(yè)稅。

1.3財(cái)務(wù)人員低估了對(duì)稅法的理解會(huì)計(jì)政策與稅法政策存在很大差異，稅法按照真實(shí)發(fā)生的原則進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)政策理解往往簡單一點(diǎn)，稅法政策需要財(cái)務(wù)人員咬文嚼字，很多時(shí)候低估了對(duì)稅法的理解。財(cái)務(wù)為事后核算，部分企業(yè)并未將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)主要工作中。

2加強(qiáng)企業(yè)納稅成本管理采取的措施

2.1加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批懂稅法、精稅法的高素質(zhì)隊(duì)伍財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，充分享有納稅人在履行納稅義務(wù)過程中享有的知情權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)等相關(guān)權(quán)利。財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅、費(fèi)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注國家稅收的最新動(dòng)向，要做到企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅、費(fèi)都要有國家及省政府相關(guān)的文件支持。

2.2提高財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力，加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)局管理部門的聯(lián)系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及主管稅務(wù)人員，要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局管理部門保持緊密聯(lián)系。針對(duì)稅務(wù)管理局亂收費(fèi)的現(xiàn)象，勇于向有關(guān)部門指出，以爭取減征或免征。

2.3加強(qiáng)稅務(wù)管理工作加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，加大稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，照章納稅，合理避稅，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，深入挖掘自身優(yōu)勢(shì)，在營改增、資產(chǎn)購置、安全投入、科技研發(fā)等方面認(rèn)真研究、細(xì)致謀劃以降低總體稅賦，拓展企業(yè)盈利空間。

摘要：社會(huì)總體水平的提升帶動(dòng)了商業(yè)地產(chǎn)的快速發(fā)展，作為集餐飲、娛樂、休閑等多種經(jīng)營用途為一體的房地產(chǎn)形式，在當(dāng)前受到了大眾普遍關(guān)注，為了最大限度滿足大眾需求，在競(jìng)爭中獲得優(yōu)勢(shì)地位，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。結(jié)合現(xiàn)實(shí)來看，商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃受多方面因素影響，其稅務(wù)籌劃工作中也存在著一些尚未解決的問題，所以找到問題出現(xiàn)的原因并予以解決對(duì)商業(yè)地產(chǎn)控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；有效控制

商業(yè)地產(chǎn)作為房地產(chǎn)中的一部分，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著關(guān)鍵作用，由此其行業(yè)發(fā)展也會(huì)受到我國政策以及法律上的影響，從商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀來看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平提升為其發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在當(dāng)前形勢(shì)下，為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，合理控制其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員應(yīng)該結(jié)合具體問題展開工作，實(shí)現(xiàn)從制度到流程的全面管控，以此為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)及行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)。

一、商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策層面風(fēng)險(xiǎn)分析

商業(yè)地產(chǎn)的發(fā)展和國家政策有著關(guān)鍵聯(lián)系，政策上的優(yōu)惠會(huì)帶動(dòng)商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，反之也會(huì)給地產(chǎn)行業(yè)帶來較大影響，讓地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)滯緩現(xiàn)象，在宏觀層面，國家大力發(fā)展生產(chǎn)力水平，商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)在這個(gè)過程中貢獻(xiàn)了巨大力量，促進(jìn)著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但同時(shí)也暴露一些問題，例如市場(chǎng)體系不完善給商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)帶來了沖擊，所以控制商業(yè)地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該關(guān)注國家政策這一方面，在企業(yè)開展工作時(shí)，要以國家政策為前提，明確當(dāng)前政策對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展的影響，對(duì)于稅收優(yōu)惠和繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等都要有一個(gè)綜合把握。管理者應(yīng)該明確國家政策調(diào)整會(huì)帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展規(guī)律，所以在稅務(wù)籌劃工作中，要認(rèn)識(shí)到政策的不確定以及不定期性，要實(shí)時(shí)關(guān)注國家政策調(diào)整以此來管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)［1］。

（二）行業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)分析

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展給商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展帶來了更多優(yōu)勢(shì)，為了獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，各領(lǐng)域?qū)ι虡I(yè)地產(chǎn)投資力度逐步擴(kuò)大，這種極速擴(kuò)張給原本穩(wěn)定發(fā)展的行業(yè)帶來了一定的弊端，在一定程度上就會(huì)引發(fā)稅務(wù)問題。各領(lǐng)域的盲目投資使得其沒有看清行業(yè)與行業(yè)之間存在的必然聯(lián)系與客觀發(fā)展規(guī)律，競(jìng)爭壓力逐步擴(kuò)大，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)持續(xù)增加，所以面對(duì)此類境況，商業(yè)地產(chǎn)要想獲得穩(wěn)步發(fā)展，就需要加大管控力度，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃中的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃，企業(yè)管理者應(yīng)該明確當(dāng)前稅收體系中的問題以及競(jìng)爭關(guān)系，在遵守國家法律以及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，國家也要不斷完善稅收法律體系，以此為商業(yè)地產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)造條件。

摘要：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃主要圍繞企業(yè)所得稅展開，國家“營改增”戰(zhàn)略的實(shí)施對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的稅務(wù)籌劃與管理提出了新的要求。本文簡要分析了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃的主要項(xiàng)目，圍繞細(xì)化成本費(fèi)用列支、合理規(guī)劃個(gè)人所得稅、精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)角度探討了優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理的具體策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；稅務(wù)籌劃；項(xiàng)目管控

自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”戰(zhàn)略，借助增值稅取代營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，力圖降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。在此背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)著重強(qiáng)化稅政解讀與研究，確保能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的合理籌劃與管控，秉持著合理節(jié)稅意識(shí)推動(dòng)稅務(wù)籌劃管理的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃的主要項(xiàng)目分析

首先是未決賠款準(zhǔn)備金，對(duì)此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)注重及時(shí)進(jìn)行立案處理，提高估損的精確度，格外加強(qiáng)對(duì)重開賠案的嚴(yán)格管控，限制立案的注銷率，提升案件處理速度，從而有效保障公司盈利。其次是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)費(fèi)用列支情況進(jìn)行嚴(yán)格管控與審核，杜絕不合規(guī)費(fèi)用的列支，將其控制在年度營業(yè)收入的5‰以內(nèi)，并要求財(cái)務(wù)人員在開展會(huì)計(jì)核算工作的過程中厘清會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化費(fèi)用扣除比例的合理設(shè)計(jì)。再次是工資薪金，對(duì)此要求財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化企業(yè)的人力成本管控，確保當(dāng)年計(jì)提工資在年內(nèi)支付完畢。最后是不合規(guī)發(fā)票，要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷工作的監(jiān)管審核，確保發(fā)票內(nèi)容與開具形式的真實(shí)性、合規(guī)性，做到及時(shí)結(jié)清賬款、規(guī)避出現(xiàn)跨期費(fèi)用，確保列支費(fèi)用真實(shí)有效，以此完善重點(diǎn)管控項(xiàng)目的籌劃與管理水平。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃與管理的具體策略

（一）結(jié)合國家優(yōu)惠政策，細(xì)化成本費(fèi)用列支自我國“營改增”政策實(shí)施以來，增值稅發(fā)票成為稅務(wù)籌劃管理的重點(diǎn)問題，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司務(wù)必要針對(duì)增值稅發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證、抵扣、抄稅、報(bào)稅、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要把握國家所實(shí)施的一系列優(yōu)惠政策，細(xì)化成本費(fèi)用列支。同時(shí)，要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司依照稅法規(guī)定與相關(guān)要求，利用二分之一法、二十四分之一法等方法進(jìn)行公司準(zhǔn)備金的提取，盡可能增加稅前扣除金額所占據(jù)的比重，最大限度降低企業(yè)的繳稅額度，減輕其成本負(fù)擔(dān)。此外，當(dāng)前我國稅法針對(duì)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)做出了明確的規(guī)定，允許在廣告宣傳費(fèi)中提取出與企業(yè)經(jīng)營有內(nèi)在關(guān)聯(lián)的部分，依照一定比例進(jìn)行稅前減免，但此扣除范圍并不包含企業(yè)的業(yè)務(wù)贊助費(fèi)。因此要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)贊助費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)之間的關(guān)系界定，確保能夠針對(duì)二者進(jìn)行有效區(qū)分，進(jìn)一步提升稅收籌劃的合理性。

（二）合理規(guī)劃個(gè)人所得稅，提升稅收籌劃水平我國稅法在納稅義務(wù)方面進(jìn)行了明確規(guī)定，雖然財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不需就其個(gè)人所得稅部分進(jìn)行納稅，但卻需要承擔(dān)為公司員工繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)，而員工薪資在公司整體運(yùn)營成本中占據(jù)了較大的比重，因此相關(guān)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)當(dāng)著重針對(duì)個(gè)人所得稅部分進(jìn)行系統(tǒng)籌劃管理，以此保證公司的順利運(yùn)營。一方面，應(yīng)當(dāng)注重針對(duì)公司內(nèi)部的薪酬發(fā)放體系進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。通常在員工薪資體系中主要包含基本工資、崗位工資與績效工資等三部分，其中前兩者以月為單位進(jìn)行薪資發(fā)放，而績效工資則是以季度而單位執(zhí)行按季發(fā)放，這也就導(dǎo)致當(dāng)發(fā)放員工績效工資時(shí)會(huì)使得個(gè)人所得稅的繳納額度有所提升。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)注重針對(duì)績效工資發(fā)放問題進(jìn)行優(yōu)化管理，盡量規(guī)避因一次性集中發(fā)放工資而導(dǎo)致員工所需繳納的個(gè)人所得稅額度提升，以此最大限度降低員工的納稅稅率，降低繳稅成本負(fù)擔(dān)。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)健全公司的福利保障體系。我國稅法針對(duì)員工的社保基金與住房公積金進(jìn)行了明確規(guī)定，針對(duì)這兩部分可以免除企業(yè)與個(gè)人所得稅的繳納。因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以從此角度入手，在公司能力范圍內(nèi)進(jìn)行福利保障制度的完備建設(shè)，最大限度提升員工的醫(yī)療保險(xiǎn)與住房公積金等福利保障力度，針對(duì)此部分款項(xiàng)進(jìn)行稅前列支，以此提高稅收籌劃水平。同時(shí)，公司還可以創(chuàng)設(shè)一定的物質(zhì)保障實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人所得稅的彌補(bǔ)，由公司統(tǒng)一購買并執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)放，以此幫助員工分擔(dān)個(gè)人所得稅的支出額度，進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司個(gè)人所得稅的有效管理。

［摘要］現(xiàn)階段，在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)增長不可或缺的中堅(jiān)力量，因此怎樣借助科學(xué)的納稅籌劃提高支配與使用企業(yè)資金的效率，是當(dāng)前眾多中小企業(yè)應(yīng)該考慮的核心問題。可從實(shí)際情況來看，如果中小企業(yè)沒有目的性地進(jìn)行稅收籌劃，則會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，文章將對(duì)主要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施加以簡要分析。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

中小企業(yè)通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)充分整合內(nèi)外資源，讓企業(yè)稅務(wù)問題可以實(shí)現(xiàn)高度透明化，在提高內(nèi)部資金應(yīng)用效率上發(fā)揮著巨大作用。中小企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃，一方面可以提升其經(jīng)濟(jì)利潤，另一方面還可以促進(jìn)綜合效益的提高。

1簡析當(dāng)前稅務(wù)籌劃存在的主要問題

第一，有關(guān)人員缺少一定的籌劃意識(shí)與專業(yè)基礎(chǔ)。對(duì)于稅務(wù)籌劃而言，有關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)具備較高的水平，一方面應(yīng)知道稅法、會(huì)計(jì)等知識(shí)，另一方面還需要懂得有關(guān)法律［1］。現(xiàn)階段，因?yàn)槭艿匠杀尽⒁?guī)模等因素的限制，我國中小企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的人員，在稅務(wù)籌劃方面缺少扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。而且，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部沒有形成濃厚的稅務(wù)籌劃氣氛，所以大部分財(cái)務(wù)人員未能在思想上重視稅務(wù)籌劃，加之在實(shí)際工作中缺少明確分工，造成財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為稅務(wù)籌劃屬于決策層的事，從而阻礙稅務(wù)籌劃工作的開展。此外，企業(yè)職能部門原有職責(zé)被進(jìn)一步弱化。當(dāng)前我國有很多中小企業(yè)，未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到職能部門應(yīng)有的職責(zé)，因?yàn)楦鲗庸芾砣藛T的疏忽，從而使得部門職能漸漸弱化。加之，很多管理高層缺少較強(qiáng)的管理意識(shí)，從而也造成企業(yè)存在不同程度的職能弱化等問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。第二，管理層未能清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。有關(guān)管理層不僅未能充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵，而且也沒有形成重視，其自認(rèn)為只需要降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收效益即可，由此在稅收籌劃方面有所欠缺。通常會(huì)覺得稅收籌劃十分復(fù)雜，因?yàn)橥度肓舜罅康馁Y源而最終卻沒有得到應(yīng)達(dá)到的效果，進(jìn)而降低稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性與積極性，此外在實(shí)際過程中也隱含著諸多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。還有一部分管理層未能正確理解稅務(wù)籌劃，沒有厘清稅務(wù)籌劃、避稅與偷稅等各自的概念，看到有利益可圖就隨意套用有關(guān)籌劃案例，由此給企業(yè)帶來許多風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)籌資過程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。現(xiàn)階段，企業(yè)資金的主要來源為股東注資以及借入債權(quán)人資本。因?yàn)橹行∑髽I(yè)受到其自身規(guī)模的限制，缺少一定的償債能力，難以借助發(fā)行債券等有關(guān)融資路徑借入資本，因此這樣的企業(yè)主要采取的是由股東注資。因?yàn)檫@樣的注資并不是企業(yè)資產(chǎn)而是負(fù)債。資產(chǎn)與負(fù)債屬于性質(zhì)不同的兩種資金，規(guī)定的稅收政策上同樣也存在差異。由于借入資本會(huì)支付利息，但是在繳稅之間就將這部分利息直接扣除，至于股東的注資獲得的經(jīng)濟(jì)收益需要繳納所得稅，只有在稅務(wù)繳納后才可以分配利潤。可見，資本構(gòu)成的不同會(huì)導(dǎo)致稅收政策的不同。

2防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)路徑分析

第一，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成預(yù)警機(jī)制。對(duì)于稅務(wù)籌劃人員與相關(guān)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。而且要在企業(yè)實(shí)際管理工作中融合這一思想，無論是管理者還是制定與實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的人員，均需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，有關(guān)稅務(wù)籌劃人員一定要深入理解稅收政策、法律法規(guī)，絕對(duì)不可以打擦邊球;其次，中小企業(yè)需要形成有關(guān)預(yù)警機(jī)制，讓有關(guān)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中可能帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于控制風(fēng)險(xiǎn)并將其降到最低程度。第二，企業(yè)管理層應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃。在遵循有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要前提下，一方面可以提升財(cái)務(wù)管理水平，另一方面還可以減少企業(yè)成本的投入。所以，中小企業(yè)相關(guān)管理人員一定要確保稅務(wù)籌劃理念的科學(xué)性，重視稅務(wù)籌劃工作并予以支持。絕大多數(shù)的中小企業(yè)，主要采取高度集中的模式控制管理與經(jīng)營權(quán)，由此只有管理層提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)知水平，加大在稅務(wù)籌劃方面的支持力度，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，才可以為稅務(wù)籌劃人員構(gòu)建良好的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境。第三，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素質(zhì)。若想做好稅務(wù)籌劃，不僅要知道經(jīng)營管理，而且還需要充分了解稅法。正如前文所提到中小企業(yè)發(fā)展的限制因素，因此稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，對(duì)此應(yīng)積極培養(yǎng)其專業(yè)素質(zhì)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有關(guān)激勵(lì)機(jī)制，以此提高工作積極性，進(jìn)而組建強(qiáng)大的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)。一是通過人員培訓(xùn)，可以提高知識(shí)與技能儲(chǔ)備，企業(yè)可以邀請(qǐng)研究稅務(wù)籌劃的學(xué)者，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員開展培訓(xùn)，更新稅務(wù)籌劃人員掌握的知識(shí);此外，也可以定期把有關(guān)稅務(wù)籌劃人員，送至專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或是院校學(xué)習(xí)。二是建立激勵(lì)機(jī)制，以此調(diào)動(dòng)稅務(wù)籌劃人員的主動(dòng)性與積極性。眾所周知，因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作存在著風(fēng)險(xiǎn)，所以就稅務(wù)籌劃人員來講，則需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。首先，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如果實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案確實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益，那么則可將當(dāng)中的一部分作為發(fā)給有關(guān)稅務(wù)籌劃人員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);其次，針對(duì)稅務(wù)籌劃人才適當(dāng)晉升，從而提高其工作積極性與企業(yè)認(rèn)同感［2］。第四，對(duì)稅務(wù)籌劃政策變化及時(shí)關(guān)注。

3提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的措施