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近年來，我省非常重視科技創(chuàng)新工作，相繼出臺了一些促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，有力地支持了企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。特別是國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》，進(jìn)一步表明了國家在當(dāng)前及今后較長時期內(nèi)將重點(diǎn)鼓勵和促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。本文就落實(shí)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策方面作一些初步探討與分析。

一、我市落實(shí)科技創(chuàng)新

稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

**高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20**年底**高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，涉及國稅部門征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬元。

2、“技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除”政策落實(shí)情況。20**年（20**年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無），屬于**高新區(qū)國稅轄管的有技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項的企業(yè)共18戶，但申報20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額2000萬元，加計扣除額1000萬元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額1**5萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20**年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費(fèi)用的比例大大增加，大量的研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費(fèi)用，而這些都不能抵扣進(jìn)項稅額，因此導(dǎo)致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負(fù)較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實(shí)際工作中，納稅人的經(jīng)營情況比較復(fù)雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責(zé)，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進(jìn)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對正在進(jìn)行科技開發(fā)活動，特別是對研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險投資等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

4、優(yōu)惠條件過于嚴(yán)格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過高，使一部分企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：

一、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

三、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；

五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

六、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動意識不夠強(qiáng)。目前申報享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個方面：一是部分企業(yè)對科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門政策宣傳和鼓勵不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對審核、落實(shí)政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議

1、明確細(xì)化政策規(guī)定。一是明確和細(xì)化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認(rèn)識和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴(yán)格核算內(nèi)部科技人員按項目發(fā)生的成本費(fèi)用；另一方面稅務(wù)部門要積極輔導(dǎo)并督促企業(yè)做好財務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對新情況和新問題，加快出臺相應(yīng)稅收政策。如對于動漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級有關(guān)部門進(jìn)一步明確并劃分動漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)應(yīng)從對企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯俊ⅰ爸性嚒焙娃D(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實(shí)效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴(kuò)大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對“中試”階段(實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風(fēng)險大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計”轉(zhuǎn)化，逐步降低當(dāng)前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定條件應(yīng)適當(dāng)放寬，并加大對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。

4、強(qiáng)化政策宣傳服務(wù)。各項稅收優(yōu)惠政策的推出、貫徹和落實(shí)，都必須加強(qiáng)稅收宣傳，尤其在推出階段，要積極鼓勵企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。要改變“官本位”思想，增強(qiáng)服務(wù)意識，積極鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)向科技創(chuàng)新方向發(fā)展，最大程度地發(fā)揮稅收政策的杠桿作用；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用稅收宣傳月、稅收政策解讀日、稅收政策輔導(dǎo)例會等形式，多角度、全方位地加大科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，使企業(yè)用好用足各項優(yōu)惠政策，進(jìn)一步推動科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

5、建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制。科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實(shí)是一項長期的工作，需要各個部門密切配合。由于全市各地情況不同，實(shí)施中也會遇到不同的矛盾和問題。因此，需要建立一個統(tǒng)一的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步細(xì)化工作程序，規(guī)范操作流程。要明確企業(yè)申報時間和時限，以及相關(guān)部門承辦時間和時限，使各職能部門按照職責(zé)，各盡其事，定期會商，聯(lián)合辦公，努力把科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策落到實(shí)處。