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摘要:

建立現(xiàn)代財政制度是對現(xiàn)行財稅體制的繼承與重構(gòu)，要求各級政府和部門要進一步完善治理體系，實現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化，建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度，強化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實施有效監(jiān)督，切實把權(quán)力關(guān)進制度籠子。文章從研究全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)意義入手，介紹了該系統(tǒng)包括的內(nèi)容和整體功能設(shè)計，使高校的預(yù)算進入到一個新的層面。

關(guān)鍵詞：

管理會計；高校財務(wù)；全面預(yù)算管理系統(tǒng)

一、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)意義

在構(gòu)建現(xiàn)代財政制度體系進程中，根據(jù)財政部2013年新制定或修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)制度》、《事業(yè)單位財務(wù)準則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及《高等學(xué)校會計制度》等法規(guī)，高校預(yù)算全面、規(guī)范、精細，績效及目標引領(lǐng)、易于操作，符合教育規(guī)律、內(nèi)控原理，預(yù)算執(zhí)行全過程可管或可控等已成為行業(yè)基本要求和標準。財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（2015.12.21）提出最新要求，對于尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。新修訂的《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其指導(dǎo)意見所要求建立的內(nèi)部控制制度，如果只是停留在文件形式上，按傳統(tǒng)的文法要求經(jīng)濟行為人共同遵守，必然難達到全國人大、財政部預(yù)期效果。只有將制度具體內(nèi)容融入到一套財務(wù)管理系統(tǒng)中去，通過系統(tǒng)控制每一個業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，才有可能達到事半功倍的效果。目前，傳統(tǒng)的以核算為核心的財務(wù)系統(tǒng)已不能適應(yīng)新的內(nèi)外部環(huán)境要求，亟需構(gòu)建新制度體系下的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)，適應(yīng)新形勢的同時，還要在“程序驅(qū)逐勞動力”方面展開探索和實踐。因為高校財務(wù)管理工作的特點是循環(huán)，所以要完成新形勢下的財務(wù)系統(tǒng)使命，新系統(tǒng)應(yīng)從該循環(huán)的源頭（即預(yù)算編制基礎(chǔ)和預(yù)算編制）開始，經(jīng)執(zhí)行、控制、核算、決算和分析結(jié)束,嵌入每個工程環(huán)節(jié)，再到下個循環(huán)重新開始。在循環(huán)中順應(yīng)事業(yè)發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)制度和系統(tǒng)的結(jié)合(即“從預(yù)算到?jīng)Q算及分析全程一體化制度”與“全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)”的結(jié)合)，滿足信息使用者多層次、多維度需求。

二、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的概述

1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)簡介。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用管理會計原理和工具，擴展財務(wù)服務(wù)的時間、空間、人員范圍，盡量優(yōu)化簡化流程，基本實現(xiàn)制度和系統(tǒng)結(jié)合，擺脫工作對人工的依賴。通過該系統(tǒng)構(gòu)建可以將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的精神及要求細化到高校經(jīng)濟活動和財務(wù)管理的具體環(huán)節(jié)中去。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，提高管理能力，不斷梳理、學(xué)習(xí)，改善自身存在的問題，以良好的聲譽和服務(wù)，科學(xué)化的管理模式，優(yōu)秀的團隊以及自身的資源優(yōu)勢，總體設(shè)計，構(gòu)建即符合高校發(fā)展，又順應(yīng)財政改革的全面預(yù)算管理框架和服務(wù)體系。

2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的模塊。根據(jù)現(xiàn)代財政體制改革進度，高校現(xiàn)階段全面預(yù)算管理系統(tǒng)至少包括以下模塊：從財政國庫集中支付系統(tǒng)直接下載收支指標，績效管理應(yīng)用(戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略財務(wù)、計劃預(yù)算管理、合并報表等應(yīng)用)、智能應(yīng)用(財務(wù)分析、學(xué)校人員、資產(chǎn)、債務(wù)、學(xué)生結(jié)構(gòu)及層次分析)等，可實現(xiàn)開放、有效的數(shù)據(jù)集成。如：詳細的工作業(yè)務(wù)計劃、多維度的預(yù)算編制、模擬預(yù)測及試算、預(yù)算報表分層級合并匯總、預(yù)算編制結(jié)果的執(zhí)行控制與預(yù)警、預(yù)算的場景模擬、滾動預(yù)算與預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、數(shù)據(jù)采集接口技術(shù)下統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺（保證全校數(shù)據(jù)一致）。

3.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的特點。系統(tǒng)的關(guān)鍵特點：工作流程引導(dǎo)、數(shù)據(jù)采集驗證和錯誤檢查、定時數(shù)據(jù)映射和上載、詳細的審計復(fù)核和調(diào)整、集成的安全控制。根據(jù)戰(zhàn)略定位，圍繞指導(dǎo)思想總體設(shè)計，構(gòu)建既符合高校發(fā)展，又順應(yīng)財政改革的全面預(yù)算管理框架和服務(wù)體系，逐步實現(xiàn)“程序驅(qū)逐勞動力”。即：以最少的人力、精力、時間，盡可能提高工作效率，盡可能及時提供高準確率的財務(wù)服務(wù)。增強信息使用者對數(shù)字的信心、降低合規(guī)性成本，簡化財務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化過程，剔除并標準化重復(fù)的環(huán)節(jié)。通過Web引導(dǎo)工作流程，所有使用者可以在校內(nèi)任何時間、任何地點在權(quán)限范圍內(nèi)登陸和使用系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

三、基于管理會計視角的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)功能的構(gòu)建

1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的系統(tǒng)框架。

2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)功能的構(gòu)建。根據(jù)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的框架，全面預(yù)算管理系統(tǒng)系統(tǒng)功能設(shè)計如下表。

四、全面預(yù)算管理系統(tǒng)對財務(wù)管理工作的改善

通過系統(tǒng)建設(shè)，增強對數(shù)字的信心、降低合規(guī)性成本、簡化財務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化、標準化可重復(fù)的財務(wù)流程，通過審計線索跟蹤提供流程透明度、通過Web將源數(shù)據(jù)連接到全面數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，引導(dǎo)工作流程實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時性，提升財務(wù)人員工作效率。

1.消除數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險。可以創(chuàng)建標準化、重復(fù)性的流程，避免收集財務(wù)數(shù)據(jù)的低效率。透明的流程可以保證干凈數(shù)據(jù)和準確結(jié)果，為端對端自動化采集、映射、驗證、上報財務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)建了一個標準化流程。數(shù)據(jù)驗證和質(zhì)量審核機制保證用戶在每一步都進行數(shù)據(jù)檢查，錯誤識別、生成提醒和差異調(diào)整。

2.降低合規(guī)性成本。財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理可以大大降低財務(wù)管理成本，系統(tǒng)可以完整追蹤財務(wù)數(shù)據(jù)的移動和處理，包括:及時的錯誤檢查支持快速識別錯誤并通知相關(guān)人員；審計復(fù)核追蹤評估、差異分析、行動計劃等。系統(tǒng)可以通過結(jié)果追溯業(yè)務(wù)的來龍去脈；自動存檔功能可以保護完成的業(yè)務(wù)痕跡。

3.簡化財務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化。可以通過從多數(shù)據(jù)源有效地導(dǎo)入數(shù)據(jù)，來消除因為學(xué)校多系統(tǒng)而引起的數(shù)據(jù)采集過程的瓶頸和手工文檔管理。提供數(shù)據(jù)準備引擎，可以集成、轉(zhuǎn)化、驗證任意來源的數(shù)據(jù)。

4.提升財務(wù)行政的效率。財務(wù)數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)收集和整理，程序化后不再需要費時的人工數(shù)據(jù)處理。基于Web的用戶界面便于所有用戶間的信息傳遞，保證信息及時、統(tǒng)一、準確。

5.強大且集成的安全控制。系統(tǒng)完全集成，大大簡化了用戶管理以及其安全控制的工作量。財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理提供了完整強大的權(quán)限控制能力，能夠滿足數(shù)據(jù)質(zhì)量管理中的各種安全控制的要求。系統(tǒng)預(yù)置管理員，基礎(chǔ)用戶，高級用戶等多種級別的角色，可以簡單的進行大多數(shù)的權(quán)限控制任務(wù)。系統(tǒng)可以調(diào)整多級別角色的權(quán)限，可以對系統(tǒng)中的每一個操作動作都單獨進行調(diào)整和控制，這樣就可以滿足用戶需要的任意復(fù)雜的安全控制要求。在系統(tǒng)中，用戶可以根據(jù)權(quán)限進行數(shù)據(jù)采集。只有具有采集權(quán)限的地點，用戶才可以進行相關(guān)操作，保證了目標系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)安全性。系統(tǒng)中的所有操作都保留有完整業(yè)務(wù)痕跡，可追溯。

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作者：張程 王家明 單位：云南民族大學(xué)