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一、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化管理提升目標(biāo)的重要舉措

集團(tuán)化企業(yè)都建立了宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標(biāo)，最終需要強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在發(fā)展路徑方面，通過推進(jìn)金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和推進(jìn)控股集團(tuán)管控模式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建以銀行、保險(xiǎn)、證券、資產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)為支柱的核心業(yè)務(wù)體系，進(jìn)行“集團(tuán)化運(yùn)作、市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)、國(guó)際化發(fā)展、品牌化建設(shè)”的四化建設(shè)。通過內(nèi)部控制建設(shè)，可以理順集團(tuán)化企業(yè)與成員單位之間的管控模式與工作界面，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管控與企業(yè)理念、職位授權(quán)、規(guī)章制度和控制流程有機(jī)的結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警、信息共享、流程監(jiān)控、有效評(píng)價(jià)、缺漏改進(jìn)等控制活動(dòng)，加強(qiáng)集團(tuán)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)、國(guó)際化發(fā)展、品牌化建設(shè)形成有力的支持。

二、國(guó)家有關(guān)部委及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了明確要求

2008至2010年，財(cái)政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國(guó)資委又下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國(guó)資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。針對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)分別出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（適用于財(cái)務(wù)公司）、《信托投資公司內(nèi)部控制指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》、《證券公司內(nèi)部控制指引》。同時(shí)，一行三會(huì)的各項(xiàng)相關(guān)監(jiān)管文件也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程提出了具體的內(nèi)部控制要求。

三、建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的原則

1.全面建設(shè)原則集團(tuán)化內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施包括集團(tuán)化企業(yè)以及各成員單位及分支機(jī)構(gòu)，全面覆蓋集團(tuán)化企業(yè)及各成員單位的內(nèi)部環(huán)境、管理流程以及業(yè)務(wù)流程。

2.突出重點(diǎn)原則集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)根據(jù)金融集團(tuán)的管控重點(diǎn)與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊內(nèi)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與風(fēng)險(xiǎn)控制措施的優(yōu)化升級(jí)。

3.業(yè)務(wù)融合原則將內(nèi)部控制有關(guān)要求嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制職責(zé)，推進(jìn)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有機(jī)融合。

四、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)階段

內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施要有序推進(jìn)，一般分為現(xiàn)狀診斷與框架搭建、梳理流程并優(yōu)化方案、完善評(píng)價(jià)并建立規(guī)范、具體實(shí)施與評(píng)價(jià)驗(yàn)收、最終提升與持續(xù)發(fā)展五個(gè)階段。

1.現(xiàn)狀診斷與框架搭建階段通過對(duì)集團(tuán)化企業(yè)對(duì)各成員單位開展業(yè)務(wù)調(diào)研，初步分析成員單位管理現(xiàn)狀，歸納總結(jié)業(yè)務(wù)類型，明確內(nèi)部控制建設(shè)范圍及主要內(nèi)容。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確內(nèi)部控制建設(shè)思路、建設(shè)內(nèi)容、工作步驟、時(shí)間安排和組織分工，編制內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案。圍繞內(nèi)部控制要求確定實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)的內(nèi)控相關(guān)指引，參考集團(tuán)化企業(yè)工作成果，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確立業(yè)務(wù)流程框架。

2.流程梳理與優(yōu)化階段首先，制定集團(tuán)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，形成集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)模板。其次，編制并審核內(nèi)部控制矩陣、流程圖，依據(jù)集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，結(jié)合業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，繪制集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。依據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要求和控制措施，梳理集團(tuán)化企業(yè)組織架構(gòu)，編制內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。最后，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范，整合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，整合各類規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

3.具體實(shí)施與評(píng)價(jià)驗(yàn)收階段通過開展集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施應(yīng)用培訓(xùn)，推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)固化工作。建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化工作平臺(tái)，滿足在線集中開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作需求，建立健全相關(guān)的工作機(jī)制。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制、內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制和協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。最后開展內(nèi)部控制建設(shè)驗(yàn)收。

4.評(píng)價(jià)提升與持續(xù)完善階段組織開展自我評(píng)價(jià)，撰寫自評(píng)報(bào)告，并進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督檢查，編制出內(nèi)部控制缺陷整改報(bào)告。內(nèi)部控制體系在國(guó)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域受到越來越多地關(guān)注，已經(jīng)成為進(jìn)一步推進(jìn)依法從嚴(yán)治企，強(qiáng)化和規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

作者：胡葉青單位：中煤焦化控股有限責(zé)任公司