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一、一起資產(chǎn)評估訴訟案件及其啟示

在法庭審理過程中,評估人員以自己在評估報告中進行了責任限制,明確說明了“此報告只給收件人使用,不能用于其他目的”;評估過程中使用市場法,方法合理,結(jié)論正確;資產(chǎn)出售在資產(chǎn)評估之后,存在著市價下降的可能,應(yīng)當予以考慮等理由為自己進行了辯護。但是法庭一一進行了反駁。法庭認為:第一,評估報告中沒有明確指出收件人是誰,這就意味著任何人都可以使用該報告,包括原告金融機構(gòu);第二,評估人員采用市場法時,選擇了四個參照物,第一個參照物成交價格為497澳元/,第二個參照物不是“空置”的而是已經(jīng)開發(fā)過的不動產(chǎn),沒有參照意義,第三個參照物的面積只有被評估資產(chǎn)面積的八分之一,也沒有參照意義,第四個參照物的成交價格為156澳元/,明顯不同于其他參照物,法庭認為評估人員所選擇的參照物不能支持評估結(jié)論;第三,評估人員在評估報告中指出“資產(chǎn)的價值受其所處的市場周期的影響,目前本地市場正處于增長期,下一個開發(fā)高潮會帶來新的價值,該項不動產(chǎn)以高于評估值的價格進行交易并不會被認為是不正常的”,評估報告中的表述與評估人員為自己所做的辯護相矛盾,辯解無效。最終法庭判決被告評估人員承擔賠償責任。這個案件給我們的啟示就是資產(chǎn)評估存在風險。

二、資產(chǎn)評估風險的含義及特征

(一)資產(chǎn)評估風險的含義

風險是不能實現(xiàn)預(yù)期目標的可能性。資產(chǎn)評估風險是與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因評估事項遭受損失進而使評估機構(gòu)及從業(yè)人員因評估事項而承擔賠償?shù)目赡苄浴Ｇ罢呤菑V義的風險,其承擔主體是與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人,后者是狹義的風險,其承擔主體是評估機構(gòu)及從業(yè)人員。評估人員提供的是中介服務(wù),本來在出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛后,應(yīng)當先在經(jīng)濟行為的雙方當事人之間解決。但當遭受經(jīng)濟損失的一方無法從對方獲得足額的賠償?shù)脑?往往會把目光投向中介方,想方設(shè)法從提供中介服務(wù)的評估機構(gòu)及人員那里獲得補償,這樣資產(chǎn)評估風險就由廣義的風險轉(zhuǎn)為狹義的風險。實際上,不論是廣義的資產(chǎn)評估風險還是狹義的資產(chǎn)評估風險都源于評估結(jié)果所揭示的資產(chǎn)價值與事實上的資產(chǎn)價值的不一致。導(dǎo)致評估結(jié)果偏離資產(chǎn)真實價值的原因主要包括如下幾方面:

(二)資產(chǎn)評估風險的特征

資產(chǎn)評估風險的特征是通過客觀必然性、不確定性、潛在性、可預(yù)測性和重要性這五個方面表現(xiàn)出來的。客觀必然性是指資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險是不可避免的,是由客觀存在的原因引起發(fā)的,采取一定措施只能使風險發(fā)生的可能性降低,不能使風險絕對不發(fā)生。不確定性是指風險可能發(fā)生,也不可能不發(fā)生,風險的發(fā)生是不確定的,評估行為及結(jié)果可能導(dǎo)致風險出現(xiàn),也可能不出現(xiàn)。潛在性是指資產(chǎn)評估風險隱藏在事物的內(nèi)部,由具體的評估行為所引發(fā)。雖然評估風險在出現(xiàn)以前其存在難以覺察,但是通過一定的方法手段仍然可以對其加以度量。可預(yù)測性是指資產(chǎn)評估風險雖然不可避免且成因復(fù)雜,但是其出現(xiàn)是有規(guī)律可循的,只要找到風險出現(xiàn)的規(guī)律就可以預(yù)測出現(xiàn),從而控制風險。重要性是指資產(chǎn)評估行業(yè)是一個高風險的行業(yè),對風險必須進行有效的管理,否則就會導(dǎo)致評估失敗并可能引發(fā)法律訴訟。

三、資產(chǎn)評估風險類型

資產(chǎn)評估風險可以分為兩種類型:內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險,是指由資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部因素,包括評估機構(gòu)內(nèi)部組織不當、管理不善、缺乏有效監(jiān)督控制手段、資質(zhì)較差、評估人員缺乏獨立性、業(yè)務(wù)能力不強、沒有嚴格執(zhí)行評估規(guī)范、評估過程中評估技術(shù)的運用不準確、判斷不恰當、收集的信息不充分、不真實可靠、參數(shù)的選定不科學(xué)等等原因所導(dǎo)致的評估人員對評估標的價值作出不當或錯誤判斷而產(chǎn)生的風險。外部風險,是指評估人員受到外部因素干擾,無法按正常的過程實施評估而產(chǎn)生的評估風險。諸如政策法規(guī)變動、稅率利率變動、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動等評估環(huán)境變動所導(dǎo)致的評估風險;市場發(fā)育不良、信息不對稱所導(dǎo)致的評估風險;委托方經(jīng)營失敗所導(dǎo)致的風險以及與關(guān)聯(lián)方合作過程中產(chǎn)生的評估風險等等都屬于外部風險。

四、資產(chǎn)評估風險產(chǎn)生原因

(一)所收集的信息不完備

評估人員在資產(chǎn)評估過程中需要收集大量的信息作為評估的依據(jù)或參數(shù)。若評估人員收集不到相關(guān)信息,或收集的信息不全面,或不能正確判斷所收集的信息的真實性、有效性,那么依據(jù)錯誤的或片面的信息所做出的評估結(jié)論往往會有偏差,導(dǎo)致評估出的資產(chǎn)價值與資產(chǎn)的真實價值或客觀價值的不一致。

(二)評估人員的能力欠缺

很多資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),評估結(jié)果與資產(chǎn)事實價值相關(guān)懸殊,往往是評估人員的專業(yè)水平欠缺造成的。這種能力的欠缺,在以下方面會有不同程度的體現(xiàn):一是評估對象復(fù)雜超出了評估人員的能力。明確評估對象是進行資產(chǎn)評估的首要工作,對于像無形資產(chǎn)這樣的資產(chǎn),界定起來相對較難。隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展,無形資產(chǎn)不僅包括傳統(tǒng)意義上的專利權(quán)、專有技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、版權(quán)、計算機軟件等,還包括客戶關(guān)系、人力資源、營銷網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)址和域名權(quán)等新型無形資產(chǎn),而且各類無形資產(chǎn)之間還存在著不同程度的交叉重復(fù)。如海爾商標,雖然是一種商標,但它所代表的是海爾商品的質(zhì)量、性能和服務(wù),反映的是海爾企業(yè)的綜合水平,它不僅融合了海爾企業(yè)的商標權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù),還包含有營銷網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系等多項無形資產(chǎn)。

作者：于新穎單位：遼寧金融職業(yè)學(xué)院