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《青島遠洋船員職業(yè)學院學報》2017年第4期

摘要：近年來，全路持續(xù)深入推進客貨運輸組織改革，積極探索鐵路向高鐵時代和現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型，客運主動適應(yīng)多樣化客運服務(wù)需求，實現(xiàn)旅客“三個出行”常態(tài)化，貨運積極應(yīng)對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和市場變化，不斷豐富運輸產(chǎn)品。面對這一形勢，如何適應(yīng)鐵路客貨運輸組織方式的巨大變化，保證運輸收入核收的正確完整，確保運輸進款資金的安全，給收入管理工作提出了更高要求。為此，我們從查找收入風險點著手，發(fā)現(xiàn)運輸收入進款管理中存在的問題，對運輸收入進款風險控制難點進行分析，提出對運輸收入進款風險控制難點的解決對策，不斷完善內(nèi)部控制制度，積極適應(yīng)客貨運輸組織改革。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸收入；風險控制；難點；解決對策

一、鐵路運輸收入進款存在的風險控制難點分析

（一）客運業(yè)務(wù)方面風險控制的難點

為方便旅客出行，鐵路部門近年在售票組織上推行多樣化的售票渠道，如預售期的延長，銀行卡POS機售票、微信掃碼支付、自動售取票機的使用，梯級退票制度等辦法，使售票量越來越大。預售期的延長、退票政策的變化、支付方式及售票渠道的擴容等，都客觀增加了“退改廢”票的數(shù)量，也給“退改廢”審核工作帶來一定風險。特別是自動售票機等新型智能設(shè)備的投入，極個別一線職工利用客票系統(tǒng)風險卡控不完善、智能設(shè)備故障處理的特殊性、特權(quán)工號管理不嚴等漏洞，違規(guī)后臺作廢、使用特權(quán)工號修改退票事由、修改退票費率，存在截留、侵吞運輸收入的風險。以太原局為例，全局每月退改廢票數(shù)量平均在100萬張，如遇水害斷道等自然災(zāi)害，退票量還將大幅度增加，給收入審核卡控其中風險帶來一定難度。

（二）貨運業(yè)務(wù)方面風險控制的難點

（1）貨運制票方面存在的風險①制票信息不全影響原始數(shù)據(jù)的完整性。例如：貨雜制票時，票據(jù)票面信息不完整，漏填品名、車種、車號、發(fā)到站，只能憑“更正通知書”進行修改。②記事欄漏選，造成運費少收。例如：按有關(guān)規(guī)定出局煤炭運費上浮10%，個別車站制票時，記事欄內(nèi)未錄入項目號161840001，造成運費核收不正確，存在運輸收入漏少收的風險。③記事欄錯選，造成運費多少收。記事欄選項選擇不正確造成貨物運費核收不正確的風險。例如：自備車空車回送時，應(yīng)在備注欄內(nèi)選擇“自備貨車空車掛運”，但由于制票人員對備注選項中關(guān)于自備車的選項所對應(yīng)的情況不清楚，錯誤選擇“自備貨車鐵路機車”，使得制票系統(tǒng)默認為該車為“自備貨車裝運貨物，使用鐵路機車牽引”，在7號運價率的基礎(chǔ)上減成20%。導致與7號運價率相關(guān)的運費發(fā)生少收的情況。④收費科目錯誤，影響收入的確認。例如：車站使用貨雜票據(jù)補收貨物運輸費用時，不區(qū)分運費歸屬企業(yè)，只按費目“運費”全部核收，造成運費混列、平衡表中的國鐵營業(yè)線貨物運費管內(nèi)不為“0”等風險。⑤貨物快運制票不合規(guī)，影響收入歸屬。未在記事欄內(nèi)填記“貨物快運”字樣，導致費用不能正確列項，給數(shù)據(jù)采集帶來風險；⑥貨運制票系統(tǒng)升級時點與升級要求時點出入，造成多少收。各營業(yè)車站以18:00為結(jié)賬時間，而升級文件往往要求以24:00為節(jié)點，這就造成18:00-24:00間，車站點后制票應(yīng)歸屬次日，但與實際系統(tǒng)升級時間判斷不一致的情況。（2）貨運欠款風險主要表現(xiàn)為：在不了解公司資質(zhì)的情況下，信用發(fā)貨造成呆賬壞賬；運雜費發(fā)生遲交但不列欠補款，給報表統(tǒng)計帶來難度并給欠款催繳造成風險。（3）貨運退款風險集中體現(xiàn)在以下三個方面：①車站制票人員提前在貨票上加蓋“已開具增值稅票”戳記。導致戳記成為形式主義，無法判別實際是否開具增值稅票，給退款審核造成障礙。②有些確已開具增值稅票又辦理退款的未及時辦理紅沖，造成稅務(wù)風險。③貨物快運制票時只顯示“全程運費”，給部分退款造成核算風險。

（三）票據(jù)方面風險控制的難點

（1）票據(jù)印制環(huán)節(jié)存在的風險印務(wù)所印制的票據(jù)發(fā)生多張、少頁，串號、錯號，票面差錯，存在制票業(yè)務(wù)辦理中斷和票賬混亂的風險。（2）票據(jù)請領(lǐng)環(huán)節(jié)存在的風險一是票據(jù)請領(lǐng)隨意，未根據(jù)票據(jù)實際量請領(lǐng)，造成票據(jù)庫存量不足或票據(jù)積壓的風險；二是工作人員收到下發(fā)的票據(jù)后，目測臆斷票據(jù)數(shù)量，未按規(guī)定逐張清點，造成票據(jù)數(shù)量差異以及質(zhì)量問題無法發(fā)現(xiàn)的風險；三是票據(jù)管理員不按作業(yè)流程進行票據(jù)系統(tǒng)簽收，只將實物票據(jù)入庫，導致月末票據(jù)收發(fā)月報賬面結(jié)存數(shù)量錯誤，存在票據(jù)賬實不符的風險。（3）票據(jù)領(lǐng)發(fā)環(huán)節(jié)存在的風險一是票據(jù)領(lǐng)發(fā)作業(yè)違規(guī)，存在先領(lǐng)票據(jù)后補票據(jù)領(lǐng)發(fā)手續(xù)現(xiàn)象，極易造成賬實不符的風險；二是列車長出乘時，超量攜帶票據(jù)，存在票據(jù)丟失的風險；三是列車長退乘時，單人作業(yè)，無乘警護送，存在票據(jù)丟失的風險。（4）票據(jù)保管環(huán)節(jié)存在的風險一是票據(jù)的存放不規(guī)范，新票據(jù)、已使用票據(jù)混亂堆放，保管期滿的票據(jù)沒有及時辦理繳銷手續(xù)，存在票據(jù)丟失的風險；二是票據(jù)庫安全設(shè)施存在風險，防護設(shè)施疏于管理，導致票據(jù)庫滅火器無法使用、防蟲藥品過期、防盜門窗鎖生銹等，對票據(jù)安全保管形成潛在風險。（5）票據(jù)繳銷作業(yè)環(huán)節(jié)存在的風險票據(jù)使用的起止號、數(shù)量不銜接，使用前未認真核對，產(chǎn)生銷號錯誤的風險；車票引票、作廢票未妥善保管，存在票據(jù)丟失風險或內(nèi)部人員蓄意利用謀取私利的風險。（6）票據(jù)接運作業(yè)環(huán)節(jié)存在的風險目前大部分車站沒有配備票據(jù)專用車，接取票據(jù)車型不一，有的使用皮卡車造成票據(jù)露天運輸，給票據(jù)的安全運輸帶來風險。

（四）運輸收入進款方面風險控制的難點

（1）站段運輸收入進款收、存、繳上的風險①運輸收入進款收取、存放的風險。在收取運輸費用的過程中收取的現(xiàn)金是否是假幣，收取的支票是否是空頭支票或作廢支票，承兌匯票是否存在無法兌現(xiàn)現(xiàn)象，不正當使用售票pos機撤銷鍵的情況下是否存在客票費用少收的情況，欠款單位信譽是否良好，列報后欠款是否能收回。在運輸收入進款存放的過程中是否存在被搶被盜風險，是否存在內(nèi)部人員攜款潛逃的風險。②運輸收入進款送存過程中的風險。由被代繳站向代繳站車遞運輸收入進款過程中、車站向銀行送存進款過程中存在被搶被盜的風險。送存運輸收入進款過程中各個環(huán)節(jié)因交接問題造成進款短少丟失的風險。③運輸收入進款匯繳過程中的風險。存在不及時匯繳運輸收入進款風險，匯繳進款上級運輸收入專戶不能及時收到的風險。④運輸收入進款支付過程中的風險。資金未經(jīng)批準存在錯付錯支、誤支的風險。一是辦理退款時，退還客戶的費用存在多退、重退的現(xiàn)象。二是支付的依據(jù)不合理，其反應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不真實、不合規(guī)。三是支付未經(jīng)審批，惡意竊取、挪用、貪污、侵占資金。四是銀行支付票據(jù)（轉(zhuǎn)賬支票、銀行業(yè)務(wù)委托書等）丟失而造成運輸收入進款被非法轉(zhuǎn)出。（2）路局運輸收入審核上的風險路局收入審核是根據(jù)當日車站上報的原始票據(jù)、電子信息、及營業(yè)窗口上報的“運輸收入進款收支報告”、“運輸進款動態(tài)報告”、相關(guān)憑證對運輸收入進款進行審核，次月月初根據(jù)車站裝訂的會計憑證核對上月運輸收入進款資金的收支動向、金額是否正確，無法實時監(jiān)控車站運輸收入進款動態(tài)，存在錯付、挪用、貪污、侵占資金后不能及時發(fā)現(xiàn)，無法采取及時有效措施的風險。（3）路局運輸收入進款核算上的風險鐵路運輸企業(yè)采用財務(wù)收、支兩條線核算方式，由于運輸收入會計核算具有集中匯總核算的特點，鐵路局是根據(jù)匯總收支表、銀行流轉(zhuǎn)額表及本級運輸收入專戶的相關(guān)憑證進行核算，不直接參與旅客、貨主收支及債權(quán)、債務(wù)的核算，具有一定間隔性，因此在核算上存在企業(yè)間錯列、錯抵，混用資金現(xiàn)象，運輸收入進款錯列科目的現(xiàn)象。

二、鐵路運輸收入進款風險控制難點解決對策

（一）客運方面風險控制

（1）利用信息化手段，加強客票退改廢票的監(jiān)控針對客運窗口錯誤辦理或違規(guī)辦理客票退改廢業(yè)務(wù)的風險問題，積極與客運部門溝通，由客票管理部門向收入部門提供包含特權(quán)、后臺等信息的原始售票數(shù)據(jù)，通過信息化手段，編寫非正常退改廢票審核程序，將客票原始數(shù)據(jù)導入收入數(shù)據(jù)庫，與審核后的客票數(shù)據(jù)進行比對和篩查，通過比對作廢時間、退票距離開車時點、非正常退票所占全部退票比例、特權(quán)修改前后手續(xù)差異等信息，分析各種數(shù)據(jù)的合理性，排查退改廢非正常操作的風險。通過比對，可判斷并篩查出非正常退改廢票中的問題票，如:篩查出車站后臺作廢票，作廢時間超過30分鐘的作廢票，開車點后作廢的非正常作廢票；篩查出車站正常退票收取退票手續(xù)費與規(guī)定不符的退票；篩查出車站利用特權(quán)工號修改正常事由退票為晚點等免手續(xù)費的退票；篩查車站晚點、原退、鐵責、停運等免收退票手續(xù)費的違規(guī)退票等。（2）探索退改廢票的分級審核工作機制退票制度改革后，退改廢票快速增長，為強化管理適應(yīng)新變化，應(yīng)建立分級審核工作模式，即班組初審→站段復審→路局終審。將退改廢初審工作放到收入班組，經(jīng)收入班組初審后，站段收入部門進行復審，站段復審后，上報路局稽核部門，稽核部門根據(jù)實際情況，進行全審或抽審。通過分級審核，互相監(jiān)管、分層負責，重點監(jiān)管，這樣可以較好的解決退、廢、改簽車票數(shù)量快速增長與人員之間的矛盾，實現(xiàn)對退改廢票的有效監(jiān)管。

（二）貨運業(yè)務(wù)方面風險控制

（1）加強車站退款審批根據(jù)貨票電子化工作要求，針對車站錯收、取消托運、退預付款等退款事項較多，審批不規(guī)范的問題，重新修訂運輸進款退款審批制度，明確除客票、行李退款業(yè)務(wù)以外，其他退款事項必須先審批后辦理，明確審批權(quán)限和審批流程，根據(jù)不同退款事項制定退款申請模板，規(guī)范審批資料的報送，從源頭上卡住運輸進款退款可能帶來的風險。（2）加強遲交款的管理建立遲交款風險控制預警機制。為及時掌握各車站遲交款信息，收入部門在使用全路“鐵路運輸收入信息管理系統(tǒng)”的基礎(chǔ)上，利用系統(tǒng)中的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)信息研發(fā)運輸進款預警軟件程序，實現(xiàn)對重點車站進行實時動態(tài)查詢，對所有車站的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)每旬進行匯總分析，并建立預警機制，對超過規(guī)定期限仍未收回運雜費的車站采取不同的催繳方式，必要時稽查人員深入車站現(xiàn)場催繳。（3）加強對到付漏少收的監(jiān)控針對到達環(huán)節(jié)實施到付運雜費可能存在的漏少收風險，利用“車站雜費收費及到達貨票明細表”這張審核報表，分析“貨票載明到站應(yīng)核收金額”與“雜費收據(jù)合計金額”之間的相互匹配關(guān)系，對貨票載明到站應(yīng)核收雜費而無雜費收據(jù)與之對應(yīng)的到達貨票進行重點分析，每月由審核人員定期督促車站逐票核實是否存在到達環(huán)節(jié)漏少收問題，分析問題發(fā)生的原因，進一步規(guī)范車站到付運雜費的核收，堵塞漏少收行為。（4）利用信息化手段，加強對“以整化零”的監(jiān)控為排查違規(guī)辦理零散快運業(yè)務(wù)、“以整化零”運輸?shù)膯栴}，分析全局貨票庫信息，利用信息化手段，編寫取數(shù)程序，定期自動從貨票庫中提取零散快運貨物同一天發(fā)運的“五同”貨票信息以及其它不符合零散快運辦理規(guī)定的貨票信息，形成“車站以整化零核查表”，要求車站對“五同”貨票信息做出說明，同時對可能存在問題的車站派出稽查現(xiàn)場檢查，查實有無個人行為，確保運輸收入不流失

（三）票據(jù)方面風險控制

票據(jù)庫應(yīng)安排專職人員管理，業(yè)務(wù)量較小的車站由車站站長或站長指定人員負責監(jiān)控收入票據(jù)請領(lǐng)保管工作；票據(jù)庫管賬員應(yīng)根據(jù)需要和規(guī)定的庫存量及時請領(lǐng)客貨票據(jù)，并及時登記客貨票據(jù)賬；票據(jù)發(fā)放時必須經(jīng)管賬人員或經(jīng)授權(quán)的審批人員審核批準后發(fā)放；票據(jù)應(yīng)定期清點，做到賬實相符；使用過的票據(jù)應(yīng)按順序分類裝訂成冊，票據(jù)入庫保管應(yīng)按種類、順序排列，擺放整齊，標志明顯，保持清潔，庫內(nèi)不得存放與票據(jù)無關(guān)的物品；站段根據(jù)自身實際情況配備票據(jù)運輸專用車輛；票據(jù)存放地點要有安全措施并定時檢查維護安全設(shè)備。開創(chuàng)客票票卷大循環(huán)管理使用辦法，減少票庫儲存量，有效緩解票據(jù)積壓，降低票據(jù)印刷成本，改分戶管理為總戶集中管理，改原有預測銷量歸口定印為按照實際使用量劃撥，可提高票據(jù)使用經(jīng)濟性、安全性。

（四）運輸收入進款風險控制

（1）嚴格實施歸口管理。各單位運輸收入進款的現(xiàn)金、銀行收付（繳）款業(yè)務(wù)集中在單位收入管理部門辦理，未經(jīng)收入管理部門批準不得辦理收入進款的收付業(yè)務(wù)。（2）嚴格落實賬款分管制度。各車務(wù)段、客運段（列車段）及直屬站按照賬款分管的原則，分別設(shè)立收入進款出納崗位與收入進款會計崗位，進款出納負責運輸進款的收存繳工作，進款會計負責客貨營業(yè)窗口收入進款的結(jié)賬和收入賬表的編制工作。（3）嚴格收入專戶管理制度。各客貨營業(yè)站段必須嚴格按照規(guī)定開立運輸收入存款專戶，專戶內(nèi)不得辦理與運輸收入無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，站段運輸收入專戶的上繳款必須按規(guī)定時間直接匯繳到鐵路局或公司運輸收入存款專戶。（4）加強銀行印鑒和支票管理。針對車站在實際工作中存在提前加蓋印鑒章、簽發(fā)空白支票的問題，除規(guī)定車站賬戶只能向路局匯款外，明確要求車站在購買支票、電匯憑證的當日必須在空白支票、電匯憑證收款人等欄目加蓋鐵路局收入稽查處收款賬號等信息的條形章，確保車站收入賬戶僅能對路局收入稽查處匯款。同時，單位收入主管必須定期或不定期對現(xiàn)金（含備用金）、銀行收付款憑證、銀行交款單、銀行對賬單、銀行存款日記賬、預付款明細賬、銀行流轉(zhuǎn)額表進行核對，抽查情況要有記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，防范進款資金被轉(zhuǎn)移、挪用的風險。

三、結(jié)束語

總之，夯實收入基礎(chǔ)工作是鐵路運輸收入管理工作的重中之重，在對當前運輸收入管理工作中存在的主要風險點進行科學研判的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制和收入信息化建設(shè)入手，探尋補強方案，卡住風險隱患，筑牢票款安全防護網(wǎng)，確保運輸收入安全完整，是解決問題的關(guān)鍵，也是我們所追求的目標。

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作者：趙曉洋 單位：中國鐵路太原局集團有限公司收入稽查處