前言：我們精心挑選了數篇優質風險管理重點文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞:風險管理;國庫業務風險管理審計;實踐;改進

中圖分類號:F812.2 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19

一、引言

隨著財稅、金融體制改革的不斷深入,財政收支規模的不斷增大,以及國庫部門全面推行新的會計核算體系,國庫業務內容、業務環節不斷增加,業務處理手續不斷發生變化,尤其是國庫加入現代化支付系統,信息化步伐加快后,國庫資金風險防范日益突出。如何有效防控風險,發揮內審在風險管理中的作用,成為中國人民銀行內審部門必須思考的課題。2009年中國人民銀行海口中心支行(以下簡稱“海口中支”)為切實落實總行“推進風險管理審計,促進內審工作轉型”的工作要求,適應國庫的改革發展和業務創新需求,積極探索,運用風險導向審計模式,嘗試開展了國庫業務風險管理審計試點,取得良好效果。

二、國庫業務風險管理審計的主要做法

(一)按照內部控制構成要素及風險管理流程確定審計內容

風險管理是組織內部控制的基本組成部分,對風險管理審計和評價是內部控制審計的基本內容之一。中國人民銀行海口中支在借鑒2005年5月施行的《內部審計具體準則第16號――風險管理審計》、COSO委員會2004年9月制定的《企業風險管理――整合框架》、國際內部審計師協會2004年1月修訂的《內部審計實務標準――專業實務框架》的基礎上,研究確定了國庫業務風險管理審計內容,包括內控環境、目標設定、風險識別、風險評估、控制活動、風險應對、信息和溝通、監控與檢查項,國庫業務風險管理審計涵蓋了COSO《風險管理整合框架》的所有八要素[1]。

(二)根據識別和分析風險,設計業務風險清單

風險清單是審計測試的操作依據。中國人民銀行海口中支在2008年修訂的《風險量化分類及控制措施一覽表》基礎上,對國庫業務流程進行再分析,對風險再確認,對新上線的TCBS系統業務流程圖重新進行描繪,構建風險清單。

1.建立國庫業務風險量化分類表。采用“歸集―監測―診斷”法,對國庫業務活動中的現實風險和潛在風險因素進行分類,正確識別風險項目,構成國庫業務風險量化分類一覽表(見表1),包括業務風險類別、風險點、風險隱患、規范化控制等要素,此表最終按照國庫16大類風險要素梳理其風險點和風險隱患。

2.建立風險等級分類表。應用模糊的定量分析方法,建立簡易的風險評估標準體系―風險等級分類表(見表2)。根據國庫業務風險的嚴重性和可能性對風險進行識別及評級,分別用高、中、低風險描述,動態了解業務風險變化情況。

3.確定國庫業務風險關鍵控制項。按照國庫業務流程,借用風險分析“蝴蝶結”模型(Bowtie理論),構建國庫業務結構關系圖(見圖1),以梳理國庫風險事件為核心,全方位查找國庫業務的重點領域風險源。共查找國庫預算收入的收納、劃分、報解核算,國庫資金撥款,國庫收入更正,資金支付清算(包括大小額支付往來、TCBS系統、查詢查復、暫收暫付),國庫資金退庫,國債兌付等六大國庫業務類型,以及會計基礎、賬務組織、重要事項審批、對賬管理、重要空白憑證、有價單證和印章、密押密鑰管理、核算系統管理內部監督等八項關鍵控制項,以確定重要領域流程測試[1]。

4.判明國庫部門風險管理目標所面臨的內外部風險。運用SWOT分析法,對國庫部門所面臨的內外部風險因素進行分析評價,借以確定剩余風險(見表3)[1]。

(三)建立定量評價標準開展定量測評

定量評價標準是開展風險管理審計必不可少技術要件,其功能在于用數據和事實說話,為內審人員的測評分析提供翔實依據。

1.編制量化評價標準表。基于平衡計分卡(BSC)設計國庫業務風險管理審計評價表,此表包括8個方面審計內容的評價項目、評價指標、評價標準、規定分值、審計結果、權重等要素,是審計評價內容的總結。評價項目分值采取百分制,風險點的評分以扣分計算,標準評分以量化分類設定的標準分值為主,同時兼顧定性判斷和抽樣判斷,包括調查問卷和測試題進行風險管理認知度測評等。以控制環境審計量化評價表為例(見表4)。

2.控制檢查。首先,設定抽樣檢查標準。抽樣樣本取決于被審計項目的風險程度、業務頻次、重要性等。根據業務頻次確定的抽樣量標準是:平均每年發生1次的業務或事項,應抽取1個樣本(即全年);平均每季度發生1次的,應抽取4個樣本;平均每月發生1次的,應抽取12個樣本;平均每周發生1次的,應至少抽取12個樣本;平均每日發生1次的,應至少抽取40個樣本;平均每日發生多次的,應至少抽取40個樣本。根據風險程度確定的抽樣量標準則主要參照杜邦(DU PONT)“沸騰壺”風險審計模型,其樣本抽查量為:一類風險抽樣為100%;二類風險抽樣為50%;三類風險抽樣為25%;其他風險抽樣10%[2]。通過抽樣統計、比率計算等數理方法對量化指標值進行計算和分析。

其次,明確評價步驟。第一步,針對量化評價表列明的評價指標(風險點),檢查測評打分;第二步,計算出分類別的分值,填列量化評價表;第三步,利用層次分析法(AHP)設計出十六大類風險指標及相對權重在內的參數體系,確定一類風險權重70%、二類風險權重20%、三類權重10%,根據評價權重計算總得分;第四步,根據測評總分確定風險管理A、B、C、D四個等級評價標準。

再次,實施現場控制測試和實質性測試。根據國庫業務風險清單、審計評價表等,實施控制測試和實質性測試。控制測試:一是檢查國庫部門是否建立健全有關規章制度和內控制約機制,是否落實崗位責任制,是否明確崗位職責,崗位設置是否遵循相互制約、合理兼崗原則,制度規程是否涵蓋國庫業務運行和管理活動的關鍵環節;二是檢查是否嚴格執行各項內控制度并留有規范完整的記錄。實質性測試(用抽樣審計法):主要是對有關賬簿、報表、憑證、登記簿、日志等資料所反映的會計核算、國庫業務活動和事項進行審計,重點對高風險等級的風險點和風險領域進行檢查。(見表6、7)。

3.提出審計意見或風險建議。對檢查出的風險進行分析,針對每個所區別出的關鍵風險所存在的風險管理缺口提出具體控制建議,明確具體的風險應對措施,制定風險應對方案,將風險控制在組織可接受或可控的范圍內。

三、風險管理審計實踐的體會與改進

(一)轉變現有的審計模式和工作理念是開展風險管理審計的關鍵

以往中國人民銀行內審方法主要是以制度基礎審計為主,工作成果往往更多是羅列被審計單位在檢查中存在的問題,反映問題的著眼點主要是針對組織現有的控制制度,很少上升至從風險管理的角度進行整體評價。推行風險管理審計模式,就必須沖破這種傳統的審計模式和審計思路、方法的束縛。中國人民銀行海口中支此次審計過程,結合了風險導向審計和風險管理審計兩種方式進行。在構建風險清單和具體的控制檢查評估階段,這兩種方式均能結合運用。即首先在對國庫業務進行風險量化分析和評估的基礎上,對重要環節風險控制的有效性實施符合性測試;根據符合性測試結果,確定風險控制的可依賴度,以此確定實質性測試的范圍及抽樣比例;實質性測試過程中,遇到審計事項測試結果與預期不符的,通過擴大樣本抽樣量或及時調整審計計劃,進一步判斷風險隱患的大小或是否形成實質性的業務風險,進而提出建設性意見和建議。

(二)提高內審人員的素質,是開展風險管理審計的前提

內部審計具體準則第16號第七條要求內部審計機構或人員充分了解組織的風險管理過程,審查和評價其適當性和有效性。這就要求內審人員要有較強的發現風險、識別風險的能力,如果不能及時發現和識別風險,就無法評價和改善風險。就目前來看,基層央行的內審人員的素質還很難達到上述要求。因此,要做好內審轉型的各項準備,一是要加大學習與培訓力度,制定長遠的培訓計劃,加強后續教育和培訓工作,培育一批充滿創新活力的學習型內部審計團隊與審計通才,以學促審;二是要加強審計能力建設即依法審計能力、提高自身建設和管理能力。提倡能力建設,從內審流程上來講,就是要提高策劃內審項目能力,制定內審方案能力,審計敏銳性能力和破解項目能力,調查取證能力,撰寫內審報告能力等,以技提審;三是要引入競爭機制,建立職業準入和退出機制以及職業晉級制度,確立CIA資格認證在央行的內部地位,推行有利于內審人員潛能開發的激勵、考核機制,增強內部審計肌體的新陳代謝功能,以改帶審。

(三)根據業務特點建立風險清單和評價標準,是開展風險管理審計的技術保證

目標分解及事前評估階段建立風險清單和評價標準是非常重要的任務,它的標準性和規范性也確定了其將具有較大的實用價值,必須做實做細。但是根據國庫業務部門的業務特點設計的風險清單是動態的,計算分值時是以實際檢查的風險點為計算標準的,風險程度的認定也不是絕對的。如本文案例中介紹的控制環境評價標準并不能涵蓋所有的檢查事項,且應根據風險環境以及業務流程變化及時調險評價標準,這些都需要與被檢查單位共同研究找出并共同認可的評估標準和量化標準。

參考文獻:

第2篇

【關鍵詞】輸變電項目;220千伏;風險管理

在進行220千伏輸變電工程項目管理的時候，對其造成的影響因素和環節是比較多的，若是某個環節或者因素在處理的時候不夠到位，便很容易給整個工程造成比較嚴重的風險，對整個項目更好的進行和項目質量的提高是非常不利的，所以，在進行對220千伏輸變電工程項目進行風險管理的時候，必須仔細認真，并根據其影響因素，招待應對的措施，真正的提高輸變電工程項目管理的水平，做好其風險管理。

一、220千伏輸變電項目建設的時候面臨的主要風險

在輸變電項目中，其風險因素指的是會倒是損失損害增加或者減少的因素，主要包含了出發條件以及轉換條件。進行輸變電項目管理是要貫徹到項目全過程中去的，其影響因素主要包含下面幾個方面。

1.質量風險方面的因素

在項目建設中，質量是非常重要的，并且也是項目檢驗的位移標準。設備、設計、材料以及施工情況，都會對220千伏輸變電項目造成嚴重的影響。若是在220千伏輸變電項目建設中，把關不夠嚴格，很容易導致各種質量事故的產生。并且，工程不合格不僅僅會導致返工情況的出現，無法在規定的工期內完成項目，增加建設的成本，還會給整個工程將來的使用埋下一定的隱患，所以必須重視質量管理。

2.社會風險方面的因素

在進行220千伏輸變電項目規劃的時候，首先應該保證其規劃是和城市的土地利用規劃以及發展規劃是一致的，若是出現沖突，那么很容易導致項目費用大量增加，或者是項目征地無法完成的情況;其次，在確定好用地之后，還應該做好居民拆遷等方面的工作;最后，220千伏輸變電項目戰線是比較長的，并且范圍以及跨度也比較的大，所以必須做好臨時施工用地以及拆遷方面的工作，若是這方面工作不夠到位，那么在工程建設中很容易遭受一些阻攔因素，這對施工順利的進行是非常不利的。此外，在進行輸變電項目建設的時候，施工的機械、設備材料本身的價值便比較的高，所以必須做好防盜方面的工作。

3.經濟方面存在風險因素

經濟方面的風險因素主要包含了下面三點，首先施工承包商以及設備制造商本身的融資以及財務會給項目造成一定的風險;其次，利率水平是在不斷變化的，這會給投資成本增加造成一定的影響，利率風險也會增加，并且利率的變化也會給電力設備制造的廠家帶來一定的風險;最后隨著有色金屬價格不斷的上漲，這也給設備制造商和項目帶來了一定的風險。

4.環境因素也會導致風險的出現

220千伏變電項目建設的周期是比較長的，并且施工戰線也比較的長，所以洪水、地震、雨雪、泥石流以及沙塵暴等氣候因素以及河流、沼澤、大山等自然因素很容易對其造成影響，提高是施工的難度，從而給工程本身和施工人員帶來很嚴重的威脅。

5.安全風險方面的因素

在線路和變電站施工的時候，特殊作業是比較多的，比如說高空作業、交叉作業、焊接、臨時用電以及大件搬運等等，這些特殊作業本身的危險是比較多的，若是遇到大風或者雨雪天氣，很容易導致事故的出現。

二、對220千伏輸變電項目進行風險管理的措施

在工程建設中，風險管理是非常重要的，在工程建設的過程中，風險是始終存在的，所以必須對風險進行管理。對項目而言，項目風險是非常重要的一個影響因素，所以必須做好項目風險管理。

1.將成本降低作為一個重要前提，選擇最合適的途徑進行風險管理

在項目施工之前，必須對安全防范以及安全技術進行交底，在管理的時候也必須根據相關的管理制度進行，盡量避免事故的出現。在進行路徑選擇的時候，首先應該考慮到的時候路徑本身的可行性，在運行安全以及施工安全的基礎上，盡量選擇那些路程比較短，并且水文條件和地質條件都比較好的路徑。此外，還應該盡量避開森林、公園和房屋。

2.真正做到以人為本，做好安全管理工作

220千伏輸變電項目建設的時候，應該根據需要進行安全管理制度的制定，并采取一系列的措施做好安全管理方面的工作，根據可能出現的情況，進行應急預案的制定，并做好培訓和安全教育方面的工作;做好巡視工作，對于存在的指揮違章和作業違章的情況，必須馬上制止，遇到惡劣的天氣，必須停止作業，確保施工人員的安全。

3.重視技術的作用，保證工程質量的提升

在進行工程管理的時候，輸變電公司應該根據人才和科技，對管理思路進行優化，根據需要成立技術專家組，將一些新的技術和工藝運用到施工中去，提高工程質量的同時，努力的縮短其工期。比如說在建設的時候可以將吊車組塔和機械開挖運用進去，這樣不但能夠保證工程的進度，還能夠提高工程的質量。

三、結語

進行220千伏輸變電工程的風險管理是比較復雜的，在進行風險管理的時候必須將工程項目管理放在中心的位置，根據實際的需要進行項目風險的規避，在保證進度的同時，保證工程本身的質量，提高工程經濟方面的效益。輸變電公司應該根據實際的需要不斷的采取措施提高工程本身的質量，降低成本，幫助企業在市場經濟條件下，更好的生存和發展。

參考文獻

[1]周筱君，蔣紅立.輸變電工程項目風險管理[J].山西建筑，2010（10）.

[2]李黎陽，劉向兵.輸變電工程項目風險管理研究[J].中國高新技術企業，2008（11）.

[3]李偉，許向吉.關于輸變電工程項目風險管理分析[J].今日科苑，2013（11）.

[4]烏云娜，王玉敏，王維兵.保障性安居工程帶動下電網輸變電項目風險因素分析[J].項目管理技術，2009（02）.

第3篇

關鍵詞：陸上風力發電；項目管理；風險控制

伴隨著我國的氣候變化、環境污染以及能源緊缺等，開發新能源已經成為我國的重要戰略規劃。風力發電是我國應對能源緊張、實施新能源開發中的重要步驟，然而由于我國電力行業在陸上風力發電項目的建設過程中存在著開發時間短、管理經驗不足等問題，對于風力發電項目的風險管理與控制上還存在著許多的缺陷，這不利于我國陸上風力發現項目的管理與發展，因此探討陸上風力發電項目的風險控制問題具有重要的社會意義和經濟意義。

一、我國陸上風力發電項目管理現狀

由于我國在經濟發展過程中對于電力能源的需求量不斷增加，因此風能作為一種清潔的可再生能源就成為我國資源開發與利用中的重點內容。近年來我國政府不斷加大風能的開發力度，我國風力發電行業的發展勢頭十分強勁，風力發電建設項目不斷增多，對于緩解我國的能源緊張以及促進我國經濟的快速發展等都具有重要的意義。然而在我國風力發電行業不斷快速發展的同時，也滋生出一系列問題，特別是在風力發電項目的管理上，在技術和方法中還存在著弊端和不足，這也給我國的陸上風力發電項目運行帶來了安全風險隱患。總體上看，我國的陸上風力發電項目運行還處在發展的起步階段，相關管理技術和管理經驗仍需要進一步完善。

二、風力發電項目中風險類型分析

對于陸上風力發電項目的管理除了要對其中的基本過程進行管理之外，還應該對項目中可能存在的風險進行研究。首先就應該建立起針對陸上風力發電項目的相關風險檢查表，并在此基礎上整理得出管理風力發電項目的三級風險因素表，具體來說就是對陸上風力發電項目的風險實施分類。除此之外還應對具體的風險類型進行科學合理的評估，主要是利用科學的數據統計方法隨不同的風險等級進行準確的評估，可將風險等級劃分為一至十級。同時根據不同的風險的實際影響力，對其進行歸類劃分。在劃分的過程中風險的歸類并不是一成不變的，應該隨著陸上風力發電項目的建設，對風險進行二次評估。在風險的應對計劃中應該根據不同的風險級別實施程序化的風險應對策略，主要有五種類型應對策略：預防型策略、減輕型策略、轉移型策略、回避型策略以及后備型策略。

三、陸上風力發電項目風險管理的基本程序

風力發電項目中按照其不同的實施其可以劃分為：項目策劃期、項目實施前期、設備采購期、工程實施期、項目移交期以及項目的評估期等六個組成部分。根據美國項目管理學會（PMI）中項目風險管理理論，在結合著風力發電項目對陸上風力發電項目的風險進行分析。PMI中將項目的風險管理計劃主要劃分成為風險管理計劃、風險的識別計劃、定量風險縫隙、風險的應對規劃以及風險的有效監控等六個組成部分。在結合著陸上風力發電項目的主要特點，為了便于分析和應用，建立起了基于陸上風力發電項目的風險管理程序，該程序中主要包含了風險的識別環節、風險的評估環節、風險的管理與計劃環節以及風險的監控四個主要環節。

四、風力發電項目風險監控及風險管理計劃

首先就是風力發電項目中的風險監控。對于陸上風力發電項目來說，在其風險控制與管理中主要的監控指標是基于“贏得值”（EVA）建立的。該方法中的要的O控指標包括項目的進程指數和項目的費用指數兩個方面。其中項目進程指數弱小于1時，則說明該風力發電項目的進度存在延遲，弱項目的費用指數小于1時則說明該風力發電項目的費用以及超出預期費用。通過這兩項指標的監控能夠對風力發電項目實現有效的監控。無論是項目中的費用超支還是項目進度的延遲都需要對項目規劃進行重新的調整與安排，同時還需要相應的改變風險的控制計劃。通過根據項目的實時變化，并對其相關數據進行的分析，這樣在項目的風險評估中就會更加精確，同時還需要注意的是無論項目的進程出現怎樣的變化，都需要在變化之后直接重新制定相應的系統方案，在計劃制定完成后需要項目部門的主管領導進行嚴格的審批，這樣才能夠從根本上提高風險控制過程中的有效性嘲。除此之外還應該建立起風力發電項目中的風險管理計劃和綜合管理模型，也就是要根據PMIDE項目風險管理理論以及風力發電項目的風險管理分析，構建起針對陸上風力發電項目的風險計劃技術管理框架，該技術框架當中主要包括風力發電項目風險管理內容的描述以及技術管理構架。