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第1篇

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì) 機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估

隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入開(kāi)展，如何正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到企業(yè)業(yè)務(wù)管理中、提升風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值等成為工作中面臨的難題，現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)管理深化工作中的問(wèn)題及解決辦法初探與同行共飧。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)內(nèi)涵理解問(wèn)題。談到風(fēng)險(xiǎn)，大家往往首先想到威脅、損失，更多關(guān)注事件的負(fù)面影響，如一提到某個(gè)具體項(xiàng)目中可能存在某些風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)出現(xiàn)以下情況：一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)失去項(xiàng)目發(fā)展機(jī)會(huì)；二是忽略風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致一些好的項(xiàng)目因忽視風(fēng)險(xiǎn)面臨實(shí)際經(jīng)營(yíng)困境；三是認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀(guān)存在，但有風(fēng)險(xiǎn)也有機(jī)會(huì)，在合理分析防范控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下抓住發(fā)展機(jī)遇。其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和實(shí)質(zhì)有兩個(gè)方面的含義：一是在合理分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上前瞻性的判斷未來(lái)發(fā)展方向，進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而創(chuàng)造性的抓住未來(lái)發(fā)展機(jī)遇，二是在具體項(xiàng)目決策和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的是為了更好的提前管理與化解風(fēng)險(xiǎn)，管住那些可能導(dǎo)致目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的因素，使項(xiàng)目決策更完善和后續(xù)經(jīng)營(yíng)更穩(wěn)健。只有正確理解風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)，才能促使大家積極主動(dòng)利用風(fēng)險(xiǎn)和提前管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)定義和描述與企業(yè)管理實(shí)踐結(jié)合問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)初期，大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作由企業(yè)外聘的管理咨詢(xún)機(jī)構(gòu)完成，這些咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和描述大多是參照行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的描述，如戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的描述是企業(yè)戰(zhàn)略的制定缺乏科學(xué)性、創(chuàng)造性、全面性，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略規(guī)劃不具有前瞻性或者過(guò)于激進(jìn)、不切實(shí)際；企業(yè)沒(méi)有將整體戰(zhàn)略進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆纸猓髽I(yè)業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)及績(jī)效衡量方法與企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)及戰(zhàn)略不一致，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略無(wú)法落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)模塊中，戰(zhàn)略最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)。這對(duì)一個(gè)新成立的企業(yè)可能是比較合適的描述，但對(duì)已經(jīng)正常運(yùn)營(yíng)多年的企業(yè)已經(jīng)不太適應(yīng)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題我們也與咨詢(xún)顧問(wèn)進(jìn)行交流，是站在企業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上描述風(fēng)險(xiǎn)還是站在一個(gè)零起點(diǎn)的基礎(chǔ)上描述（無(wú)任何控制的基礎(chǔ)上）更加合理，尚無(wú)一個(gè)明確的說(shuō)法。我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理首先是滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段可能經(jīng)驗(yàn)不足，相關(guān)的管理制度和控制措施不夠完善，可以參照行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)定義和描述，較為成熟的企業(yè)應(yīng)該立足于企業(yè)管理實(shí)際描述風(fēng)險(xiǎn)，包括危險(xiǎn)和潛在機(jī)遇，為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打下基礎(chǔ)。

三、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)細(xì)化問(wèn)題。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的初期，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般進(jìn)行大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如人力資源風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)，大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)中包括的內(nèi)容很多，如人力資源風(fēng)險(xiǎn)包括了人才儲(chǔ)備、招聘、培訓(xùn)、退出等很多內(nèi)容，其中任何一項(xiàng)子業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)就將整個(gè)大類(lèi)業(yè)務(wù)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)別低風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)也納入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理中，可能導(dǎo)致兩個(gè)問(wèn)題：一是將低風(fēng)險(xiǎn)子業(yè)務(wù)納入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理，過(guò)度管理，浪費(fèi)資源；二是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與具體子風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)接不明確，責(zé)任人也有可能不明確，影響風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性和管理效率。為提高風(fēng)險(xiǎn)管控措施有效性和管理效率，從企業(yè)管理實(shí)踐出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)應(yīng)該盡量細(xì)化到與企業(yè)業(yè)務(wù)管理細(xì)化深度一致，識(shí)別具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，應(yīng)對(duì)大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更詳細(xì)和具體的分類(lèi)。如我集團(tuán)在2012年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)就將原有的 35個(gè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為65個(gè)，如安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、職業(yè)健康風(fēng)險(xiǎn)等，經(jīng)評(píng)估安健環(huán)風(fēng)險(xiǎn)中的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是本年度要重點(diǎn)管控的高風(fēng)險(xiǎn)；投資風(fēng)險(xiǎn)分為國(guó)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)和海外投資風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)投資業(yè)務(wù)因經(jīng)驗(yàn)豐富，管理制度較完善，經(jīng)評(píng)估，國(guó)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)明顯低于海外投資風(fēng)險(xiǎn)，海外投資風(fēng)險(xiǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)投資不一定是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在海外投資領(lǐng)域配置更多資源建立相關(guān)的制度和流程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果合理性問(wèn)題。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般沒(méi)有進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際是固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的混合，對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高低程度存在較大差異，評(píng)估差異一般與評(píng)估人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控情況了解程度差異呈

相關(guān)，影響風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的準(zhǔn)確性。從企業(yè)實(shí)踐看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員考慮現(xiàn)有控制，打分偏低，有些人員不考慮現(xiàn)有控制，打分偏高，導(dǎo)致綜合評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確。如何保障風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果更合理呢？我們認(rèn)為在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，分別對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)分別評(píng)估，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)高低有更明確的理解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的現(xiàn)有控制是否有效、到位也有更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估更準(zhǔn)確。下圖1為某企業(yè)的11大風(fēng)險(xiǎn)分布情況，從圖中可以看出盡管該企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，但剩余風(fēng)險(xiǎn)普遍較低，說(shuō)明現(xiàn)有管控措施有效，措施執(zhí)行也比較到位。

五、重大風(fēng)險(xiǎn)確定問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估打分和排序是管理層確定重大風(fēng)險(xiǎn)的參考依據(jù)，當(dāng)完成固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，是選擇固有風(fēng)險(xiǎn)排序較高的風(fēng)險(xiǎn)還是選擇固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)排序都較高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控？在工作中我們發(fā)現(xiàn)有些受外部不可控因素影響較大的業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)很高，相應(yīng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)也較高，企業(yè)可控的措施較少。所以，我們認(rèn)為企業(yè)對(duì)受不可控因素影響的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域要持續(xù)關(guān)注，在風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)放大時(shí)，考慮調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略；對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)高且企業(yè)內(nèi)部可以管控但管控不到位的高剩余風(fēng)險(xiǎn)確定為重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)管控。

六、機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)問(wèn)題。目前風(fēng)險(xiǎn)管理中，較多的是識(shí)別純粹風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常常被忽略。風(fēng)險(xiǎn)管理是減少損失，間接增加價(jià)值，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)是創(chuàng)造價(jià)值，因此，機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和有效利用應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成部分。比如高能耗和污染的汽車(chē)面臨發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，那么從中發(fā)掘低能耗和環(huán)保汽車(chē)就可能是發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展方向，類(lèi)似的道理就是在風(fēng)險(xiǎn)中找到發(fā)展機(jī)遇是風(fēng)險(xiǎn)管理更積極一面，因此，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中主動(dòng)的發(fā)展機(jī)會(huì)辨識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值。我集團(tuán)2013年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)辨識(shí)，認(rèn)為在海外投資、分布式能源、環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領(lǐng)域中既有風(fēng)險(xiǎn)也存在發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)穩(wěn)妥把握機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提升公司價(jià)值。

第2篇

［摘要］風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)為一體的新興審計(jì)模式，本文對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類(lèi)型、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題以及銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)等問(wèn)題進(jìn)行了闡述。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題優(yōu)勢(shì)

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險(xiǎn)、制造業(yè)等行業(yè)的大企業(yè)有了發(fā)展，從風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的規(guī)范性來(lái)看當(dāng)屬銀行和保險(xiǎn)業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)評(píng)控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類(lèi)型

1.銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定

關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而招致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營(yíng)和信用活動(dòng)中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得額外收益的雙重機(jī)會(huì)和可能。本人同意第二個(gè)觀(guān)點(diǎn)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中謀取收益的。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的正確理解須注意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)不等于銀行損失。風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來(lái)不確定事件形成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)著眼于未來(lái)，損失著眼于現(xiàn)在和過(guò)去。(2)風(fēng)險(xiǎn)既是一種挑戰(zhàn)又是一種機(jī)遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容且有動(dòng)態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問(wèn)題。

2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

我國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定并于2005年2月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(含利率風(fēng)險(xiǎn))、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

從實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于銀行影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)主要有四種：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位、職責(zé)與作用

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員熟悉本單位情況，對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不同于其他部門(mén)，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀(guān)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位

現(xiàn)在我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實(shí)際上都屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，只是風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計(jì)一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì)、高層管理者、外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師作為有效公司治理的基石，成為開(kāi)展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制是至關(guān)重要的。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計(jì)不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。IIA指出，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)“所有者”的責(zé)任。2004年9月，IIA針對(duì)COSO委員會(huì)新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)角色》為題發(fā)表了一份職位說(shuō)明書(shū)，指出，內(nèi)部審計(jì)的核心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保證、確保風(fēng)險(xiǎn)得到正確評(píng)價(jià)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程、評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書(shū)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系、維護(hù)開(kāi)發(fā)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理、為決策層擬定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)額度；(2)強(qiáng)加風(fēng)險(xiǎn)管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)保證;(4)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策；(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案;(6)風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任。3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國(guó)內(nèi)外企業(yè)，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系都比較完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的管理責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并能發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序適當(dāng)有效地運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無(wú)任何作用，到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，到管理和協(xié)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為以下四個(gè)方面:一是檢查與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估；二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；三是顧問(wèn)與咨詢(xún)，內(nèi)部審計(jì)師以咨詢(xún)顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評(píng)價(jià)其合理性與有效性；四是報(bào)告與防范，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)及時(shí)傳遞并督促落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，使各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范。本文出自:

三、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題

中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等都有針對(duì)性地組織了風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中還存著以下問(wèn)題：

1.內(nèi)部審計(jì)理念落后

相對(duì)于一般的工商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在其價(jià)值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來(lái)一直倍受關(guān)注的問(wèn)題。因此，其風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動(dòng)地去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 研究

世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到諸多因素的影響，近幾年世界經(jīng)濟(jì)不斷出現(xiàn)大蕭條、金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的現(xiàn)象。而反映世界經(jīng)濟(jì)的股票市場(chǎng)也是起起落落，搖擺不定。作為世界經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和支撐點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色。在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)想要穩(wěn)定快速的發(fā)展就必須做好應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備和措施。因此，對(duì)于企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及管理措施進(jìn)行研究，是完全符合企業(yè)的發(fā)展需要和進(jìn)步要求的。

一、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中進(jìn)行自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展活動(dòng)，難免會(huì)受到來(lái)自于內(nèi)部或者是外部的各種因素的影響，從而對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生損失性的影響或者是破壞，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展和盈利。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面，即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。下面我們就從這兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所存在的外部風(fēng)險(xiǎn)

1社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生了變化可能給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失的不利因素。主要的表現(xiàn)形式有人們對(duì)于某種產(chǎn)品進(jìn)行抵觸活動(dòng)、或者是關(guān)于不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的謠言被傳播、或者是媒體的惡意中傷、或者是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段的實(shí)施等等，這些社會(huì)現(xiàn)象都會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成惡劣的影響。這些風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱(chēng)為社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

2政治風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在社會(huì)大環(huán)境下進(jìn)行的，國(guó)家是社會(huì)的主要構(gòu)成部分。有人類(lèi)存在的地方就會(huì)有政治存在。政治因素也是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要因素。比如國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響等等。最近中國(guó)的房地產(chǎn)調(diào)控政策就是很好的例子。

3自然風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)是人力難以控制的自然災(zāi)害，但是對(duì)于它的預(yù)防人類(lèi)還是可以做到。在自然災(zāi)害的面前應(yīng)盡量降低和避免損失。前幾年的南方暴雪天氣就給男方不少的企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)造成了不小的損失。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和每一位員工共同協(xié)作完成的。其中間環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯(cuò)就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不必要的損失和麻煩。我們把這些統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因?yàn)楣芾砣藛T的失誤或者是管理人員的變更而導(dǎo)致的企業(yè)因?yàn)楣芾砩铣霈F(xiàn)的紕漏，給企業(yè)可能帶來(lái)的損失。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在融資上或者是資金鏈的處理上，甚至是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)工作上出現(xiàn)了問(wèn)題或者是失誤，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的損失。

3產(chǎn)品和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)品因?yàn)樵O(shè)計(jì)或者是質(zhì)量等等問(wèn)題不能滿(mǎn)足市場(chǎng)的需求所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。而技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是因?yàn)榧夹g(shù)操作不成熟或者是技術(shù)不夠先進(jìn)所帶來(lái)的損失等等。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為現(xiàn)代化管理的重要組成部分，已經(jīng)被現(xiàn)代化的企業(yè)作為重要措施應(yīng)用在公司的管理中，其主要的手段就是通過(guò)內(nèi)部控制減少和規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是目前的企業(yè)內(nèi)部控制手段仍然存在不小的問(wèn)題，這有待于我們?nèi)グl(fā)覺(jué)和研究。下面我們就簡(jiǎn)要敘述一下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問(wèn)題。

（一）企業(yè)缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)部控制的作用發(fā)揮的太小

目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要將重點(diǎn)放在了市場(chǎng)開(kāi)拓和產(chǎn)品銷(xiāo)售上，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)主要體現(xiàn)在發(fā)生損失以后，才進(jìn)行有效的救治。這種“亡羊補(bǔ)牢”的形式顯然對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避起到的作用是微乎其微的。企業(yè)只通過(guò)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)方面的管理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這顯然是不夠的。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該有一套專(zhuān)門(mén)的機(jī)制，時(shí)刻對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估或者是再評(píng)估。對(duì)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定防治計(jì)劃或者是補(bǔ)救方案。此外，內(nèi)部控制也應(yīng)該是運(yùn)用到企業(yè)各個(gè)方面，而不是單單在財(cái)務(wù)或者是管理上來(lái)使用。要很好地運(yùn)用內(nèi)控手段，來(lái)對(duì)企業(yè)的各部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，這對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理大有裨益。

（二）缺乏信息的溝通渠道，企業(yè)各部門(mén)之間缺少必要的溝通和協(xié)作

雖然目前國(guó)內(nèi)的不少企業(yè)已經(jīng)建立起了自己的內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，但是企業(yè)的垂直式的管理制度和職能型的部門(mén)機(jī)構(gòu)仍然缺少必要的溝通和協(xié)調(diào)。正如余世維先生所講的那樣，我國(guó)企業(yè)里所稱(chēng)呼的團(tuán)隊(duì)只能算作是一個(gè)組織，在協(xié)作程度和溝通管理上不具備團(tuán)隊(duì)要求的整體、合一性。面對(duì)現(xiàn)在市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變形式，我們的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)的能力，利用快速的信息溝通方式加強(qiáng)企業(yè)的整體凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，以保證在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠全力、快速的應(yīng)對(duì)。

（三）企業(yè)公共關(guān)系的管理缺乏組織性和系統(tǒng)性

企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牽涉到社會(huì)的各個(gè)層面。企業(yè)只有通過(guò)加強(qiáng)公共關(guān)系的管理，才能處理好企業(yè)與政府、社會(huì)團(tuán)體及社會(huì)大眾之間的關(guān)系，而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有一個(gè)有益的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，合理的避免社會(huì)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺少內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和實(shí)施評(píng)價(jià)，可以檢驗(yàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行的過(guò)程是否合理；檢驗(yàn)其實(shí)施的效果是不是能達(dá)到最初的確定的目標(biāo)，也是對(duì)管理手段和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行再一次檢驗(yàn)與監(jiān)督。確切的說(shuō)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制能夠完好的實(shí)施的一個(gè)保障體制。目前企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上就缺少這樣一種再管理和雙重控制的意識(shí)和體制。

三、企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析可以得出，必須針對(duì)性地給企業(yè)制定一些具體的措施和方法來(lái)提高和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和措施。為企業(yè)的穩(wěn)定、快速的發(fā)展進(jìn)行保駕護(hù)航。

（一）樹(shù)立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)的主體是進(jìn)行工作的員工，只有加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能有效的讓每一位工作人員時(shí)刻警惕風(fēng)險(xiǎn)的存在，并認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的危害性，從而認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行工作作業(yè)，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候才能很好的采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避和預(yù)防。

（二）建立安全有效的信息網(wǎng)絡(luò)和信息溝通的平臺(tái)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，信息的重要性已經(jīng)越來(lái)越凸顯。信息是決策的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，也是企業(yè)宣傳自己的產(chǎn)品和占領(lǐng)市場(chǎng)的重要媒介。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)辦公中的應(yīng)用可以為企業(yè)信息的快速傳播提供一個(gè)有力的平臺(tái)，將對(duì)于企業(yè)有用的信息和數(shù)據(jù)及時(shí)地儲(chǔ)存到數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)還可以隨時(shí)關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)各部門(mén)之間的友好合作建立了一個(gè)溝通的快捷渠道。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

企業(yè)內(nèi)部想要行使積極有效的管理手段，就必須要有嚴(yán)格的制度和專(zhuān)門(mén)機(jī)制來(lái)對(duì)其進(jìn)行制約和指導(dǎo)。完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度是企業(yè)充分行使管理職責(zé)的基本依據(jù)，對(duì)于規(guī)范企業(yè)員工的工作行為有著不容忽視的作用，對(duì)企業(yè)管理制度中所存在的缺陷和管理上的暴露問(wèn)題能起到監(jiān)督和審查的作用。建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)合理科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)必不可少的措施，只有健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制才能很好的處理好企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)平穩(wěn)、正常的發(fā)展。

（四）建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)監(jiān)管措施在企業(yè)管理中被廣泛地應(yīng)用，雖然發(fā)揮著不可替代的制約作用，但是也難免會(huì)出現(xiàn)漏洞和失誤。內(nèi)部控制制度的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制就是對(duì)管理中出現(xiàn)的漏洞的再一次檢查和梳理，是改善內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的實(shí)際效用的機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是企業(yè)檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)施效果的重要方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行定期的監(jiān)督與評(píng)價(jià)可以為企業(yè)控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)起到防患于未然的作用。

四、總結(jié)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是保持企業(yè)以長(zhǎng)久發(fā)展所必須重視的手段。我們通過(guò)對(duì)它的主要內(nèi)容進(jìn)行研究與探討，雖然從中發(fā)現(xiàn)了許多的問(wèn)題和不足，但是它在企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中起到的仍然作用是不容忽視的，可見(jiàn)，作為一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)，只有時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，警鐘長(zhǎng)鳴，才能立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]王寅如.談風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）