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第1篇

一、充分認識做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作的重大意義

近年來，各企業(yè)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞實現(xiàn)又好又快發(fā)展，高度重視并不斷加強法律風(fēng)險防范管理工作，在認識上更加清晰深刻，在措施上更加具體明確，在效果上更加顯著有效。

隨著社會主義法制建設(shè)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營行為都要受到法律法規(guī)的約束。同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化步伐的不斷加快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險不斷增多，經(jīng)濟糾紛時有發(fā)生，有些對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴(yán)重影響，對國有資產(chǎn)的安全構(gòu)成了直接威脅。這些情況表明，法律風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的主要風(fēng)險之一，企業(yè)法律風(fēng)險防范管理問題也已成為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中所必須解決的問題。

企業(yè)法律風(fēng)險是客觀存在的。在法律風(fēng)險面前，企業(yè)并不是只能束手無策、被動防御、事后救濟，而是完全可以有所作為，是可以通過采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作是企業(yè)實現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展的需要、是深化國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要、是提升應(yīng)對金融危機能力的需要。各企業(yè)要充分認識做好法律風(fēng)險防范管理工作的重大意義，切實增強工作的責(zé)任感、緊迫感，進一步強化風(fēng)險意識，不斷規(guī)范經(jīng)營行為，積極維護合法權(quán)益，加快完善防范管理措施，為企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供堅實的法律保障。

二、做好法律風(fēng)險防范管理工作的指導(dǎo)思想、基本原則和主要任務(wù)

（一）指導(dǎo)思想

做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營總體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，緊緊依附企業(yè)經(jīng)營管理具體活動和業(yè)務(wù)，從企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境出發(fā)，積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)的成功做法，以實行全面合同管理為核心基礎(chǔ)工作，以建立健全“目標(biāo)明確、體系完備、防控并重、響應(yīng)迅速、保障到位”的法律風(fēng)險防范管理機制為方向，著重強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險防范管理工作，培育良好的風(fēng)險意識和合規(guī)文化，保障企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

（二）基本原則

一是充分遵守法律法規(guī)政策的原則。企業(yè)的所有經(jīng)營活動在一定意義上都屬于法律行為的范疇，企業(yè)面臨的風(fēng)險在一定意義上都是法律風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，首先要充分遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，執(zhí)行、落實國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定，杜絕、避免因企業(yè)自己違法、違約可能承擔(dān)的法律責(zé)任，使企業(yè)遭受損失；同時也要避免因企業(yè)防范不足而受到違約、違法及犯罪行為的侵害，使企業(yè)遭受損失。

二是管理風(fēng)險的原則。企業(yè)在對法律風(fēng)險進行積極預(yù)防的基礎(chǔ)上，應(yīng)更加注重對法律風(fēng)險的主動管理，善于通過對風(fēng)險進行分析、評估、判斷，從源頭上找到產(chǎn)生法律風(fēng)險的源點和環(huán)節(jié)，不僅采取有效措施預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，而且善于從風(fēng)險中尋找機遇，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

三是做好防控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中風(fēng)險的原則。企業(yè)要從自身實際出發(fā)，建立健全覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程和所有業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防范管理體系，突出做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防控工作，形成有效、具體的制度、措施和機制。

四是以企業(yè)為主的原則。企業(yè)是做好法律風(fēng)險防范管理工作的主體，鼓勵和倡導(dǎo)企業(yè)借鑒國內(nèi)外在法律風(fēng)險防范管理方面的成功做法，創(chuàng)新工作思路和措施，結(jié)合企業(yè)實際情況，因企制宜，把法律風(fēng)險防范管理工作提高到更高水平，進而形成以企業(yè)為主體、國資監(jiān)管機構(gòu)指導(dǎo)、社會中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)的“三位一體”法律風(fēng)險防范管理工作格局。

（三）主要任務(wù)

一是促進企業(yè)全面貫徹法律法規(guī)，更好地守法經(jīng)營。使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中更好地自覺貫徹國家法律法規(guī)和政策，守法經(jīng)營，防止因非主觀故意而觸犯法律受到制裁的事情發(fā)生。同時，充分運用法律規(guī)則，有效維護企業(yè)利益。在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時，能夠及時采取有效的應(yīng)對措施，減小對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響。

二是促進企業(yè)科學(xué)管理，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營管理的重大決策、擔(dān)保、財務(wù)、投資、并購、產(chǎn)品生產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)保護、人力資源管理等各項業(yè)務(wù)中，要全方位、全過程加強法律風(fēng)險防范管理，實現(xiàn)法律風(fēng)險防范管理工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的完全有效對接，進一步提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供充分的有效保障。

三是促進企業(yè)完善防控措施，更好地防止損失事件發(fā)生。加強法律風(fēng)險信息的收集管理，及時開展風(fēng)險評估和預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身條件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應(yīng)策略，制定完善防控措施，盡最大可能防止損失事件的發(fā)生。

四是促進企業(yè)有效解決經(jīng)濟糾紛，更好地維護自身利益。超前做好相關(guān)工作，在發(fā)生經(jīng)濟糾紛時，采取和解、調(diào)解、仲裁、法律訴訟等方式予以解決，在必要的時候堅決通過訴訟維護自身合法權(quán)益。

三、法律風(fēng)險防范管理工作的基本流程

防范管理法律風(fēng)險的基本流程是：

（一）收集風(fēng)險管理初始信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息。

（二）進行風(fēng)險評估。根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，及時進行風(fēng)險評估，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先防控的風(fēng)險。

（三）制定風(fēng)險管理策略。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制等應(yīng)對策略。

（四）提出和實施風(fēng)險管理解決方案。綜合運用各種風(fēng)險控制措施，提出和實施風(fēng)險管理解決方案。

（五）風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采取各種方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷進行改進。

四、法律風(fēng)險防范管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容

法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個環(huán)節(jié)。按照可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響由大到小的程度，可以將法律風(fēng)險分為特別防范管理、重點防范管理、加強防范管理的“三類”法律風(fēng)險。企業(yè)在加強全面法律風(fēng)險防范管理的過程中，應(yīng)突出做好生產(chǎn)經(jīng)營中關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險防范管理工作。從目前企業(yè)的總體情況看，應(yīng)突出做好12項具體關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險防范管理工作。同時，由于企業(yè)的具體情況不同，可以從實際出發(fā)進行調(diào)整、補充。

（一）應(yīng)特別防范管理的法律風(fēng)險

1、重大決策中法律風(fēng)險的防范管理

（1）重大決策的范圍要明確。要切實做好重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用等“三重一大”事項的決策，把戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投資、擔(dān)保、轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)、資產(chǎn)抵押和質(zhì)押、重要資產(chǎn)租賃、大額資金使用、改制重組等納入重大決策的范圍。

（2）做出重大決策的主體要合法。要按照法律法規(guī)和我市關(guān)于市直企業(yè)董事會、總經(jīng)理工作細則的規(guī)定，明確和規(guī)范股東會、董事會、經(jīng)理層的和決策事項和決策權(quán)限。

（3）重大決策的程序要規(guī)范。要建立和落實重大決策的議事規(guī)則和決策程序，完善法律評估論證的機制和制度，并認真組織實施。屬于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)權(quán)限的，要報經(jīng)批準(zhǔn)。

（4）重大責(zé)任追究制度要健全。按照“誰決策，誰負責(zé)”的原則，制定責(zé)任追究的具體辦法。

2、擔(dān)保中法律風(fēng)險的防范管理

（作為擔(dān)保人時）

（5）被擔(dān)保人的資格要合法。企業(yè)在提供擔(dān)保時，被擔(dān)保人要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)關(guān)于被擔(dān)保人條件的有關(guān)規(guī)定。

（6）擔(dān)保決策的做出要符合規(guī)定程序。擔(dān)保決策要由法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的機構(gòu)，按照規(guī)定的程序做出。

（7）擔(dān)保額度要在限額之內(nèi)。擔(dān)保額度要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定。

（8）提供擔(dān)保應(yīng)有反擔(dān)保。企業(yè)提供擔(dān)保時，應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保人或第三人向其提供合法有效的反擔(dān)保。

（9）落實擔(dān)保的有關(guān)管理規(guī)定。企業(yè)要加強擔(dān)保的基礎(chǔ)管理工作，做好擔(dān)保信息收集、匯總、分析，開展擔(dān)保監(jiān)督檢查，按照有關(guān)規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告擔(dān)保情況。

（作為債權(quán)人時）

（10）審查擔(dān)保人主體的合法性。擔(dān)保人不能是法律法規(guī)禁止的機構(gòu)和單位。

（11）審查抵押財產(chǎn)的合法性。運用各種調(diào)查手段，審查抵押財產(chǎn)是否為法律禁止和限制流通物、抵押人對抵押物是否擁有所有權(quán)、抵押物是否設(shè)置過抵押或被依法查封、是否不能變賣等，明確抵押財產(chǎn)的合法性。

（12）審查抵押財產(chǎn)的真實性。通過審查抵押財產(chǎn)是否真正為抵押人占有及控制、有沒有其他法律負擔(dān)、有沒有設(shè)置過抵押、抵押價值有沒有超過抵押財產(chǎn)自身的價值等，明確抵押財產(chǎn)的真實性。

（13）審查抵押財產(chǎn)的變現(xiàn)能力。要確保抵押財產(chǎn)的變賣能力，一般不要接受變現(xiàn)難度大的財產(chǎn)。

（14）謹(jǐn)慎選擇擔(dān)保方式。根據(jù)企業(yè)具體情況，選擇保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等具體擔(dān)保方式，選擇一般保證、連帶責(zé)任保證等保證方式，并切實辦好相關(guān)法律手續(xù)、簽訂書面合同及進行公證等。

3、企業(yè)財務(wù)管理中法律風(fēng)險的防范管理

（15）企業(yè)財務(wù)管理工作要嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和企業(yè)財務(wù)行為有關(guān)主管部門的具體政策規(guī)定。

（16）實施不相容職務(wù)分離控制。要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

（17）實施授權(quán)審批控制。要根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（18）實施會計系統(tǒng)控制。要嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整，按規(guī)定及時向有關(guān)部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送財務(wù)數(shù)據(jù)。

（19）實施財產(chǎn)保護控制。要建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

（20）實施預(yù)算控制。要實施全面預(yù)算管理制度，明確在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

（21）實施運營分析控制。要建立運營情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

（22）實施績效考評控制。要建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（23）建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍。要制定和實施有利于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的財務(wù)管理人員的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用財務(wù)管理人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強財務(wù)管理人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升財務(wù)管理人員素質(zhì)。

4、合同中法律風(fēng)險的防范管理

（24）把合同作為企業(yè)經(jīng)營活動中最基本的法律文件。要積極實現(xiàn)全面合同管理，建立完善合同審核審查、監(jiān)督檢查、糾紛預(yù)警等合同管理工作制度。

（25）建立完善的合同管理系統(tǒng)。要推進統(tǒng)一授權(quán)、分工負責(zé)、歸口把關(guān)的合同管理體系的建設(shè)。規(guī)范合同審查程序、標(biāo)準(zhǔn)，推行合同示范文本，提高合同審查質(zhì)量。進一步強化合同集中統(tǒng)一管理，加大對重要合同的法律審核力度，加強對合同履行的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

（26）發(fā)揮企業(yè)法律事務(wù)機構(gòu)的作用。對重要合同法律事務(wù)機構(gòu)應(yīng)先期介入、全過程參與，充分發(fā)揮好把關(guān)和服務(wù)功能。

（二）應(yīng)重點防范管理的法律風(fēng)險

5、戰(zhàn)略規(guī)劃中法律風(fēng)險的防范管理

（27）戰(zhàn)略規(guī)劃要符合政策。戰(zhàn)略規(guī)劃要符合國家、省、市的發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，符合國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整方向，突出主業(yè)、提升企業(yè)核心競爭力。

6、生產(chǎn)經(jīng)營中法律風(fēng)險的防范管理

（28）確保產(chǎn)品質(zhì)量。要嚴(yán)格遵守《產(chǎn)品質(zhì)量法》等法律法規(guī)，建立健全產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，嚴(yán)格實施崗位質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任以及相應(yīng)的考核辦法，確保產(chǎn)品符合國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（29）實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。要貫徹執(zhí)行《環(huán)境保護法》、《水資源防治法》、《大氣污染防治法》等法律法規(guī)和國家環(huán)保政策，依法開展環(huán)境影響評價工作，推進節(jié)能減排，促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（30）落實安全生產(chǎn)責(zé)任制。要按照《安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，加強安全生產(chǎn)管理，消除安全隱患，杜絕或減少安全事故的發(fā)生。同時，要加強安全教育，采取有效措施保障職工人身安全。

7、投資中法律風(fēng)險的防范管理

（31）充分掌握投資環(huán)境情況。要充分了解和掌握投資所在地的政治經(jīng)濟、法律法規(guī)、人文環(huán)境、資源狀況、風(fēng)俗習(xí)慣、行業(yè)規(guī)范等情況。

（32）對投資方案進行充分論證。要對投資的前景、可行性等問題進行充分論證，確保實現(xiàn)投資目的。

（33）加強對投資實施情況的監(jiān)督。采取有效措施，對投資項目實施情況進行動態(tài)監(jiān)督管理。

8、并購重組中的法律風(fēng)險防范管理

（34）要符合政策和規(guī)定。并購行為要符合目標(biāo)企業(yè)所在地的產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生市場準(zhǔn)入障礙的法律風(fēng)險。

（35）對目標(biāo)企業(yè)進行充分調(diào)查。對目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)、債務(wù)、擔(dān)保、稅費、職工安置、企業(yè)文化、法律糾紛等相關(guān)情況進行審慎的調(diào)查，防止目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)存在瑕疵、存在較大或有負債、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）存在爭議、欠繳稅費、財務(wù)報表虛假或?qū)χ卮笫马椞摷訇愂觥⑸虡I(yè)秘密泄露、高管違反競業(yè)禁止或忠實義務(wù)以及存在市場準(zhǔn)入障礙等法律風(fēng)險。

（36）精心設(shè)計并購的法律文本。要合理選擇采用協(xié)議收購或者要約收購的方式，科學(xué)細致設(shè)計并購的相關(guān)法律文本，通過各種條款、約定或措施保障并購的順利實施。

（37）做好報批或信息披露工作。要按照有關(guān)規(guī)定辦理并購的相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)，保障并購行為的合法有效。同時，要按照有關(guān)規(guī)定，做好并購的信息披露或者報告工作。

9、知識產(chǎn)權(quán)保護中法律風(fēng)險的防范管理

（38）依法保護知識產(chǎn)權(quán)。樹立知識產(chǎn)權(quán)保護意識，加強知識產(chǎn)權(quán)保護措施，及時申請商標(biāo)、專利注冊，規(guī)避商標(biāo)被搶注和專利侵權(quán)案件的發(fā)生，依法維護權(quán)益。

（39）規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)使用制度。規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)的使用、許可使用等制度，使自身知識產(chǎn)權(quán)的價值得到實現(xiàn)。

（40）完善商業(yè)秘密保護制度和措施。要加強企業(yè)商業(yè)秘密保護力度，制定并落實商業(yè)秘密保護制度，與員工簽訂保密協(xié)議和競業(yè)禁止條款，防止和避免商業(yè)秘密泄露。

（41）防范知識產(chǎn)權(quán)被侵犯。完善市場監(jiān)控等手段，及時發(fā)現(xiàn)和處理侵犯自身知識產(chǎn)權(quán)的行為，采用各種有效法律救濟途徑和手段維護自身的合法權(quán)益。

10、授權(quán)過程中法律風(fēng)險的防范管理

（42）建立完善授權(quán)制度。要編制授權(quán)的權(quán)限指引，明確重要業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)范圍、權(quán)限及類型，明確企業(yè)外部業(yè)務(wù)代表和的授權(quán)范圍、權(quán)限及時限。

（43）授權(quán)的程序要規(guī)范。要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行授權(quán)。

（44）明確授權(quán)的責(zé)任。授權(quán)要明確責(zé)任，做到權(quán)責(zé)利相結(jié)合，對在授權(quán)中可能存在的超越權(quán)限、違反規(guī)定程序、造成重大損失的行為，制定責(zé)任追究的具體辦法。

（45）對授權(quán)進行監(jiān)督。要做到有授權(quán)有監(jiān)督，建立完善授權(quán)監(jiān)督約束機制。

（三）應(yīng)加強防范管理的法律風(fēng)險

11、企業(yè)設(shè)立中法律風(fēng)險的防范管理

（46）簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議。公司設(shè)立時，應(yīng)遵守公司法和工商行政管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)起人應(yīng)簽訂規(guī)范的書面設(shè)立協(xié)議，明確設(shè)立過程中的責(zé)任劃分，防止因缺少書面協(xié)議或約定不當(dāng)引起糾紛。

（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必備法律文件，公司章程的起草必須依法進行，其內(nèi)容不得與法律法規(guī)相抵觸，并必須經(jīng)所有發(fā)起人同意。

（48）出資到位。公司注冊資金要嚴(yán)格按照《公司法》和公司章程的規(guī)定來進行。以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入指定賬戶；以非貨幣出資的，應(yīng)確定相應(yīng)的價值，并依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

（49）及時辦理有關(guān)登記。公司設(shè)立時，應(yīng)及時到工商行政管理、稅務(wù)等登記主管部門辦理登記手續(xù)，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。

12、人力資源管理中法律風(fēng)險的防范管理

（50）嚴(yán)格遵守《勞動合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策。要在貫徹《勞動合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范人力資源管理規(guī)章制度，依法與職工簽訂勞動合同，維護職工合法權(quán)益。

五、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把法律風(fēng)險防范管理工作推向更高水平

（一）加強法制教育。要扎實開展普法工作，不斷加強對企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作機制和核心理念的宣傳教育，增強全體職工的法律風(fēng)險防范管理意識，對不同崗位的職工就與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理密切相關(guān)的法律法規(guī)進行專門培訓(xùn)，進一步提高全體職工的素質(zhì)和能力。

（二）明確工作責(zé)任。加強對法律風(fēng)險防范管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，細化工作流程，共同推動法律風(fēng)險防范管理工作扎實深入開展。

（三）加強法律事務(wù)機構(gòu)和企業(yè)法律顧問隊伍建設(shè)。企業(yè)法律顧問是做好企業(yè)法律風(fēng)險防范管理工作的專業(yè)隊伍保障，市管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)法律顧問隊伍建設(shè)。重視企業(yè)法律顧問機構(gòu)和崗位的設(shè)立，落實企業(yè)法律顧問崗位職責(zé)；開展有針對性地專業(yè)培訓(xùn)和人員培養(yǎng)，不斷提高企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)素質(zhì)和能力；建立健全激勵約束機制，營造有利于企業(yè)法律顧問充分發(fā)揮作用的用人環(huán)境。

第2篇

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;國有資產(chǎn);問題;對策

Abstract: How to manage state-owned assets in institutions, directly related to the development of the national economy and various social undertakings. Based on the present situation of the management of state-owned assets of administrative institutions, the existing state-owned asset management institutions in China about problems, analyze the causes and puts forward corresponding countermeasures, combing the problems, countermeasures, to provide reference for further perfect, improve and strengthen the management of state-owned assets in administrative institutions unit.

Keywords: institutions; state-owned assets; problems; Countermeasures

中圖分類號：F123.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

事業(yè)單位國有資產(chǎn)是整個國有資產(chǎn)的重要組成部分，雖然不能直接為社會創(chuàng)造經(jīng)濟價值，但事業(yè)單位國有資產(chǎn)在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，它是保證國家職能順利發(fā)揮的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，其國有資產(chǎn)的管理水平高低不一、參差不齊，有些地方國有資產(chǎn)的管理工作仍停留在舊體制上，已經(jīng)不能適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展和管理的需要。因此，如何加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理成為一個新的課題。

一、當(dāng)前事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題

（一）資產(chǎn)配置隨意，使用效益不高。從目前的實際工作看，財政國資管理部門只行使資產(chǎn)的處置權(quán)，而沒有落實資產(chǎn)的配置職能，不能很好的管好行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，很難確保國有資產(chǎn)的安全和完整。一些單位對預(yù)算編制不重視，對需要更新和添置固定資產(chǎn)缺乏計劃性，多數(shù)設(shè)備的購入未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審核、批準(zhǔn)，使國有資產(chǎn)管理部門難以宏觀調(diào)控；一些單位閑置或不合理的資產(chǎn)不能調(diào)出來，而缺少這些資產(chǎn)的單位又重新購置，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)得不到優(yōu)化配置，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并，教育、醫(yī)療布局調(diào)整等導(dǎo)致了大批資產(chǎn)閑置、浪費。

（二）計價不實，賬實不符，家底不清。“賬賬相符、賬卡相符、賬實相符”，這是對財產(chǎn)物資核算和管理的基本要求。然而，有些單位由于會計人員和財產(chǎn)物資管理人員的更換交接不明不清，致使資產(chǎn)賬實不符；有些單位資產(chǎn)不進行明細分類核算，特別是對大宗同類耐用品，未按固定資產(chǎn)進行管理，而是隨購進隨列支；有些單位對出租的固定資產(chǎn)不進行備查、登記，融資租入的固定資產(chǎn)不辦理入賬，捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)不進行核算，如某單位上級部門配置的手提式電腦，因單位未入賬核算，變成了個人私有財產(chǎn)，致使單位的國有資產(chǎn)在無形中流失。更有嚴(yán)重的，利用國有資產(chǎn)辦企業(yè)、開公司，賬外設(shè)賬；利用占用的土地違規(guī)違法投資開發(fā)建設(shè)；許多單位存在資產(chǎn)原始資料不全，房地產(chǎn)有房產(chǎn)證無土地證，或有土地證無房產(chǎn)證，甚至兩證全無，“自留地”和“小金庫”的資產(chǎn)更不能明確。

(三)宏觀管理體制不完善，部門職能定位不明晰 崗位職責(zé)不明確，賬物一人管理現(xiàn)象較突出。按照《會計法》的要求，財務(wù)會計部門和財產(chǎn)物資管理部門以及使用部門應(yīng)做到分工協(xié)作、責(zé)任到人。面對總量不斷增大、范圍不斷增多、流動性不斷增強的事業(yè)單位資產(chǎn)，很多單位對此缺乏宏觀、統(tǒng)一的監(jiān)督管理體制框架，國有資產(chǎn)的出資人難以履行其職責(zé)，更有甚者有的單位并未設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，從而導(dǎo)致了監(jiān)督管理職能的缺失。當(dāng)事業(yè)單位進行體制改革和布局調(diào)整時，就會導(dǎo)致部分管理部門間的職能定位不明確而相互推諉扯皮。由此可見，僅靠各部門間的自覺性與道德修養(yǎng)，而缺乏對各職能部門對國家各種管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，以及對國有資產(chǎn)保值增值情況的監(jiān)督，這顯然是不夠的。這種情況不僅會導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，還將導(dǎo)致各部門間相互攀比、各自為政的現(xiàn)象，從而增加協(xié)調(diào)難度，降低工作效率。

（四）“非轉(zhuǎn)經(jīng)” 管理不善。利益的驅(qū)動使單位加速行政事業(yè)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的步伐，不僅增強了單位對國有資產(chǎn)盡可能多的占有欲望，而且由于分散管理運作“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)，加上體制方面的原因，在行政事業(yè)單位經(jīng)費不足、工作人員工資收入不高、待遇偏低的情況下，存在大量的問題:一是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后所有權(quán)虛位問題更加突出，投資收益和所有者權(quán)益容易造成流失。二是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的資產(chǎn)在運營過程中補償嚴(yán)重不足。作為經(jīng)營性資產(chǎn)，其價值補償是在營運中不提或少提折舊，而所創(chuàng)收入，在財政體外循環(huán)，并未用來補償資產(chǎn)價值。三是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)經(jīng)營效益低下。“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后財務(wù)監(jiān)督滯后，大部分都沒有按照國家規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四是收益分配中嚴(yán)重向個人傾斜，在實際運作過程中,效益收入、租金收入均被提供這些非經(jīng)營性資產(chǎn)的單位及其所屬企業(yè)視為集體所有,甚至作為福利,進入單位的“小金庫”，背離了“非轉(zhuǎn)經(jīng)”以彌補行政事業(yè)單位經(jīng)費不足的初衷。

(五)管理制度不健全，制度建設(shè)嚴(yán)重滯后 一些人受傳統(tǒng)觀念的影響，認為事業(yè)單位的國有資產(chǎn)并不產(chǎn)生經(jīng)濟效益。因此很多單位并未建立起真正意義上的國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，這些單位諸如建筑物、土地、無形資產(chǎn)等國有資產(chǎn)被無償占用。尤其在經(jīng)營性資產(chǎn)管理上，重組、改制、關(guān)停并轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評估等方面又具有較大的隨意性。“三產(chǎn)”經(jīng)營管理人員無經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，單位內(nèi)部也未建立業(yè)績考核體系，導(dǎo)致這些人員并沒有激勵約束機制來進行約束。在國家以及當(dāng)?shù)卣囊笙拢械膯挝浑m然建立了部分管理制度，但各項制度受人為因素的影響未能真正貫徹執(zhí)行，這種管理體制將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，危害單位的權(quán)益。二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理問題原因分析 事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理體制為：國家所有、政府監(jiān)管，單位使用。而實際情況是，資產(chǎn)管理的相關(guān)部門對國有資產(chǎn)并未形成完善的管理系統(tǒng)，而且出現(xiàn)管理職責(zé)及效能缺失的現(xiàn)象。究其原因主要有以下幾點：

(一)管理部門的監(jiān)管職能不夠到位 在事業(yè)單位資產(chǎn)購置、使用、處置的全過程中，國資管理部門受力量不足等因素的影響，并未進行事前、事中以及事后的全過程監(jiān)督。同時也未對單位購買、報損、報廢、出售財產(chǎn)報批進行全程跟蹤檢查，不清楚單位的實有資產(chǎn)底數(shù)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全 事業(yè)單位未制定對包括固定、流動以及無形資產(chǎn)有效的內(nèi)部管理制度。這些事業(yè)單位對購置、出租、出借、出售、報廢財產(chǎn)等有很大的主動權(quán)，甚至有些單位尚未建立最起碼的物品領(lǐng)取和歸還制度。

（三）資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)不完善

國家行政主管部門已經(jīng)頒布的一系列法規(guī)，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的正規(guī)化管理起到了重要指導(dǎo)與推動作用，但這些法規(guī)只是從制度和宏觀層面規(guī)定了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的原則和要求，缺乏完善的配套措施，細則對操作層面的規(guī)定不細致，如對資產(chǎn)配置、使用、處置、評估中的部分操作細節(jié)缺少管控。總體而言，我國尚未形成能夠適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和財政體制改革的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的法規(guī)體系，尤其在管理績效評價、資產(chǎn)處置（特別是對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”和“公轉(zhuǎn)私”的過程管控）等方面，需要在法規(guī)細則上進行細化與加強。

三、加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的對策

(一)建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)預(yù)算制度，嚴(yán)格控制國有資產(chǎn)的入口 作為事業(yè)單位國有資產(chǎn)的“入口”，資產(chǎn)配置連接著資產(chǎn)管理與預(yù)算管理。為了杜絕盲目、重復(fù)購置的現(xiàn)象，使預(yù)算安排與事業(yè)單位已占有、使用資產(chǎn)的狀況間建立科學(xué)的聯(lián)系，就需要建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)預(yù)算制度，并遵循如下原則：

1、事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng) 事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng)包括兩方面的含義：一是在履行職能過程中，事業(yè)單位應(yīng)滿足資產(chǎn)配置的合理需求；二是高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次、不計行政成本的資產(chǎn)配置會造成資產(chǎn)的閑置浪費，事業(yè)單位不應(yīng)盲目追求此類的資產(chǎn)配置。

2、科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)包括以下內(nèi)容：一是為了使存量資產(chǎn)的作用得到充分發(fā)揮并避免重復(fù)配置，應(yīng)按照工作的需要來科學(xué)編制配置規(guī)劃；二是不同單位、單位內(nèi)部各部門間的調(diào)劑、共享應(yīng)加以推動。對于臨時需要且能通過市場租用的資產(chǎn)，則無需重新配置。三是加強對資產(chǎn)存量增量配置的管理，以達到優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高使用效益的目的。

3、勤儉節(jié)約、嚴(yán)格控制 對于有無規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別按照標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H需要來配置，同時在保證質(zhì)量性能的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)盡量降低采購成本。

4、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 單位年度部門預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)購置項目等，各單位應(yīng)將批復(fù)文件及有關(guān)材料報送至同級財政部門，若是未經(jīng)批準(zhǔn)，就不得列入部門預(yù)算以及單位經(jīng)費支出。

(二)強化資產(chǎn)使用管理，提高資產(chǎn)使用效益 資產(chǎn)運轉(zhuǎn)過程中一個比較重要的環(huán)節(jié)就是資產(chǎn)使用，在使用國有資產(chǎn)時，強化資產(chǎn)使用管理是事業(yè)單位需要特別關(guān)注的。事業(yè)單位應(yīng)將國有資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，建立嚴(yán)格的管理責(zé)任制，以此來提高資產(chǎn)使用效益。具體而言有以下幾方面：

(1)建立單位法人代表責(zé)任制。

(2)通過指定專人來負責(zé)資產(chǎn)管理的日常性、基礎(chǔ)性工作，包括負責(zé)規(guī)范賬卡管理、實物管理以及統(tǒng)計報告等工作。

(3)建立崗位責(zé)任制，按照“誰使用、誰管理”的原則，建立資產(chǎn)使用人責(zé)任制，以便達到責(zé)權(quán)分明，層層負責(zé)的目的。

(4)建立定期清查盤點制度。對所占有以及使用的國有資產(chǎn)，為了做到清楚家底，賬、卡、實相符，事業(yè)單位應(yīng)建立定期清查盤點制度，對其進行定期或不定期清查盤點，避免國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

(三)強化資產(chǎn)出口管理，保證國有資產(chǎn)的安全及完整 為了有效防止國有資產(chǎn)流失，就需要抓住資產(chǎn)處置這個重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位國有資產(chǎn)應(yīng)盡量采用如招投標(biāo)、拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等公開的處置方式，遵循公開、公正、公平的原則來進行資產(chǎn)處置。對國有資產(chǎn)的處置應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位則不能處置。當(dāng)事業(yè)單位面對以下情況時，如撤銷、分立、改制、合并等或是隸屬關(guān)系發(fā)生改變，事業(yè)單位清查登記其所占有、使用的國有資產(chǎn)，并對其編制清冊并報送財政部門審核、處置，及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。按照政府非稅收入管理的規(guī)定，對此過程中的變價收入和殘值收入實施“收支兩條線”的管理。

（四）健全機制，完善法律法規(guī)，達到標(biāo)本兼治

整體而言，目前的國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)尚不完善，部分法律法規(guī)因缺少相應(yīng)的執(zhí)行措施和配套支持政策，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的作用沒能得到充分的利用和體現(xiàn)，尤其資產(chǎn)全過程監(jiān)督管理、橫向資產(chǎn)交流以及獎懲機制等方面，缺少可行性細則和執(zhí)行依據(jù)。主管部門從外部加強法規(guī)建設(shè)及細則制定，單位從內(nèi)部強化管理流程和執(zhí)行細則，從宏觀和微觀兩個方面開展細節(jié)管理、全程管理、綜合管理，對目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理面臨的問題達到標(biāo)本兼治。

總的來說，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理是一個龐大而又復(fù)雜的工程，需要各個層面的共同努力。伴隨著我國國有經(jīng)濟體制的深化改革，國有資產(chǎn)面臨越來越多的問題，所以只有不斷進行研究與探索，才能更好地完善管理體制，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

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[4]陳景艷,劉國良.國有資產(chǎn)管理必讀[M].北京:社會科學(xué)文獻出版社,2007

第3篇

隨著高校資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，機構(gòu)職責(zé)不清、信息交流不足、績效管理缺失等現(xiàn)象多發(fā)，嚴(yán)重影響了學(xué)校國有資產(chǎn)使用的績效。本文總結(jié)了目前高校國有資產(chǎn)管理中的制度環(huán)境，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求分析國有資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出了解決思路。

關(guān)鍵詞：

高校；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制

國有資產(chǎn)是高校進行教學(xué)、科研、社會服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財政性資金對高等教育領(lǐng)域的資金投入增長迅速。2012年教育部對直屬高校的財政投入就達到1160億元（平均15.46億元/所）。財政性投入迅速增加，加之高校收入來源的多樣化，使得高校國有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長。相對于資產(chǎn)快速增長的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問題放大、新問題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對國有資產(chǎn)管理的問題進行梳理，并提出相應(yīng)的對策。

一、高校國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析

1.國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細致

規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項國有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），對學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細。

2.校內(nèi)國資機構(gòu)層級較多，不同學(xué)校機構(gòu)設(shè)置有較大差異

按照《教育部直屬高校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人的國有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒有進一步對國資管理機構(gòu)的層級和各自的職能進行明確。高校內(nèi)部國有資產(chǎn)管理機構(gòu)一般包括國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會）、校級國有資產(chǎn)管理部門（后簡稱校級國資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個層級。校級國資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級國資部門設(shè)于資產(chǎn)與實驗室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟大學(xué)的校級國資部門設(shè)于財務(wù)部下。因機構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機構(gòu)設(shè)置齊全的國資部門多獨立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進行監(jiān)督管理。

3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平

按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。

二、高校國有資產(chǎn)管理存在問題分析

1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確

國有資產(chǎn)管理層級較多，機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長期無償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級國資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實歸口管理原則

高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個部門和二級單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價甚至無償出租。切塊管理是計劃經(jīng)濟思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

3.資產(chǎn)管理模式粗放，績效考核目標(biāo)不明確

資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實際效益的行為方式。部分高校只是采用公開招標(biāo)的方式，沒有將采購價格不高于市場價列入管理部門考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價格就是什么價格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過程中，部分經(jīng)營收入未按實際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對外合作，資產(chǎn)使用費還不足以彌補資源損耗，合作結(jié)束對方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無人管理跟進，造成了國有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評體系。

4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享

高校國有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫信息更新不及時，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對接，缺少信息共享機制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對接，實物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財務(wù)系統(tǒng)的對接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級國資部門缺少對國有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。

三、提高高校國有資產(chǎn)管理水平的思路

1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任

高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國有資產(chǎn)管理委員會、校級國資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對法律法規(guī)的細化，嚴(yán)格對高校對外投資、出租出借資產(chǎn)、對外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實到部門和個人。

2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象

首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個部門。如對于現(xiàn)實中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場化的目標(biāo)進行考核對于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險的無形資產(chǎn)管理，要加強與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動監(jiān)管，做好風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。

3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹立價值思維

要通過內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實物管理、價值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來，在績效考核中加強對資產(chǎn)價值的考量。對于合作項目，要對比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進行計算，衡量項目是否有經(jīng)濟收益，加強經(jīng)營性資產(chǎn)后續(xù)管理。

4.加強基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享

要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過專項資產(chǎn)清查等方式對存量資產(chǎn)進行重新核實，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進行，注重對資產(chǎn)價值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過資產(chǎn)采購預(yù)算、收入績效考核等方式落實財務(wù)監(jiān)督的力度；通過預(yù)算執(zhí)行審計、內(nèi)部控制審計強化審計監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

作者：于平 單位：北京大學(xué)審計室

參考文獻

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