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第1篇

論文摘要:本文對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型和出口退稅政策調(diào)整進(jìn)行了具體分析，認(rèn)為當(dāng)前可以通過提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)中小企業(yè)減稅，來(lái)進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需。

關(guān)鍵詞:金融危機(jī)稅收政策減稅

自國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以后，各國(guó)相繼出臺(tái)了各自的經(jīng)濟(jì)刺激方案。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的沖擊，我國(guó)政府也連續(xù)出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策，其中，稅收政策發(fā)揮了積極的作用。

一、稅收政策調(diào)整的背景

受金融危機(jī)的影響，2009年我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)了回落，這是本輪稅收政策調(diào)整的最大背景。由于金融危機(jī)的蔓延，國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻變化，經(jīng)濟(jì)增速放緩，出口下滑，市場(chǎng)流動(dòng)性趨緊壓力激增，政策取向開始大幅調(diào)整，并定位為積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。從宏觀經(jīng)濟(jì)層面來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍然面臨著諸多挑戰(zhàn)。

（一）經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇之路依然漫長(zhǎng)從2009年的各項(xiàng)宏觀數(shù)據(jù)來(lái)看，宏觀經(jīng)濟(jì)還處于艱難復(fù)蘇初期：盡管國(guó)家對(duì)相關(guān)行業(yè)多次出臺(tái)出口退稅政策，出口形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻;大量的貸款投放并沒有使微觀經(jīng)濟(jì)快速?gòu)?fù)蘇，實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)還不牢固；企業(yè)的生產(chǎn)成本有所降低，但金融危機(jī)過后，資產(chǎn)大幅縮水引起需求下降。

（二）出口形勢(shì)難言樂觀出口作為拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，其快速增長(zhǎng)一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。受國(guó)際金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)增速明顯減緩，盡管出口結(jié)構(gòu)升級(jí)和出口市場(chǎng)的多元化以及出口退稅率的提高可以在一定程度上減輕外部需求變化對(duì)出口的影響，但是較高的出口依存度將使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在歐美消費(fèi)持續(xù)疲軟的情況下難以獨(dú)善其身。

（三）通脹預(yù)期不斷增強(qiáng)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，通貨膨脹形勢(shì)仍然存在著很大的不確定性：一方面要刺激消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面卻存在強(qiáng)烈的通脹預(yù)期，將給財(cái)稅政策的具體實(shí)施提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、稅收政策調(diào)整的效應(yīng)分析

面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策來(lái)提升市場(chǎng)信心、擴(kuò)大需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)民生改善和社會(huì)和諧。

比如，兩次大幅度降低證券交易印花稅和暫時(shí)免征存款利息稅、個(gè)人證券賬戶資金免征利息稅、抗震救災(zāi)及支持災(zāi)后重建系列稅收政策等。這些惠民生的舉措，受到老百姓熱情贊許。而在稅收政策調(diào)整中，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響集中體現(xiàn)在增值稅改革和大范圍調(diào)高出口退稅率方面。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)明顯2008年11月初國(guó)務(wù)院出臺(tái)擴(kuò)大內(nèi)需十大措施，公布了增值稅轉(zhuǎn)型方案，這是我國(guó)歷史上較大的一次減稅行動(dòng)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)明顯。

基于宏觀層面的視角，此次增值稅轉(zhuǎn)型有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型，有利于消除重復(fù)征稅和行業(yè)因資本有機(jī)構(gòu)成差異造成的稅負(fù)失衡，有利于降低資本有效稅負(fù)，促進(jìn)研發(fā)投入，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在出臺(tái)時(shí)機(jī)上，在經(jīng)濟(jì)總體趨緊的情況下出臺(tái)這項(xiàng)改革避免了投資過熱風(fēng)險(xiǎn)，也有利于提高我國(guó)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和克服金融危機(jī)的不利影響。基于微觀層面的視角，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將減輕企業(yè)稅負(fù)，降低投資成本，增加企業(yè)盈利，有利于鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，尤其是機(jī)器設(shè)備投資比重較高、資產(chǎn)耗損較快、投資回報(bào)率較低的行業(yè)受益較大。轉(zhuǎn)型后的增值稅鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造更新，將對(duì)投資產(chǎn)生明顯的導(dǎo)向作用，而且會(huì)使企業(yè)的投資周期明顯縮短。同時(shí)，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，也有利于減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但要引起注意的是，轉(zhuǎn)型將刺激企業(yè)增加投資，會(huì)對(duì)勞動(dòng)力需求產(chǎn)生影響，在其后的配套政策中應(yīng)防止實(shí)物資本投入對(duì)人力資本的過度替代，以免對(duì)就業(yè)產(chǎn)生消極影響。

（二）出口退稅率提高是把“雙刃劍”

從2008年7月至2009年6月，為穩(wěn)定外需，中央7次提高出口退稅率，將綜合出口退稅率由12.4%提高到13.5%。長(zhǎng)期以來(lái)，擴(kuò)大出口一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要驅(qū)動(dòng)力，并由此形成了出口導(dǎo)向型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)政策。近年來(lái)出口退稅政策的不斷調(diào)整，對(duì)于優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，抑制外貿(mào)出口過快增長(zhǎng)起到了一定的積極作用。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，出口退稅率的適當(dāng)上調(diào)雖然對(duì)減輕國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力具有積極意義，但目前對(duì)于出口企業(yè)的實(shí)際影響不大。當(dāng)前最主要的壓力還是整體的需求在下降，這并不是靠出口退稅就能解決的。以鋼鐵業(yè)為例，目前北美、歐盟等地區(qū)部分制造業(yè)的開工率還不到60%，因而對(duì)鋼材需求并不高。對(duì)企業(yè)而言，退稅政策只能惠及一時(shí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最發(fā)愁的仍然是訂單。

而實(shí)際上，提高出口退稅率也是一把“雙刃劍”。出口退稅率上調(diào)后，外國(guó)采購(gòu)商必然相應(yīng)降低產(chǎn)品報(bào)價(jià)，在一定程度上使出口退稅補(bǔ)貼了外商，出口企業(yè)的收益反而會(huì)小于外商采購(gòu)商。同時(shí)，上調(diào)出口退稅率，有可能引發(fā)新的國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端。在全球貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的情況下，出臺(tái)外貿(mào)政策尤其要謹(jǐn)慎和小心。對(duì)于政府而言，應(yīng)抓住時(shí)機(jī)對(duì)稅收政策調(diào)整做出理性選擇。應(yīng)借此機(jī)會(huì)推進(jìn)出口稅收支持政策的轉(zhuǎn)型，按照優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的要求進(jìn)一步調(diào)整出口退稅政策，結(jié)合企業(yè)所得稅改革，取消針對(duì)外商投資舉辦出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將其納入出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)控范圍，消除由此引發(fā)的國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端。

三、對(duì)金融危機(jī)下我國(guó)稅收政策再調(diào)整的建議

國(guó)際金融危機(jī)造成美國(guó)、歐盟以及新興市場(chǎng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，并伴隨著通貨膨脹的預(yù)期，對(duì)全球未來(lái)幾年的經(jīng)濟(jì)前景形成了深遠(yuǎn)的影響。在外需下降的情況下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要想保持可持續(xù)增長(zhǎng)，必須要拉動(dòng)內(nèi)需和增強(qiáng)企業(yè)的活力。未來(lái)的政策要在避免中國(guó)經(jīng)濟(jì)“滑坡”和防止通貨膨脹之間找到一種動(dòng)態(tài)的平衡。我們認(rèn)為，在稅收政策上應(yīng)更多地發(fā)揮減稅的作用，同時(shí)加大財(cái)政對(duì)改善民生、自主創(chuàng)新、中小企業(yè)發(fā)展等方面的支持力度。

（一）個(gè)人所得稅改革目前中國(guó)不但外需不足，而且內(nèi)需也不足，特別是居民的消費(fèi)需求偏低。

如果要彌補(bǔ)外需不足帶來(lái)的影響，必須要提高內(nèi)需。光靠投資，持續(xù)性不足，故只有擴(kuò)大居民消費(fèi)，才是長(zhǎng)久之策。而居民消費(fèi)不足的最重要的原因就是居民收入水平比較低。

所以，2009年12月5日至7日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議將“擴(kuò)大居民消費(fèi)需求”置于結(jié)構(gòu)調(diào)整的首要位置，凸顯出國(guó)家解決目前投資與消費(fèi)失衡這一問題的決心。目前我國(guó)財(cái)富過多地集中在政府手里，這勢(shì)必影響民間的投資與消費(fèi)。因此，“還富于民”將是未來(lái)政府必須要著力解決的，最直接的方法就是改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制。由于當(dāng)前的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)較低、稅率較高，加上實(shí)行分類所得課稅模式，使得個(gè)人所得稅的稅負(fù)基本上落在廣大工薪階層的身上。因此，改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅制——提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、將分類所得課稅模式改為綜合所得課稅與分類所得課稅相結(jié)合的征稅模式等措施，將對(duì)刺激居民消費(fèi)產(chǎn)生一定的作用。

（二）降低中小企業(yè)稅負(fù)目前，我國(guó)各類中小企業(yè)已占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，其工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國(guó)的60%、40%和60%左右。從就業(yè)方面而論，近年來(lái)，我國(guó)每年75%左右的新增就業(yè)機(jī)會(huì)來(lái)自中小企業(yè)。

①長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)是就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力軍，把錢留給它們?nèi)ネ顿Y是最理想的。遺憾的是，中小企業(yè)長(zhǎng)期存在融資難、稅負(fù)重的問題，如今又遇到了金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)增速放緩，很多已在危機(jī)中倒閉。如果能給他們大幅減負(fù)，相當(dāng)于為其提供了一筆難得的融資，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是雪中送碳，其效果將是顯著的。然而，政府實(shí)施的5500億減稅方案，中小企業(yè)真正從中受惠不多。

②如果給中小企業(yè)減負(fù)，會(huì)更有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，也有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從這個(gè)角度出發(fā)，政府應(yīng)該多給中小企業(yè)免稅，這將會(huì)明顯拉動(dòng)就業(yè)的增長(zhǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)然，減稅就是減收，在支出不變的情況下會(huì)擴(kuò)大赤字。考慮到目前政府擁有良好的財(cái)政狀況和良好信譽(yù)，政府可以通過發(fā)行國(guó)債來(lái)彌補(bǔ)赤字，并且發(fā)行成本很低。由政府發(fā)債來(lái)給中小企業(yè)減負(fù)，實(shí)際上是引導(dǎo)資金流向更有效率的地方，同時(shí)中小企業(yè)的存活與發(fā)展會(huì)擴(kuò)大稅源。這對(duì)于優(yōu)化當(dāng)前偏重重化工業(yè)、嚴(yán)重依賴投資的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和提升就業(yè)有“一石二鳥”的作用。

參考文獻(xiàn)：

（1）計(jì)金標(biāo)《國(guó)際金融危機(jī)背景下我國(guó)稅收政策調(diào)整分析》《，財(cái)政與稅收》2009年第3期。

（2）安體富、林魯寧《宏觀稅務(wù)實(shí)證分析與稅收政策取向》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》2002年第5期。

第2篇

缺乏資金和融資渠道單一是各國(guó)中小企業(yè)發(fā)展普遍遭遇的“瓶頸”，無(wú)論發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家都無(wú)法置身事外。各國(guó)財(cái)稅政策大致相同:財(cái)政補(bǔ)貼、降低稅率、稅收減免、提高固定折舊率、政府采購(gòu)等。只是與其他國(guó)家相比，我國(guó)的財(cái)稅扶持力度較小，范圍較窄，需要加強(qiáng)扶持力度。此外，融資向來(lái)是最關(guān)鍵也是令中小企業(yè)最頭疼的問題，因此筆者選取了金融政策實(shí)施較為成功的國(guó)家—韓國(guó)進(jìn)行分析。

韓國(guó)政府建立的中小企業(yè)政策性金融體系頗具特色，政策性銀行、信用擔(dān)保、二板市場(chǎng)三位一體，為韓國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。一方面韓國(guó)政府成立了專門為中小企業(yè)服務(wù)的中小企業(yè)銀行;另一方面設(shè)立了中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金和技術(shù)信用擔(dān)保基金，為初創(chuàng)型和科技型中小企業(yè)提供資金保障。韓國(guó)政府還參照美國(guó)納斯達(dá)克市場(chǎng)，建立了自己的二板市場(chǎng)—NASDAQ市場(chǎng)，專門為知識(shí)密集型、創(chuàng)造高附加值的中小企業(yè)融資。目前，以政策性銀行、信用擔(dān)保基金和二板市場(chǎng)為主的韓國(guó)中小企業(yè)政策性金融體系，正為保證中小企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)投資、技術(shù)開發(fā)以及中小企業(yè)國(guó)際化提供著廣泛的金融支持業(yè)務(wù)。

我國(guó)沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行，主要通過各商業(yè)銀行間接提供貸款，但商業(yè)銀行的逐利性決定了其對(duì)中小企業(yè)融資支持的有限性。在信用擔(dān)保基金方面，擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，且受行政干預(yù)影響較大。針對(duì)這一系列不足，結(jié)合韓國(guó)的政策性金融體系，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)致力于完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立政策性擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、互助擔(dān)保和再擔(dān)保一體的多元化擔(dān)保路徑，并設(shè)立專項(xiàng)款用于擔(dān)保機(jī)構(gòu)壞賬的代償，減小擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，政府應(yīng)加強(qiáng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)中小企業(yè)信息在全社會(huì)的公開、查詢與共享，使中小企業(yè)接受公眾的監(jiān)督，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，從而增加公司的信用值。若中小企業(yè)信用擔(dān)保體系能夠改善，中小企業(yè)在融資問題上就搬走了一塊“攔路巨石”。

四、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新扶持體系的優(yōu)勢(shì)與特點(diǎn)

如果說(shuō)融資難是制約中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，那么技術(shù)創(chuàng)新能力則直接決定著中小企業(yè)的命運(yùn)。如何促進(jìn)企業(yè)提高科技創(chuàng)新能力，是各國(guó)都在思考的問題，荷蘭就曾針對(duì)中小企業(yè)推出了“創(chuàng)新券”制度，并取得了很好的成效。印度也實(shí)施了一系列舉措推動(dòng)中小企業(yè)創(chuàng)新，較為典型的是其產(chǎn)學(xué)研政策，有許多經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。

眾所周知，印度的計(jì)算機(jī)軟件行業(yè)十分發(fā)達(dá)，這離不開印度政府對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的大力鼓勵(lì)與扶持。印度中小企業(yè)創(chuàng)新能力超群的原因有很多，主要原因是政府非常重視研發(fā)投入，科技研發(fā)費(fèi)用占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過2%，還建立了多種風(fēng)險(xiǎn)基金，包括國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)基金、邦風(fēng)險(xiǎn)基金和私營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基金，以推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。另一重要原因是“產(chǎn)學(xué)研”合作的開展。為促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、大學(xué)與產(chǎn)業(yè)界的聯(lián)合，促進(jìn)中小企業(yè)提高科技創(chuàng)新能力，印度科技部、邦政府、金融機(jī)構(gòu)和依托單位共同建立了科技企業(yè)園，推動(dòng)“產(chǎn)學(xué)研”合作。顯然，印度政府的這些舉措取得了顯著成效，印度的軟件業(yè)即為一個(gè)強(qiáng)有力的證明。

第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政金融；財(cái)稅金融；體制改革

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟(jì)管理層面，降低企業(yè)職能審批門檻；簡(jiǎn)化審批流程；降低中小企業(yè)稅負(fù)壓力；提升金融市場(chǎng)活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來(lái)看，財(cái)稅金融體制改革仍有待進(jìn)一步深化，提升政府有關(guān)部門的財(cái)稅管理水平。

一、財(cái)稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財(cái)稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險(xiǎn)業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟(jì)行為外，其他的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的都是財(cái)稅金融體制改革。財(cái)稅金融體制改革是指經(jīng)營(yíng)金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入金融時(shí)代、金融社會(huì)，因此，金融無(wú)處不在，并且已經(jīng)形成了一個(gè)龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險(xiǎn)、銀行、衍生證券、資本市場(chǎng)、投資理財(cái)、各種基金、國(guó)際收支、風(fēng)險(xiǎn)管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財(cái)政管理、外匯管理等。

二、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國(guó)政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進(jìn)供給作為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引領(lǐng)新標(biāo)準(zhǔn)的重大創(chuàng)新，同時(shí)新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進(jìn)行生產(chǎn)要素分配方式，擴(kuò)大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財(cái)稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個(gè)主要的財(cái)稅金融政策，一個(gè)是支出性金融政策，另一個(gè)是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長(zhǎng)期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營(yíng)部門；另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)。例如，在2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，中國(guó)政府及時(shí)推出了“四萬(wàn)億元”投資計(jì)劃，在遏制危機(jī)蔓延和經(jīng)濟(jì)下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計(jì)劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了交的問題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過剩和腐敗問題。由此可見，我國(guó)推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國(guó)財(cái)政目前的困境，推進(jìn)了財(cái)稅金融體制改革。

（二）我國(guó)財(cái)政金融發(fā)展問題分析

（1）財(cái)政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對(duì)象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)對(duì)象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實(shí)行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒有得到實(shí)惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠?yàn)樯鐣?huì)就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財(cái)稅金融激勵(lì)政策過于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動(dòng)態(tài)機(jī)制，沒有根據(jù)不同的階段特征，推出針對(duì)性的稅收補(bǔ)貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長(zhǎng)的四大過程，在不同的過程當(dāng)中，都會(huì)出現(xiàn)不相同的問題和，各個(gè)時(shí)期企業(yè)的著重點(diǎn)也不同。在企業(yè)萌芽期間，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)市場(chǎng)前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對(duì)債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入不足是我國(guó)初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來(lái)源、調(diào)動(dòng)投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長(zhǎng)期的企業(yè)急迫提升市場(chǎng)份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購(gòu)重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強(qiáng)做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無(wú)法切實(shí)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等方面取得了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是成熟期的企業(yè)也必須時(shí)刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免進(jìn)入衰退期。此時(shí)成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強(qiáng)度的研發(fā)投入，時(shí)刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對(duì)企業(yè)研發(fā)的過程不甚關(guān)注，難以激勵(lì)成熟期的企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對(duì)于新的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能由于自己對(duì)政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還會(huì)記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請(qǐng)等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴(kuò)大，但由于多數(shù)政策設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來(lái)因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的實(shí)惠，導(dǎo)致申報(bào)積極性不高。

（4）財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡(jiǎn)政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財(cái)稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財(cái)稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來(lái)看，稅費(fèi)項(xiàng)目繁多，納稅申報(bào)頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因?yàn)橛?jì)算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇的情況時(shí)有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門、科技部門、經(jīng)濟(jì)主管部門，三大部門協(xié)同對(duì)材料的真實(shí)性、完整性和有效性等進(jìn)行核查并形成統(tǒng)一意見，這毫無(wú)疑問會(huì)拖累財(cái)稅金融優(yōu)惠政策審批的進(jìn)度，不利于企業(yè)盡早享受財(cái)稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國(guó)財(cái)稅金融發(fā)展建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提高財(cái)稅金融政策制定的科學(xué)性

對(duì)于財(cái)稅金融政策的全過程而言，擬訂、實(shí)施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計(jì)，理順工作機(jī)制，消除政策真空，使其得到切實(shí)有效的履行。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段，目前，我國(guó)部分地區(qū)財(cái)稅金融政策比較紛雜，要想促進(jìn)這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對(duì)這些政策進(jìn)行整理，剔除不符實(shí)際和多余冗雜的部分，根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進(jìn)行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種手段。每個(gè)部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報(bào)機(jī)制，這樣政府在出臺(tái)財(cái)稅金融政策的時(shí)候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實(shí)際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強(qiáng)財(cái)政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財(cái)政部等綜合經(jīng)濟(jì)管理部門與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專項(xiàng)管理部門之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強(qiáng)化并有序推進(jìn)財(cái)政部門統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個(gè)出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財(cái)稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過狠抓執(zhí)行到位、資金落實(shí)到位，確保把用于支持市場(chǎng)發(fā)展的各項(xiàng)資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)群體，提高財(cái)政支持資金的使用效益。二是推動(dòng)建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績(jī)效評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象的范圍。對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)方面的財(cái)稅金融優(yōu)惠對(duì)象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點(diǎn)群體，應(yīng)提高激勵(lì)市場(chǎng)發(fā)展財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時(shí)擴(kuò)大財(cái)稅金融優(yōu)惠政策對(duì)弱勢(shì)群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財(cái)稅金融待遇，提高的財(cái)稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強(qiáng)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)財(cái)稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問題，稅務(wù)部門應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴(kuò)大宣傳，如微信公眾號(hào)、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進(jìn)企業(yè)等，切實(shí)幫助企業(yè)減輕財(cái)稅金融負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序。近年來(lái)，雖然稅務(wù)部門已大力推進(jìn)財(cái)稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強(qiáng)對(duì)后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財(cái)稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報(bào)流程更簡(jiǎn)單化，納稅主體能更加高效便利的申請(qǐng)財(cái)稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時(shí)進(jìn)行，強(qiáng)化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準(zhǔn)。