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第1篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨

一、稅收籌劃的含義及其意義

國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時(shí)間，對其理論和實(shí)踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團(tuán)公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團(tuán)公司帶來相對多一些的利益的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。該廣義含義的重點(diǎn)是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學(xué)習(xí)稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機(jī)會(huì)，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，以此達(dá)到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時(shí)節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。

稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：第一，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，研究集團(tuán)公司的稅收籌劃工作對于集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題

總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實(shí)踐活動(dòng)都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團(tuán)公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認(rèn)識(shí)到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進(jìn)的地方進(jìn)行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結(jié)我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。

三、集團(tuán)公司運(yùn)營階段的稅收籌劃

針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團(tuán)公司運(yùn)營階段如何進(jìn)行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個(gè)人所得稅三個(gè)方面進(jìn)行了細(xì)致的分析。

1、銷售收入方面稅收籌劃的方式

銷售活動(dòng)是集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認(rèn)、結(jié)算方式的選擇上進(jìn)行籌劃。集團(tuán)公司可以采用賒銷，分期收款結(jié)算方式合理的進(jìn)行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進(jìn)項(xiàng)稅額等方法進(jìn)行稅收籌劃。總之，在銷售階段，集團(tuán)公司必須根據(jù)公司的實(shí)際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。

2、存貨方面稅收籌劃的方式

先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法是集團(tuán)公司存貨的最常用方式。同時(shí)，不同的存貨計(jì)價(jià)方法，產(chǎn)生的結(jié)果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當(dāng)期實(shí)繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計(jì)價(jià)實(shí)際繳納的稅收相同，但資金的時(shí)間價(jià)值卻不相同，所以進(jìn)行合理的稅收籌劃時(shí)非常有必要的。

3、個(gè)人所得稅方面的稅收等劃方式

對于個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃主要從三個(gè)方面進(jìn)行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃。

對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團(tuán)公司通過好的方式避免個(gè)人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設(shè)施，另外一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偡ㄒ彩且环N減少個(gè)人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉(zhuǎn)移為福利，同樣可以滿足他們消費(fèi)的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個(gè)人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個(gè)人所得稅。對于勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費(fèi)用開支來減少應(yīng)納稅所得額。

4、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量

折舊的核算過程是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^程，由不同折舊方法計(jì)算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進(jìn)稅制下的納稅額，導(dǎo)致了應(yīng)納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期的會(huì)計(jì)利潤后移，延緩了當(dāng)期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時(shí)，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補(bǔ)，那么加速折舊費(fèi)用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時(shí)需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應(yīng)選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。

5、利息支出

稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費(fèi)用化的利息支出和資本化的利息支出。但費(fèi)用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當(dāng)企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時(shí)，為最大化以后年度費(fèi)用化利息支出，應(yīng)盡早將利息支出資本化；而當(dāng)企業(yè)處于盈利年度時(shí)，應(yīng)盡量費(fèi)用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費(fèi)用。

四、總結(jié)

總之，我國集團(tuán)公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進(jìn)行稅收籌劃工作是非常必要的。集團(tuán)公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，一定要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎(chǔ)上，讓集團(tuán)公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運(yùn)用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團(tuán)公司的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營知識(shí)，具有較高的專業(yè)性。總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動(dòng)的一種鼓勵(lì)方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時(shí)，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì)；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險(xiǎn)寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[D].西安建筑科技大學(xué),2007.

第3篇

當(dāng)前在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在面臨激烈競爭的同時(shí)承擔(dān)著越來越重的稅負(fù)，尤其是在營改增背景下，許多企業(yè)為了能夠合理降低成本，合法降低稅收，通過稅收籌劃這一重要渠道來降低稅負(fù)。對于企業(yè)來說，稅收籌劃是一種重要的節(jié)稅渠道。本文從內(nèi)涵、目標(biāo)、必要性等方面并結(jié)合相關(guān)案例對稅收籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了探討，使其在企業(yè)中充分發(fā)揮重要作用，發(fā)揮稅收籌劃最大的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：

稅收籌劃；節(jié)稅；問題探討

一、內(nèi)涵

稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，在企業(yè)上繳相關(guān)稅費(fèi)之前，對企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營投資等相關(guān)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，充分利用稅法中減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策來減少企業(yè)的稅務(wù)成本。這一行為必須具有合法性，不能將其建立在稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，也不得通過偷、漏、騙稅等不合法的手段來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃與偷、漏稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，實(shí)現(xiàn)方式不同。稅收籌劃是企業(yè)充分利用稅法中的優(yōu)惠政策以及不同事項(xiàng)之間的差異，再結(jié)合自身的實(shí)際情況和預(yù)期的目標(biāo)，從而選擇最合適的方案。如在浦東新區(qū)對一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)進(jìn)行投資需按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但在浦西則需要按照24%的稅率繳納，就簡單地只考慮減少稅負(fù)來說，企業(yè)會(huì)選擇在浦東新區(qū)進(jìn)行投資。而對于偷、漏稅，是指企業(yè)不遵守相關(guān)稅法規(guī)定，對已經(jīng)發(fā)生的行為通過欺騙、隱瞞等手段達(dá)到少交或不交稅的目的。如納稅人將實(shí)現(xiàn)的實(shí)際收入不在賬面上體現(xiàn)，通過這一偷稅行為來逃避納稅義務(wù)。第二，法律性質(zhì)不同。稅收籌劃是建立在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，并受到相關(guān)法律的支持和保護(hù)；而偷漏稅是納稅人通過不正當(dāng)?shù)氖侄蝸磉_(dá)到自己的目的，屬于非法行為，會(huì)受到法律的制約和制裁。第三，所達(dá)到的效果不同。稅收籌劃可以降低稅負(fù)，控制稅務(wù)成本，達(dá)到預(yù)期目的。而偷漏稅會(huì)因此受到法律的制裁，納稅人不僅達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，而且會(huì)增加他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更嚴(yán)重的則會(huì)負(fù)刑事責(zé)任。目前，一些納稅人缺乏對稅法準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和理解，在自己企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，通常擅自少報(bào)或不報(bào)來達(dá)到納稅遞延的目的，但納稅人可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩繳，通過合法的方式達(dá)到預(yù)期目的。因此，納稅籌劃必須保證它的合法性，在法律允許的范圍內(nèi)達(dá)到預(yù)期的籌劃目的。

二、稅收籌劃的重要性

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在“營改增”之前房地產(chǎn)企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)占企業(yè)銷售收入的17.2%，而對于很多中小企業(yè)來說每年的利潤率為5%左右，盈利較好的企業(yè)利潤率為10%左右，相比較而言，可見稅收在銷售收入中所占的比例很大。因此，稅收籌劃對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。

(一)降低企業(yè)稅收成本

稅收籌劃是納稅人站在自身角度，結(jié)合自身的實(shí)際情況，對各種項(xiàng)目進(jìn)行合理納稅的一種方法，是降低企業(yè)成本的重要體現(xiàn)。企業(yè)任何偷漏稅行為都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)工作人員對之前的賬務(wù)進(jìn)行重新處理，包括購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，使企業(yè)無法準(zhǔn)確了解實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃，并真正了解和結(jié)合國家的稅收政策，有利于降低企業(yè)的稅收成本，有利于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。如A家具制造企業(yè)被視為增值稅的一般納稅人，全年總收入為8000萬元(其中銷售收入5000萬元；安裝調(diào)試收入3000萬元)，最初該企業(yè)將生產(chǎn)銷售與安裝調(diào)試的收入混在一起并一起按照17%的稅率繳納增值稅，所繳增值稅為1360萬元。后來，該企業(yè)通過納稅籌劃，將銷售收入與安裝調(diào)試收入分開核算，并將安裝調(diào)試人員歸為B公司并按3%的稅率進(jìn)行繳納營業(yè)稅，這樣一來，企業(yè)一分為二，根據(jù)不同的稅率繳納稅費(fèi)，需繳納稅款減為940萬元，減輕了企業(yè)420萬元的稅收成本。

(二)有利于提高企業(yè)的財(cái)會(huì)水平

一個(gè)企業(yè)的財(cái)會(huì)水平的高低是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠使納稅人合理準(zhǔn)確計(jì)算相應(yīng)的稅金，對擁有的有限資金進(jìn)行合理分配，在保證企業(yè)利益的同時(shí)也不會(huì)導(dǎo)致國家的稅金流失。另外，企業(yè)進(jìn)行好的稅收籌劃能夠?qū)γ磕曦?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的編制，并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，能夠保證及時(shí)繳納合理的稅金，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識(shí)，提高企業(yè)的財(cái)會(huì)水平，保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。

(三)有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)都是在全面分析每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)進(jìn)行合理規(guī)劃的，尤其在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收籌劃，企業(yè)可以通過對各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等進(jìn)行預(yù)期判斷，并對相關(guān)資料進(jìn)行收集和整理，進(jìn)而保障納稅人了解真實(shí)納稅情況，了解相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并將所可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有助于企業(yè)合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，進(jìn)行稅收籌劃可以讓納稅人清楚了解到企業(yè)每項(xiàng)活動(dòng)需要在何時(shí)繳納多少稅費(fèi)，避免因無法及時(shí)繳稅而帶來的稅務(wù)懲罰和經(jīng)濟(jì)損失。

三、對稅收籌劃的建議

(一)準(zhǔn)確把握稅收籌劃的內(nèi)涵

納稅人應(yīng)將稅收籌劃與“節(jié)稅”、“避稅”的內(nèi)涵區(qū)分開來，不能將稅收籌劃與節(jié)稅劃等號(hào)。對于納稅籌劃就是為了節(jié)稅的說法已廣為流傳，但這種說法是不太準(zhǔn)確的。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并不是簡單的為了節(jié)稅。有時(shí)在特殊情況下，企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，為了達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)則會(huì)選擇稅負(fù)較高的方案。因此，并不能將稅收籌劃簡單的理解為節(jié)稅，要真正理解其內(nèi)涵。同時(shí)，在理解內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)與國家的稅收政策導(dǎo)向相統(tǒng)一。

(二)注重稅收籌劃的綜合性

一方面，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)、綜合性較高的工作，相關(guān)的工作人員應(yīng)該對稅法和財(cái)務(wù)的相關(guān)知識(shí)有充分的了解并有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，應(yīng)挑選專業(yè)水平較高的工作人員，并對已擁有的人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)技能和應(yīng)變能力等綜合素質(zhì)。另一方面，企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃納入整體的經(jīng)營戰(zhàn)略中，不能僅僅局限于節(jié)稅這一目的，應(yīng)與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。在對多種納稅方案進(jìn)行選擇時(shí)，最優(yōu)的方案應(yīng)該是企業(yè)整體利益能夠最大化的方案，而并不是稅負(fù)最小的方案。例如：目前有一種稅收籌劃方案，個(gè)體戶可以根據(jù)這一方案免除所有的稅費(fèi)，但前提是他需要將自己的業(yè)績下降并控制在相關(guān)稅費(fèi)的起征點(diǎn)以下，這一方案必然不會(huì)被實(shí)施。因?yàn)槿绻粚?shí)施，個(gè)體戶雖不用承擔(dān)稅負(fù)，但其經(jīng)營活動(dòng)的收益就會(huì)受限。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的整體目標(biāo)全面綜合考慮，注重其綜合性。

四、稅收籌劃的案例

A公司是一家從事建筑行業(yè)的企業(yè)，稅法上認(rèn)定為一般納稅人。該企業(yè)年收入1.2億元，2016年承接了4個(gè)建筑安裝項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票3000萬元，付款及發(fā)票的開具時(shí)間無嚴(yán)格限制。同時(shí)能夠取得正規(guī)成本發(fā)票8000萬元(含增值稅專票)，人工費(fèi)1000萬元，為項(xiàng)目實(shí)際發(fā)放。隨著“營改增”，建筑業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為增值稅，稅率由3%改為11%。2016年A公司增值稅及附加為：增值稅：12000*11%-3000*17%=810萬元城建稅及附加：810*(7%+3%+2%+1%)=105.30萬元共計(jì)應(yīng)繳納增值稅及附加：810萬元+105.30萬元=915.30萬元根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，A公司在中標(biāo)后簽訂施工合同前，可與甲方溝通選擇以下3種方式與甲方簽訂施工合同：第一，以清包工的方式提供建筑服務(wù)；第二，為甲供工程提供建筑服務(wù)；第三，為建筑工程“老項(xiàng)目”提供建筑服務(wù)。在這三種方式中，第三種方式僅限于2016年4月30日前的中標(biāo)項(xiàng)目，可做好備案工作，選擇簡易征收方法。A公司可以選用第一和第二種方式對“新項(xiàng)目”進(jìn)行稅收籌劃，按簡易征收方法。對于第一二種方式是稅法中規(guī)定的甲供材方式，如果按照甲供材方式簽訂建筑合同，則2016年A公司的應(yīng)交增值稅及附加如下：建筑業(yè)增值稅：12000*3%=360萬元城建稅及附加：360*(7%+3%+2%+1%)=46.8萬元繳納增值稅及附加合計(jì)：360萬元+46.8萬元=406.80萬元。對于A公司來說，在保證公司整體利益的前提下，可節(jié)稅：915.30萬元-406.80萬元=508.50萬元。因此，稅收籌劃作為一項(xiàng)綜合性活動(dòng)，對企業(yè)的整體利益和經(jīng)營發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)應(yīng)在合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理有效地稅收籌劃。

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