稅收成本論文范文
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第1篇
一、稅制優化必須考慮征管因素
優化稅制理論往往在稅收導致的經濟效率損失與增進社會公平之間進行權衡，以尋求社會福利的最大化。然而，稅制優化和稅收征管是密不可分的，稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段，稅收制度目標依賴于稅收征管來實現。但稅收的課征并不是一種不花錢的活動，相反，稅務當局征稅要消費資源。與此同時，納稅人奉行稅制要付出代價，包括會計師和稅務師費，還有納稅人在填寫稅收申報表和作記錄時所花的時間價值。
優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用。目前發達國家的稅收成本一般是1％～2％，而我國是發展中國家，征管水平較低，因而稅收征管成本更高。稅收征管成本對優化稅制目標的實現，產生了較大的影響，其影響可能大到足以扭曲優化稅制設計時的初衷。
2．稅收征管能力制約稅制優化
政府征管能力是稅制結構選擇和調整的重要約束條件。在短期內，一國政府的稅收征管能力總是有限的，稅制結構的選擇與調整不能超越這個限度。稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時，才具有實際應用價值。也就是說，稅收征管所具備相應的技術手段，征管隊伍所具備的相應素質，對稅制的實施必不可少。如果一個國家不顧自己的征管能力，片面追求稅制優化，反而可能導致稅收征管中的稅收流失，從而降低稅制的可信度，使稅制的既定目標落空，最后得不
償失。因此，在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最切實可行的。
3．稅制優化必須考慮稅收征管環境
良好的法制環境是稅制得以貫徹落實的根本保證，而較強的國民納稅意識則有助于稅制的優化。一國如果不考慮自己的法制建設水平，盲目地追求稅制的優化，使稅制繁瑣復雜，結果極有可能適得其反。同樣，國民的納稅意識及納稅觀念也不容忽視，例如，在一個納稅意識淡薄的國家，實行簡便的稅制應是明智的選擇。
我國是一個正處于從計劃經濟向市場經濟轉軌進程中的發展中國家，應該說我國的征稅環境并不理想，當然這一切隨著市場經濟的發展都是可以改變的，但非一日之功，我國稅制優化設計時不能不考慮這一因素的影響。
二、稅制優化有助于稅收征管效率的提高
考慮了政府稅收征管能力、稅收征管環境等因素影響的優化稅制設計，事實上又有助于稅收征管效率的提高。評價稅收征管效率既要考察取得定量收入所耗費的征管成本；也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失；事實上還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入，以滿足政府必要支出的需要。過于簡化的稅制其征管成本肯定很低，納稅人也難以逃稅，但集中的收入也有限，顯然并不足取。合理的稅制結構，既有利于征集到適度規模的稅
收收入，又使稅收征管部門有能力承擔征管任務。同時，合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒，有利于納稅人對政府職能部門的監督，有利于納稅人之間的相互監督，這一切無疑會提高稅收征管效率。
三、稅收征管能力的提高可以促進稅制結構的優化
第2篇
1.稅制和稅收政策不完善
從近幾年的發展來看，我國政府對稅收制度進行了多次的改革，在稅收政策方面也做了很大的努力，進行了多次的調整。但是從總體來看，現行的稅收制度與政策仍然不夠完善，具體體現為稅收工作不夠公開透明、稅率過于復雜、有關交稅納稅的宣傳教育工作較缺乏等等。差別稅率是我國目前采取的最廣泛的方式，此外累進稅率也應用廣泛，這導致稅制的復雜性大幅度提高。例如，我國個人所得稅適用稅率有多種：工資、薪金所得適用5％—45％的九超額累進稅率；個體工商業戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5％—35％的五級超額累進稅率等等。多種多樣的稅收制度和稅率使得納稅人或者企業沒辦法清楚的計算納稅的金額，甚至有部分納稅負擔重的人們采取逃稅的方法，以致為稅收工作帶來巨大的阻力，間接的也增加了稅收的成本。
2.稅收管理機構設置不協調
自1994年施行稅務制度改革后，我國設立了國稅、地稅兩套稅務機構，采取分開納稅的稅務制度，該舉措從一定程度上增大了財政稅收的收入，但與此同時也增加了稅收的成本。為了滿足不同的稅收事務的辦理，各級國稅局、地稅局紛紛增大辦公場地、相關服務廳的建立，相應的服務人員的數量也在不斷增加；另外，納稅人需要分別去兩個稅務局辦理納稅事務時所花費的納稅成本也在增加。
3.成本意識較為淡薄
就目前狀況而言，很多財政稅收部門往往受傳統觀念的影響，對于稅收成本的意識比較淡薄，沒有足夠的稅收成本觀念。部分工作人員僥幸的認為自己所處的部門是財政部門，并且國家大力支持社會建設，所以肯定不會缺錢，因此在日常工作中，出現了鋪張浪費的不良習慣。另外，有些部門在對資源進行配置的過程中沒有合理規劃成本，導致大量的資源浪費。此外，資金分配的不合理還會造成貪污、腐敗的現象發生。這些舉措不但不利于財政部門的長期發展，而且很大程度上增加了財政稅收的行政成本。
二、降低我國財政稅收成本措施
1.增強全員的稅收成本意識
相關研究表明，對稅法知識的了解和稅收遵從程度高度相關。為了提高納稅人自覺納稅的意識，相關部門可以開展多種多樣的稅收宣傳，不僅應當積極把握在一年一度的“稅收宣傳月”，還應該將稅法宣傳和教育工作常規化。在各級財政稅收部門還要積極的開展內部宣傳教育，增強部門人員的稅收成本意識。提高稅收服務人員的執業素質和服務意識，從而在整體上提高稅收工作的效率。完善相關制度建設，規范稅收執法程序，做好充分的稅收預算和分析。另外可以將稅收成本作為衡量稅務工作人員業績好壞的重要指標，通過工作人員加強管理，合理的配置資源，實施獎懲措施，如此，才能從根本降低稅收成本，提高稅務效率。
2.優化稅制結構，完善稅收政策
構造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結構是我國稅制建設的發展主要方向。長久以來，我國一直非常重視財政稅收工作，為了促進財政稅收工作水平的提高，進行了多次的稅制改革。但是，就目前的稅收制度仍然還存在很多缺陷。因此，優化稅制結構可以通過調整稅率、合理的簡化稅率檔次方式改進，簡明清晰的稅制不僅可以清楚的界定稅收義務，而且還可以減少納稅人在交稅過程中的時間成本及其他各種費用，進而可以一定程度上降低稅收成本。此外，在完善稅收政策方面還要規范稅收程序，提高稅收效率，減少不必要的開支，降低稅收成本。
3.優化稅務機構，減員增效
各級部門根據當地的經濟實際情況，根據從“精簡”到“高效”角度出發，結合當地的稅費征管機構，從而降低征收成本。稅務部門精簡稅務機構，將國地稅調整為同一個辦稅服務廳，使納稅人在一個地方就可以完成納稅程序，既減少納稅人的納稅成本，還可以降低稅務部門的行政成本。
第3篇
一、財務管理的概念和內容
財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。其中企業財務活動是對以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業生產經營過程，一方面表現為物資的不斷購進和售出，另一方面則表現為資金的支出和收回，企業的經營活動不斷進行，也就會不斷產生資金的收支。企業資金的收支，構成了企業經濟活動的一個獨立方面，這便是企業的財務活動，企業財務活動可分為以下四個方面。
(一)企業籌貸引起的財務活動。
(二)企業投資引起的財務活動。
(三)企業經營引起的財務活動。
(四)企業分配而引起的財務活動。
企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系，企業的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤及其分配活動與企業上下左右各方面有著廣泛的聯系。企業的財務關系可概括為以下幾個方面。
(一)企業同其所有者之間的財務關系。
(二)企業同其債權人之間的財務關系。
(三)企業同其被投資單位的財務關系。
(四)企業同其債務人的財務關系。
(五)企業內部各單位的財務關系。
(六)企業與職工之間的財務關系。
(七)企業與稅務機關之間的財務關系。
本文中我們要重點關注企業與稅務機關之間的財務關系。這主要是指企業要按稅法的規定依法納稅而與國家稅務機關所形成的經濟關系。任何企業，都要按照國家稅法的規定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現．滿足社會各方面的需要。及時、足額地納稅是企業對國家的貢獻，也是對社會應盡的義務。因此，企業與稅務機關的關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。
二、稅收籌劃的概念和內容
稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益,實現企業價值最大化或者股東權益最大化,是在法律法規允許并鼓勵的范圍內,通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理、合法的行為,是國家法律法規鼓勵的,更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃實質就是節約稅收支出,提高企業利潤,是促使利潤最大化的手段之一。為此企業要加強稅收籌劃在企業財務管理中的應用。稅收籌劃具有以下主要特點：
1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規，而且還體現了稅收的政策導向。它有明確的法律條文為依據，受到國家的允許和鼓勵。
2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。
3、積極性。政府根據納稅人謀取經濟利益最大化的心態，有意通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，來實現某些宏觀調控的需要。
4、計劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，又是一項事前經濟活動。納稅人在經營活動前會把繳稅作為影響經濟利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生后才發生的。
5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指企業應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。
稅收籌劃在企業財務管理中的應用表現在財務管理的每一項活動當中。
1、投資設立活動稅收籌劃
投資設立活動稅收籌劃是指企業在投資設立過程中，在申請工商注冊和辦理稅務登記時，根據國家的優惠政策和企業實際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊地點、企業類型、組織形式、產品類型的過程。如注冊地選擇國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區等；企業類型選擇國家實行稅收傾斜的外商投資企業、國家科委主管的高新技術企業。產品類型選擇高新技術產品、星火產品等。在組織形式上可根據稅收差別及自身情況選擇合伙制企業還是公司制企業，是分公司還是子公司。
2、籌資活動稅收籌劃
（1）籌資形式的選擇。企業對外籌資有負債籌資和權益籌資兩種形式。權益資金可長期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤中分配，資金成本較高；負債資金到期要還本付息，風險較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當負債籌資比重增大時，企業獲得的節稅收益增加，特別是當息稅前利潤率大于借人資金成本時，還可產生正的財務杠桿作用，負債籌資比重越大，企業的權益資金收益率就越高。但負債過多，資產負債率過高，財務風險也隨之增大，這就需要企業在籌資成本效益與風險之間進行均衡，合理確定資本結構比例。
（2）融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。企業通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，同時租人的固定資產可以計提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。
3、生產經營活動稅收籌劃
（1）合理選擇存貨計價方法。按稅法規定，存貨發出的計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等中任選一種，但一經選用在一個會計年度內不得隨意變更。因此,對存貨計價方法的選擇，要充分考慮市場物價變化趨勢的影響。通常在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當期利潤，從而降低當期的所得稅。反之，在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法以減輕當期的所得稅。在物價波動的情況下，宜選用加權平均法或移動平均法，以避免企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業統籌安排資金的難度。從長期看，存貨計價對企業稅負沒有影響，實際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，對企業來說緩解了資金壓力、節約了籌資成本，很大程度上實現了相應的財務收益。
（2）合理選擇折舊計算方法。折舊分期計入成本，直接關系到企業的利潤和當期應納所得稅額。企業應在稅法規定的范圍內選擇適合的計算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業獲得資金的時間價值。但也并非總是如此，例如當企業適用開辦初期減免所得稅政策時，加速折舊法使企業在減免期內利潤較少，而減免期后利潤又較多，稅款支出也較多。因此,企業應結合自身情況作出對自己有利的選擇。
（3）合理列支成本費用。《企業所得稅暫行條例》規定，應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。并明確規定了準予扣除項目的內容和標準。可見,在收入既定的情況下，充分列支準予扣除項目，就能有效的減輕所得稅負擔。因此企業對于已發生的損失要及時報批核銷，如資產的盤虧和報廢、壞帳損失等；對于限額列支的費用應準確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業務招待費、廣告費等；另外對于一些可預計的費用，應以預提的方法計入費用。
（4）合理選擇結算方式。企業的結算方式與稅負也有一定關系，例如：直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到銷貨憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可作度控制；工程收入實現采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。通過對結算方式的策劃使銷售提前或滯后，達到使利潤集中于稅收減免期內的目的，享受最充分的稅收優惠。
4、收益分配活動稅收籌劃
（1）用好再投資退稅政策。稅法規定，外商投資企業的外方投資者，若將分得的利潤再投資于本企業或在中國境內的其他外商投資企業，可享受退還企業所得稅的優惠政策。
（2）股利分配稅收籌劃。企業的股利分配方式主要有現金股利和股票股利兩種。股利政策對股東的個人所得稅和企業的現金流量均有一定影響。用現金發放股利，股東要繳納個人所得稅，企業有一定數額的現金流出。而發放股票股利，無需支付現金，可以增加營運資金,相對擴大了所有者權益的數額,使企業價值最大化。股東也無需繳納個人所得稅，還可以從股票價值增加量中獲取收益。
除此之外，企業還可以通過資產重組、兼并虧損企業達到整體稅負減少的目的.
三、企業財務管理工作與稅收籌劃的關系
