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財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)指導(dǎo)

行政單位內(nèi)部普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，極易造成決策失誤，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如因決策者決策能力低下，盲目投資，決策失誤，缺乏監(jiān)督，疏于管理等問題，給大量的國(guó)有資產(chǎn)帶來了潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致引入的資產(chǎn)閑置、置入的設(shè)備利用率低下，給國(guó)家財(cái)政資金帶來較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，能力差

由于行政單位是非營(yíng)利型的公共服務(wù)單位，容易使財(cái)務(wù)管理人員造成本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由國(guó)家財(cái)政承擔(dān)，與單位或個(gè)人的財(cái)務(wù)管理工作無關(guān)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。同時(shí)較多財(cái)務(wù)人員并非專業(yè)人員，缺少必要的培訓(xùn)，接受新知識(shí)、了解新政策的步伐明顯落后于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，使得運(yùn)用新政策和新方法上容易出現(xiàn)偏差，易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量下降，造成財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。

行政財(cái)權(quán)不明確，內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

很多單位內(nèi)部存在典型的“政事不分、政企不分”的現(xiàn)象，使單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)權(quán)利過大，資金管理、資金使用、利益分配、預(yù)算執(zhí)行等方面責(zé)權(quán)不明，從而造成資金預(yù)算執(zhí)行不合理，資金使用無績(jī)效，資金流失嚴(yán)重，預(yù)算資金結(jié)構(gòu)異化等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇

2007年以來的環(huán)球金融危機(jī)造成了眾多單位、企業(yè)因資金或成本問題面臨的財(cái)務(wù)困境。為適應(yīng)社會(huì)需求，提升社會(huì)公信力，大多行政單位都面臨著基本建設(shè)和內(nèi)部改造，因此建設(shè)資金使用、資金成本控制也加劇了單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控及規(guī)避的具體措施

行政單位內(nèi)部存在的眾多問題，已經(jīng)引起了黨中央和國(guó)務(wù)院的高度重視。財(cái)政部于2012年11月29日，印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法。行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和單位內(nèi)部控制制度有直接且明顯的關(guān)系，為了加大行政監(jiān)督，堅(jiān)定不移地推進(jìn)反腐倡廉，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，提升行政單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，可從單位內(nèi)部角度出發(fā)進(jìn)行切實(shí)有效、系統(tǒng)量化式管理。

1健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格規(guī)范控制行為

以國(guó)家宏觀調(diào)控為基石，在國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)條款和政策的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)管理制度為載體，建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。結(jié)合本單位性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算資金、費(fèi)用支出、報(bào)銷審批、業(yè)務(wù)核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)指定不同方面相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制，使單位內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位設(shè)置合理、財(cái)務(wù)職權(quán)劃分明確、不相容崗位相互分離，崗位之間相互制約，從而減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

2著重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算和管理

在單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，強(qiáng)化預(yù)算約束，充分溝通協(xié)調(diào)預(yù)算編制過程，適時(shí)查看預(yù)算編制與資產(chǎn)配置的合理性、真實(shí)性、合法性，嚴(yán)格履行審核審批程序；在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位確定相關(guān)責(zé)任程序和相關(guān)責(zé)任人，建立“第一責(zé)任人”主體意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算和管理過程中，采用合理的評(píng)估體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算管理進(jìn)行計(jì)劃性、科學(xué)性的指導(dǎo)，真正實(shí)現(xiàn)工作量化，提升國(guó)有資金和國(guó)有資產(chǎn)的有效利用率。

3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)

加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度和培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，預(yù)防投機(jī)心理和投機(jī)行為；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員誠(chéng)信為本，遵紀(jì)守法的道德品質(zhì)，確保財(cái)務(wù)人員不濫用職權(quán)，不貪污腐敗，不挪用部門資金，切實(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控作為自己應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，貫穿于日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。

4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，參照國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)的監(jiān)督體系，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。通過在崗人員自我監(jiān)督相互監(jiān)督，對(duì)單位內(nèi)部定時(shí)審核，各級(jí)職能部門針對(duì)性建議及檢查，改變過去單一、簡(jiǎn)單的信息監(jiān)督方法，采用中央集權(quán)又地方分權(quán)的寬嚴(yán)并濟(jì)的管理風(fēng)格，實(shí)現(xiàn)導(dǎo)向、約束、激勵(lì)和輻射四合一的整體風(fēng)格，為單位的評(píng)估與改進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

5認(rèn)清客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，尋求經(jīng)濟(jì)突破口以宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)及微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為指導(dǎo)，認(rèn)清后金融危機(jī)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，在維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和完整的同時(shí)，合理配置國(guó)有資產(chǎn)，尋求經(jīng)濟(jì)突破口，有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有

資產(chǎn)的保值增值，追求資源整體結(jié)構(gòu)的最佳化和整體效益的最大化，從而實(shí)現(xiàn)“整體大于部分之和”。金融危機(jī)過后，行政單位面臨著國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大改變，同時(shí)也面臨著政府機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)一步深化，正經(jīng)歷著前所未有的嚴(yán)峻形勢(shì)。為了體現(xiàn)單位的制度化、法制化和職能化，行政單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面必須認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，只有尋找到自身的立足點(diǎn)和突破口，才能在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持不敗之地，才能有效地實(shí)現(xiàn)政府職能的最大化。

作者：陳小聰單位：湖南省永州監(jiān)獄財(cái)務(wù)科