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摘要：物資采購(gòu)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)物資采購(gòu)不僅僅關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)作和員工的日常生活，更加關(guān)系到企業(yè)是否能夠健康、穩(wěn)定運(yùn)行，是否能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，達(dá)到增效減本，提升競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

關(guān)鍵詞：物資采購(gòu)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；合理控制措施

企業(yè)物資采購(gòu)是最容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中最容易造成嚴(yán)重?fù)p失的行為。但物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中假公濟(jì)私、錢(qián)權(quán)交易等等行為屢禁不絕，讓物資采購(gòu)環(huán)節(jié)成為了腐敗滋生的溫床，讓公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、物資采購(gòu)的綜述

1．物資采購(gòu)的基本意義物資采購(gòu)是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，物資采購(gòu)工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿ΑＮ镔Y采購(gòu)計(jì)劃是否能夠如期進(jìn)行關(guān)系到企業(yè)是否能夠如期生產(chǎn)，員工的基本物資需求是否能夠得到保障。

2．物資采購(gòu)的類(lèi)型物資采購(gòu)的類(lèi)型多種多樣，按照不同的公司性質(zhì)、采購(gòu)模式、運(yùn)作方式可以將物資采購(gòu)工作分成若干種形式。按照企業(yè)所屬性質(zhì)來(lái)分，可以分成國(guó)有企業(yè)采購(gòu)、共有企業(yè)采購(gòu)、私有企業(yè)采購(gòu)。按照從屬經(jīng)濟(jì)部門(mén)可以分成金融業(yè)采購(gòu)、農(nóng)業(yè)采購(gòu)、工業(yè)采購(gòu)、交通運(yùn)輸業(yè)物資采購(gòu)等等。每一種不同性質(zhì)的采購(gòu)任務(wù)都有自己的標(biāo)準(zhǔn)和原則，都有自己的采購(gòu)流程和具體操作。

二、物資采購(gòu)過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題

1．工作不規(guī)范企業(yè)物資采購(gòu)作業(yè)中，操作不規(guī)范是最為常見(jiàn)的問(wèn)題之一，而企業(yè)撥付給采購(gòu)部門(mén)資金量的控制也難以拿捏到位。因?yàn)槭袌?chǎng)的價(jià)格是不斷波動(dòng)的，同時(shí)采購(gòu)的過(guò)程中也不僅僅是采用明碼標(biāo)價(jià)，一手交錢(qián)一手交貨的方式，采購(gòu)過(guò)程中還有許多可以使用經(jīng)濟(jì)手段或者市場(chǎng)手段來(lái)降低價(jià)格的方式，導(dǎo)致許多采購(gòu)人通過(guò)利用經(jīng)濟(jì)手段來(lái)操控采購(gòu)過(guò)程，進(jìn)而獲得巨額暴利。由于采購(gòu)物資的需求計(jì)劃書(shū)、申請(qǐng)款項(xiàng)書(shū)、價(jià)格擬定、合同擬定、采購(gòu)流程擬定、物資驗(yàn)收、物資入倉(cāng)等等工作都?xì)w屬于一個(gè)單位管核，導(dǎo)致一個(gè)單位權(quán)利過(guò)大，容易形成采購(gòu)部門(mén)既是裁判員又是球員的困境。在采購(gòu)流程中還常見(jiàn)個(gè)人意志凌駕于公司意志之上的腐敗行為。采購(gòu)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范的界定，在審批流程時(shí)容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)審批、采購(gòu)費(fèi)用虛高或者假標(biāo)等，合同簽訂被個(gè)人私自添加不利于公司采購(gòu)的條款，采購(gòu)的貨物出現(xiàn)水貨、劣質(zhì)貨、貨不對(duì)板等等問(wèn)題。

2．物資采購(gòu)過(guò)程中財(cái)務(wù)審計(jì)工作不到位在物資采購(gòu)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作是杜絕物資采購(gòu)出現(xiàn)貪污腐敗，假公濟(jì)私等等行為的有效手段。但是由于部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作不夠重視，給與財(cái)務(wù)的執(zhí)行權(quán)限不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作在某些掌權(quán)人的控制下無(wú)法發(fā)揮真正的效用。在物資采購(gòu)開(kāi)始前，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行真實(shí)的物資需求核查，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)中某些潛規(guī)則進(jìn)行了解，也沒(méi)有對(duì)物資的規(guī)格尺寸、質(zhì)量外觀、性能參數(shù)等等做出明確的規(guī)定，沒(méi)有對(duì)采購(gòu)中涉及的各種物資價(jià)格進(jìn)行管控、預(yù)算。沒(méi)有指定審核物資標(biāo)準(zhǔn)的審核小組，沒(méi)有制定價(jià)格控制機(jī)制，沒(méi)有組織相關(guān)監(jiān)督力量，沒(méi)有形成規(guī)范的驗(yàn)收流程等。

3．物資采購(gòu)沒(méi)有實(shí)行目標(biāo)控制目標(biāo)控制是控制物資采購(gòu)工作質(zhì)量、性?xún)r(jià)比的重要手段之一，通過(guò)針對(duì)每一批采購(gòu)的物資進(jìn)行制定的價(jià)格控制，能夠很好的對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行了解，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格了解后，能夠?yàn)楣竟?jié)省下一大筆無(wú)需支出的資金。物資采購(gòu)的目標(biāo)控制應(yīng)該結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、公司的物資需求量、公司的財(cái)務(wù)管理制度等方面來(lái)共同制定。財(cái)務(wù)目標(biāo)控制的主要目標(biāo)是使得物資采購(gòu)過(guò)程中所需要的資金控制到最合理、效用最大化的目標(biāo)中。杜絕采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的各類(lèi)假公濟(jì)私、中飽私囊的行為。

三、物資采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1．規(guī)范物資采購(gòu)的財(cái)務(wù)控制工作許多在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中的貪污腐敗行為大部分是起源于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中的控制工作不完善，由于物資采購(gòu)工作中存在各種漏洞，導(dǎo)致相關(guān)人員有空子可鉆。只有規(guī)范好財(cái)務(wù)部門(mén)在物資采購(gòu)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的工作章程，才能夠?yàn)楣咎峁┮粋€(gè)良好的工作氛圍，避免形成有權(quán)大家爭(zhēng)，有責(zé)大家推的窘境。在物資需求計(jì)劃擬定過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該積極對(duì)物資需求計(jì)劃進(jìn)行干預(yù)和掌控，保證采購(gòu)的物資均是企業(yè)發(fā)展所需的，杜絕采購(gòu)過(guò)程中的奢侈、浪費(fèi)、多報(bào)等等問(wèn)題。在價(jià)格擬定過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，對(duì)市場(chǎng)中各類(lèi)潛規(guī)則進(jìn)行了解，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)議集體商榷后，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格。而采購(gòu)價(jià)格應(yīng)該不定時(shí)更換，以適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，調(diào)動(dòng)相關(guān)采購(gòu)人員的工作積極性。采購(gòu)價(jià)格一定要以市場(chǎng)價(jià)格為參考依據(jù)，以經(jīng)濟(jì)手段為輔助參考因素，采購(gòu)價(jià)格一定要合理合規(guī)，如果采購(gòu)價(jià)格過(guò)低，容易打擊相關(guān)人員的工作積極性，如果采購(gòu)價(jià)格過(guò)高，容易滋生貪腐行為。招投標(biāo)工作應(yīng)該邀請(qǐng)社會(huì)上有公信力的專(zhuān)家來(lái)主持，杜絕企業(yè)相關(guān)人員直接或者間接干預(yù)采購(gòu)工作流程，杜絕串標(biāo)、假標(biāo)、故意流標(biāo)等等行為。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在中標(biāo)企業(yè)中標(biāo)后對(duì)中標(biāo)企業(yè)進(jìn)行資歷審核，對(duì)招投標(biāo)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，以杜絕個(gè)人意志凌駕于公司意志之上的行為。在物資采購(gòu)?fù)瓿珊螅瑧?yīng)該有獨(dú)立于采購(gòu)環(huán)節(jié)之外的質(zhì)量驗(yàn)收部門(mén)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收過(guò)程中要驗(yàn)收一批簽字一批，驗(yàn)收的指標(biāo)包括數(shù)量、性能、規(guī)格、價(jià)格等等。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)，并找出問(wèn)題的根源。對(duì)于存在問(wèn)題的批次貨物，應(yīng)該積極協(xié)商供貨商來(lái)進(jìn)行退換，對(duì)于存在短斤缺兩的物資應(yīng)該尋找相關(guān)負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)。物資采購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的票據(jù)、單據(jù)、收據(jù)、合同、相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字等等字條票據(jù)應(yīng)該交于合同部門(mén)進(jìn)行保管和核查，以便在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠及時(shí)查出問(wèn)題的起源。必須完善物資采購(gòu)過(guò)程中涉及的各個(gè)工作環(huán)境，堵住工作的空子，讓相關(guān)人員無(wú)空子可鉆。

2．制定歸口責(zé)任制制度物資采購(gòu)過(guò)程中由于存在的利潤(rùn)空間比較大，容易出現(xiàn)大量的貪污腐敗、中飽私囊等現(xiàn)象。出現(xiàn)貪污腐敗、中飽私囊等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一是因?yàn)閼土P力度不足。物資采購(gòu)工作中應(yīng)該建立嚴(yán)格的責(zé)任歸口制度，制度為每一項(xiàng)工作界定一個(gè)明確清晰的責(zé)任負(fù)責(zé)人，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，第一時(shí)間找相關(guān)負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)。在責(zé)任中心制定過(guò)程中不可以出現(xiàn)最小的領(lǐng)導(dǎo)背最大的責(zé)任，最大的領(lǐng)導(dǎo)拿最多的利益的窘境。如果出現(xiàn)了這種權(quán)責(zé)分配不均的問(wèn)題，那么歸口責(zé)任制度便失去了其本身的意義，成為了個(gè)人謀私利的工具。在制定物資采購(gòu)需求時(shí)，相關(guān)計(jì)劃書(shū)擬定人應(yīng)該在計(jì)劃書(shū)上簽字，并標(biāo)明本人完全遵循真實(shí)誠(chéng)信的原則，絕不出現(xiàn)虛標(biāo)、假標(biāo)等等行為，并自愿為計(jì)劃書(shū)負(fù)責(zé)。依次類(lèi)推，計(jì)劃書(shū)審批領(lǐng)導(dǎo)、審批機(jī)構(gòu)也需要在審批書(shū)上簽字，并標(biāo)明自愿為簽字負(fù)責(zé)。采購(gòu)工作人員也需要在每次采購(gòu)一批貨物之后，在單據(jù)上簽字，驗(yàn)收部門(mén)也需要執(zhí)行一單一簽的規(guī)章制度。

3．執(zhí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度物資采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)貪污腐敗行為最根源的原因在于利益分配不均，有些人沒(méi)有付出卻拿到了更多的利益，部分人付出了更多卻一點(diǎn)利益也沒(méi)有拿到。譬如說(shuō)，在物資采購(gòu)過(guò)程中，具有操作性最強(qiáng)的環(huán)節(jié)是與供貨商交易的過(guò)程。由于包攬這一過(guò)程的人員通過(guò)各種手段賺的盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)，其他譬如計(jì)劃擬定、計(jì)劃審批、驗(yàn)收等等環(huán)節(jié)的人員心中自然不滿(mǎn)，必定會(huì)想方設(shè)法來(lái)從中分得一杯羹，最終出現(xiàn)采購(gòu)工作混亂無(wú)法控制的局面。通過(guò)建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，確立在工作中出力多的人拿更多的報(bào)酬，出力少的人員拿更少的報(bào)酬。通過(guò)建立責(zé)任中心和責(zé)任中心績(jī)效評(píng)估制度來(lái)調(diào)動(dòng)責(zé)任中心的工作積極性。譬如在采購(gòu)過(guò)程中，將需求計(jì)劃制定人員劃分為一類(lèi)責(zé)任中心，對(duì)這類(lèi)責(zé)任中心的考核標(biāo)準(zhǔn)在于需求計(jì)劃制定得合不合理，是否具有經(jīng)濟(jì)性。對(duì)責(zé)任中心的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)措施中應(yīng)該與其績(jī)效產(chǎn)生的價(jià)值直接掛鉤，通過(guò)績(jī)效價(jià)值的百分比提供責(zé)任中心獎(jiǎng)勵(lì)薪酬。在采購(gòu)工作中，其他可歸類(lèi)的責(zé)任中心還有采購(gòu)責(zé)任中心、審批責(zé)任中心、驗(yàn)收責(zé)任中心、倉(cāng)儲(chǔ)責(zé)任中心。只有權(quán)衡了各個(gè)責(zé)任中心的利益之后，相關(guān)人員才可以心滿(mǎn)意足，真正為企業(yè)工作和服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

物資采購(gòu)工作對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，但是想要做好物資采購(gòu)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作并不容易，物資采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不僅僅是人與規(guī)則之間的交鋒，更是人心與人心之間的信任與交流。

參考文獻(xiàn)：

［1］池源．軍隊(duì)物資集中采購(gòu)內(nèi)部控制制度與實(shí)踐研究［D］．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015．

［2］周冰．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)研究［D］．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

作者：李菁 單位：山西省公路局物資供應(yīng)站