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摘要：

基于內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用，首先明確內(nèi)部控制的特點(diǎn)及重要意義。然后分析內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用存在的問(wèn)題，其主要有：酒店財(cái)務(wù)管理模式落后、酒店資金管理的方式不夠科學(xué)、酒店預(yù)算控制管理不夠完善。最后詳細(xì)論述酒店財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效實(shí)施方法，應(yīng)從酒店崗位的設(shè)定、前廳收銀控制程序、餐飲部采取的內(nèi)部控制、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等四個(gè)方面保證內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)管理中的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：

酒店；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)模式中是一種應(yīng)用手段，利用好內(nèi)部控制策略，能夠推動(dòng)企業(yè)的積極發(fā)展。本文以酒店企業(yè)為例，分析內(nèi)部控制的特點(diǎn)和意義，以及在使用中存在的不足和解決的方法。整個(gè)過(guò)程結(jié)合酒店企業(yè)的特征，重點(diǎn)分析酒店前廳及餐飲部的內(nèi)部控制方法，從而較好地完善酒店企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、實(shí)行內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層和員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。建立和實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性原則。酒店企業(yè)的內(nèi)部控制的應(yīng)用可以建立內(nèi)部控制流程，發(fā)揮實(shí)際作用。首先是保證酒店中的財(cái)務(wù)資金安全，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失，以及物資被損壞的情況[1]。其次是提升會(huì)計(jì)資源的可靠性，這種內(nèi)部控制方法能夠引導(dǎo)資料的正確記錄。然后是經(jīng)營(yíng)者、貸款人和股東等多方能夠及時(shí)提供全面可靠的財(cái)務(wù)信息，有效預(yù)防存在的隱患及問(wèn)題。最后是內(nèi)部控制能夠防止不相容職務(wù)的分離，保證了管理的統(tǒng)一性，確保員工能夠正確履行自身職責(zé)。

二、酒店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)酒店財(cái)務(wù)管理模式落后

目前大部分酒店企業(yè)仍存在財(cái)務(wù)管理模式落后，酒店財(cái)務(wù)管理的目的比較單純，主要體現(xiàn)在酒店財(cái)務(wù)核算中，主要關(guān)注成本的消耗，例如資金的花費(fèi)及消減等[2]。針對(duì)后續(xù)回收及其他方面的管理工作并不完善。部分酒店缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，并沒(méi)有在成本控制中，考慮企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，導(dǎo)致管理層面存在脫節(jié)，如此不完善的財(cái)務(wù)管理，會(huì)阻礙酒店在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，無(wú)法更好的拓展融資空間。另一方面，審批制度不夠完善，違反預(yù)算規(guī)定，存在超支現(xiàn)象，也是酒店內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

(二)酒店資金管理的方式不夠科學(xué)

酒店的前期投入資金較多，然后在經(jīng)營(yíng)管理中，也存在很多現(xiàn)金流出。這就導(dǎo)致酒店的投資人，隨時(shí)處在資金風(fēng)險(xiǎn)中。如果酒店的管理層及員工沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)，在運(yùn)營(yíng)及籌資等方面不夠科學(xué)，就會(huì)增加大量的管理成本，導(dǎo)致收益降低，管理效率變差。

(三)預(yù)算控制管理不夠完善

酒店財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算控制是非常重要的環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵程序。酒店預(yù)算控制貫穿于酒店經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，目前已經(jīng)成為酒店運(yùn)營(yíng)中，一種普遍的經(jīng)營(yíng)形式。但實(shí)際上，我國(guó)酒店行業(yè)的預(yù)算控制，并沒(méi)有達(dá)到精細(xì)化的運(yùn)作目標(biāo)及效果[3]。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，國(guó)內(nèi)酒店的房間利潤(rùn)指標(biāo)計(jì)算比較片面，消費(fèi)水平及出租的概率沒(méi)有得到重視。一般情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與個(gè)人的思想有關(guān)，會(huì)受到主觀思想的影響，使用日常的思維思考，容易產(chǎn)生很多問(wèn)題。酒店企業(yè)應(yīng)用這種模式運(yùn)行，會(huì)嚴(yán)重影響其酒店運(yùn)營(yíng)成本及經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法有效提升其收入水平，甚至導(dǎo)致酒店逐漸出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難。

三、內(nèi)部控制策略

在酒店財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用分析酒店經(jīng)營(yíng)的主要模塊是住宿與餐飲，在實(shí)際管理中，應(yīng)了解賓客管理具有一定特殊性，餐飲方面對(duì)原材料的種類(lèi)要求。這些都會(huì)使財(cái)務(wù)人員的工作量和工作的復(fù)雜性加大。酒店內(nèi)部控制中，其內(nèi)部控制制度建立與完善具有重要意義?，F(xiàn)選取某集團(tuán)的下屬酒店，非獨(dú)立法人，應(yīng)用獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)結(jié)算方法。針對(duì)多個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)區(qū)域進(jìn)行內(nèi)部控制，將應(yīng)用成果總結(jié)如下。

(一)酒店崗位的設(shè)定

酒店崗位的設(shè)定，應(yīng)結(jié)合酒店的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目掌握業(yè)務(wù)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)，主要設(shè)置以下崗位：總臺(tái)收銀、餐廳收銀、采購(gòu)員、出納、會(huì)計(jì)、前廳經(jīng)理、餐廳經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理、綜合事務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理等。

(二)前廳收銀控制

程序酒店的前廳接待是飯店信息和服務(wù)的中心樞紐，其服務(wù)與管理水平會(huì)直接影響酒店其他部門(mén)能否正常運(yùn)作[4]。由此可見(jiàn)，前廳內(nèi)部控制具有有重要意義，應(yīng)制定明確的規(guī)定。其主要流程有：前廳至少安排兩名員工，一名為前廳接待人員，主要負(fù)責(zé)登記客人的資料信息，安排客房；另一名為收銀人員，主要負(fù)責(zé)收取資金，保管存根?？腿说降曛?，前廳服務(wù)臺(tái)填寫(xiě)入住登記表，其表格一式兩聯(lián)，一聯(lián)留在前廳，一聯(lián)交給客房，并附上客戶(hù)的親筆簽名。根據(jù)酒店的規(guī)定向客人收取保證金，并開(kāi)立保證金收據(jù)。收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)輸入電腦中保存，第二聯(lián)交給客人，第三聯(lián)交給出納。最后根據(jù)客人的實(shí)際消費(fèi)情況，在客人離店時(shí)統(tǒng)一結(jié)賬，多退少補(bǔ)?？腿送朔繒r(shí)，應(yīng)計(jì)仔細(xì)審查賬單，確認(rèn)無(wú)誤之后再交由客戶(hù)進(jìn)行簽名，然后收回給予客人的保證金收據(jù)，留存記錄，作為最后結(jié)賬開(kāi)具發(fā)票的基礎(chǔ)。前廳的收銀員應(yīng)在換班前，細(xì)致查對(duì)前一天的保證金及收入情況，并填寫(xiě)到款項(xiàng)賬單中。出納要細(xì)致河段繳納的金額及現(xiàn)款以及發(fā)票金額，分析其是否與住店清單相符。

(三)餐飲部采取的內(nèi)部控制

實(shí)施餐飲部是酒店的另一個(gè)效益收支中心，但長(zhǎng)期存在食品采購(gòu)流程混亂的問(wèn)題。酒店管理對(duì)食品采購(gòu)缺乏控制，采購(gòu)部與相關(guān)部門(mén)之間缺乏溝通與配合，導(dǎo)致餐飲經(jīng)營(yíng)成本始終高居不下。采購(gòu)管理在酒店管理中具有重要影響，應(yīng)從多個(gè)方面進(jìn)行有效控制，一是素質(zhì)控制，采購(gòu)人員的選擇，必須符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)；二是流程控制，采購(gòu)管理的業(yè)務(wù)流程一般按照“規(guī)劃，渠道，審批，采購(gòu)，驗(yàn)收，儲(chǔ)存，出庫(kù)，使用，反饋”九個(gè)環(huán)節(jié)循環(huán)；三是制度控制；四是計(jì)劃管理，主要針對(duì)日常消耗的臺(tái)賬及庫(kù)存的整理；五是獎(jiǎng)勵(lì)控制，主要是以現(xiàn)金、福利和表彰等方式對(duì)在采購(gòu)質(zhì)量和采購(gòu)價(jià)格方面有突出貢獻(xiàn)者給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)[5]。

(四)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

酒店財(cái)務(wù)管理中，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中付款業(yè)務(wù)是內(nèi)部控制的重要組成部分。酒店企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)付款環(huán)節(jié)的管理，完善相應(yīng)流程，認(rèn)真審核責(zé)任人的工作。針對(duì)付款人的權(quán)力是否得到有效實(shí)行，應(yīng)認(rèn)真檢查，對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同簽訂以及單據(jù)憑證等方面進(jìn)行分析。確定檢查無(wú)誤之后，按照規(guī)定的流程辦理付款。在付款中，應(yīng)嚴(yán)格檢查發(fā)票的真實(shí)性和合法性。其次在酒店企業(yè)管理中，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)付賬款和定金工作，針對(duì)大額或是長(zhǎng)期的款項(xiàng)，應(yīng)定期追蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)及時(shí)處理，才有科學(xué)的措施。對(duì)于酒店企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，要用于詳細(xì)的記錄，例如供應(yīng)商情況，購(gòu)單申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ腿霂?kù)憑證等等，保證保證會(huì)計(jì)記錄與采購(gòu)記錄保持一致。最后是酒店企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制定，針對(duì)退貨條件和手續(xù)，進(jìn)行明確規(guī)定，針對(duì)貨物出貨和退換貨作好記錄，與供應(yīng)商明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制策略的有效實(shí)現(xiàn)，能夠提升酒店財(cái)務(wù)管理的管理效果。酒店業(yè)在我國(guó)發(fā)展變化較快，是最有生機(jī)的行業(yè)之一，也是競(jìng)爭(zhēng)最激烈的行業(yè)之一。隨著一些著名酒店在我國(guó)的建立和經(jīng)營(yíng)，我國(guó)本土一些酒店面臨著更大的挑戰(zhàn)。酒店經(jīng)營(yíng)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得到生存，應(yīng)保證內(nèi)部控制策略的有效實(shí)現(xiàn)，遵循內(nèi)部控制準(zhǔn)則，保證收入和成本的合法性與合理化，從而帶動(dòng)酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。

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作者:農(nóng)飛輝 單位:廣西路橋瑞豐酒店管理有限公司