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一、新會計準則下,現金流量表的含義

現金流量表,是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況,確定現金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更。

現金流量,是指現金和現金等價物的流入和流出。

現金流量表按企業經營、投資、籌資三大類活動劃分,現金流量凈增加額由這三類經濟活動流入、流出差額合計。一般來說,企業經營活動產生現金凈流量為正數,企業投資活動現金凈流量為負數,企業籌資活動現金凈流量為正負相間。從流入結構來看,經營活動現金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現金;投資活動現金流入主要是股利收入、投資收回和處置固定資產;籌資活動現金流入主要為企業借款和吸收權益性資金。從流出結構來看,經營活動現金流出主要是購買商品、接受勞務和支付給職工及為職工支付的現金;投資活動現金流出主要為債權性投資和購置固定資產、無形資產和其他長期資產支出,籌資活動現金流出主要為償還借款本金和支付利息。

二、現金流量表為企業提供的財務信息

現金流量表通過對企業現金流動量的反映,揭示企業的支付能力、償債能力和變現能力,來提供企業現金流動狀況的信息。現金流量記錄了企業資金運動的軌跡,現金流量表的相關指標則反映資金運動的狀況及其收益質量的信息,有助于評價的財務彈性。現金流量表分析則既能揭示企業當前的財務狀況和現金的流動性,還能預測企業未來的現金流量和發展趨勢;又可以反映企業的償債能力和支付能力,來充分體現出企業的盈利質量。

從現金流量表的構成來看,主要反映的信息有:

1.反映企業生產經營過程中現金流入、流出狀況

現金流量表分別從經營活動、投資活動和籌資活動三個方面來反映企業現金流入、流出狀況。

(1)企業現金的來源渠道。企業的現金來源主要有三個渠道:經營活動現金流入,投資活動現金流入和籌資活動現金流入。

(2)企業現金使用的主要方向。企業的現金使用主要有三個方向:經營活動現金流入,投資活動現金流入和籌資活動現金流入。

現金流量結構分析可以看出同一時期現金流量中不同項目的比較與分析,包括流入結構分析,流出結構分析和流入流出比分析,以揭示各部分在企業現金流量中的相對意義。2.反映了企業整體財務狀況的信息

現金流量表中的現金流分為經營活動產生的現金流、籌資活動產生的現金流和投資活動產生的現金流三個部分。通過這三部分現金流入、流出的信息,可以清楚企業現金主要流入和流出的來源,各類活動的現金流入和流出在總的現金流入、流出中的比重和合理程度,從而反映出企業整體財務狀況。

(1)經營活動。對于任何一個企業,經營活動現金流入的數額越大越好,因為這代表企業正常獲取現金的能力。在市場經濟條件下,競爭異常激烈。企業不可能所有的銷售都是現金交易,但這樣一來企業又面臨貨款是否能及時收回的問題。應收賬款難以收回,形成壞賬的可能性極大。因此,用銷售商品提供勞務收到的現金反映企業經營活動現金流入情況,能從一個側面反映企業財務狀況。

(2)投資活動。企業一方面要對內進行更新設備投資,另一方面要對外進行股權、債權等投資。投資支付了大量現金,能否取得預期的相應現金回報,需要從現金流量表的投資活動產生的現金流動來了解。

因此,現金流量表從經營、投資和籌資三個不同方面全面反映了企業的現金流量情況,有助于對企業的財務狀況進行客觀的評價。

3.反映企業償債能力和支付能力

傳統財務分析中,人們根據資產負債和利潤表來分析償債能力。事實上,對企業來說,真正能用來償還債務的是現金。現金流量和債務的比較可以更好地反映企業償還債務的能力。一般可以通過計算現金流動負債比和強制性現金支付比例來分析企業的償債能力。新晨

現金流量表除提供這些主要信息,還可以和資產負債表、利潤表結合提供其他財務信息。總之,現金流量表提供的信息,讓報表使用者能夠了解企業現金流量的影響因素,從而如實評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力,預測企業未來現金流量,為企業決策提供有力依據。

參考文獻:

[1]注冊會計師考試用書—會計.

[2]中華人民共和國財政部《企業會計準則》—現金流量表.

[3]張白玲:現金流量信息與企業財務風險的防范,集美大學學報.

摘要:現金流量表是反映一定期間內現金及現金等價物流入和流出信息的動態報表。它是對資產負債表和利潤表的補充。通過現金流量表,可以更真實地體現企業的財務信息,透視企業內部存在的深層次問題。

關鍵詞:現金流量表;企業;財務信息