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養(yǎng)老保險基金績效審計的定性評價指標(biāo)的構(gòu)建

（一）養(yǎng)老保險基金籌集方面績效審計的定性評價指標(biāo)

養(yǎng)老保險資金籌集方面管理績效審計的定性評價指標(biāo)主要包括：（1）繳費(fèi)基數(shù)的準(zhǔn)確性；（2）繳費(fèi)人數(shù)的完整性；（3）繳費(fèi)審核的有效性；（4）基金籌集的公平性；（5）基金籌集的可持續(xù)性；（6）繳費(fèi)率確定的合理性；（7）用人單位和個人對繳費(fèi)機(jī)制和服務(wù)水平的滿意程度；（8）征收成本的節(jié)約性。

（二）養(yǎng)老保險基金運(yùn)營管理方面績效審計的定性評價指標(biāo)

養(yǎng)老保險基金運(yùn)營管理方面績效審計的定性評價指標(biāo)主要包括：（1）基金運(yùn)用的合規(guī)性；（2）投資計劃的合規(guī)性；（3）投資組合方案的合理性；（4）基金的保值增值性；（5）基金開戶的合規(guī)性；（6）養(yǎng)老保險繳費(fèi)檔案管理的規(guī)范性；（7）基金轉(zhuǎn)移接續(xù)制度建立的缺失性和可持行性。

（三）養(yǎng)老保險基金給付方面績效審計的定性評價指標(biāo)

養(yǎng)老保險基金給付方面績效審計的定性評價指標(biāo)主要包括：（1）基金給付的可持續(xù)性；（2）基金給付的公平性；（3）基金發(fā)放的合規(guī)性；（4）養(yǎng)老保險替代率設(shè)計的合理性；（5）異地生活的退休人員領(lǐng)取養(yǎng)老金的便捷性。

養(yǎng)老保險基金績效審計的定量評價指標(biāo)的構(gòu)建

（一）養(yǎng)老保險基金籌集方面績效審計的定量評價指標(biāo)

1.繳費(fèi)工資基數(shù)差異率。繳費(fèi)工資基數(shù)差異率是指已作為繳費(fèi)基礎(chǔ)的繳費(fèi)工資基數(shù)額占應(yīng)作為繳費(fèi)基礎(chǔ)的繳費(fèi)工資基數(shù)額的比率，該指標(biāo)用來衡量繳費(fèi)單位（或個人）是否如實申報繳費(fèi)基數(shù)，是評價養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格審核用人單位繳費(fèi)工資基數(shù)的重要指標(biāo)。

2.繳費(fèi)人數(shù)差異率。繳費(fèi)人數(shù)差異率是指已作為繳費(fèi)基礎(chǔ)人數(shù)占應(yīng)作為繳費(fèi)基礎(chǔ)人數(shù)的比率，該指標(biāo)用來衡量繳費(fèi)單位（或個人）是否如實申報繳費(fèi)人數(shù)，是評價養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格審核用人單位繳費(fèi)人數(shù)的重要指標(biāo)。

3.征繳計劃完成率。征繳計劃完成率是指當(dāng)期實際征收額與當(dāng)期應(yīng)征收額的比率，該指標(biāo)反映了養(yǎng)老保險征管機(jī)構(gòu)征收養(yǎng)老保險費(fèi)的工作效率。同征繳計劃完成率相對應(yīng)的概念是欠繳率。欠繳率是指欠繳養(yǎng)老保險費(fèi)占當(dāng)年養(yǎng)老保險繳費(fèi)收入的比率，該指標(biāo)用來衡量養(yǎng)老保險繳納情況的指標(biāo)，該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)當(dāng)為0，該項指標(biāo)越高，養(yǎng)老金欠費(fèi)問題越嚴(yán)重。

4.欠費(fèi)回收率。欠費(fèi)回收率是指當(dāng)年收回欠費(fèi)額與年初欠費(fèi)余額的比率，該指標(biāo)反映養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)對以往各年度欠費(fèi)的催繳力度，該指標(biāo)越高，催繳力度越大，催繳效果越明顯。

（二）養(yǎng)老保險基金運(yùn)營管理方面定量評價指標(biāo)

1.投資各類投資工具的比例。養(yǎng)老保險基金投資于各類投資工具的資產(chǎn)金額占養(yǎng)老保險基金資產(chǎn)總額的比例。

2.投資收益率。投資收益率是指當(dāng)年基金的投資收益額占當(dāng)年用于投資運(yùn)營基金的年平均額。

3.專戶儲存率。專戶儲存率是指已繳入財政專戶儲存的金額占應(yīng)繳入財政專戶儲存的金額，是衡量養(yǎng)老保險基金管理是否合規(guī)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)反映當(dāng)?shù)刎斦块T對養(yǎng)老保險基金的管理情況。

4.資金到位率。資金到位率是指養(yǎng)老保險基金賬戶內(nèi)實有金額與應(yīng)有金額的比率，該指標(biāo)反映養(yǎng)老保險資金到位的情況，該指標(biāo)越接近100%，資金越安全、越有效率。

5.資金挪用率。資金挪用率是指當(dāng)期挪用養(yǎng)老保險資金占當(dāng)期管理資金總額的比率，該指標(biāo)反映當(dāng)?shù)卣蝠B(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)對養(yǎng)老保險資金管理的情況。按照養(yǎng)老保險資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，養(yǎng)老保險資金挪用率應(yīng)該為0。如果達(dá)不到這一數(shù)值，說明存在違法違規(guī)使用資金的問題。

（三）養(yǎng)老基金給付方面定量評價指標(biāo)

1.養(yǎng)老金發(fā)放率。養(yǎng)老金發(fā)放率是指當(dāng)年（月）已經(jīng)發(fā)放養(yǎng)老金占當(dāng)年（月）應(yīng)發(fā)放養(yǎng)老金的比率，該指標(biāo)是衡量養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)是否及時、足額發(fā)放養(yǎng)老金，該指標(biāo)既是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，也是社會效益指標(biāo)。

2.全社會養(yǎng)老金替代率。全社會養(yǎng)老金替代率是指全社會退休人員人均領(lǐng)取養(yǎng)老金占全社會人均工資的比率，該指標(biāo)反映退休人員獲得養(yǎng)老金的保障程度。

3.養(yǎng)老金增長協(xié)調(diào)系數(shù)。養(yǎng)老金增長協(xié)調(diào)系數(shù)是指當(dāng)期養(yǎng)老金增長率與當(dāng)期通貨膨脹率的比率，該指標(biāo)反映了養(yǎng)老金增長率是否與通貨膨脹率同步。如果該指標(biāo)大于1，說明退休人員的養(yǎng)老金收入增長，生活質(zhì)量提高；反之，說明退休人員的養(yǎng)老金收入減少，生活質(zhì)量下降。

4.養(yǎng)老金給付滿意度。養(yǎng)老金給付滿意度可以通過問卷調(diào)查反映出來，養(yǎng)老金給付滿意度可以通過退休人員對養(yǎng)老金發(fā)放的滿意度體現(xiàn)出來。養(yǎng)老金給付滿意度是指表示滿意的人數(shù)占總調(diào)查人數(shù)的比例。該指標(biāo)越高，滿意度越高；反之，滿意度越低。

綜上所述，養(yǎng)老保險基金的績效審計評價指標(biāo)的構(gòu)建，無論是定性指標(biāo)還是定量指標(biāo)，其單純應(yīng)用都有一定的局限性，在實際應(yīng)用中，應(yīng)明確定性分析的基礎(chǔ)，定量分析是定性分析的量化和具體化，遵循“定性———定量———定性”的分析思路，做到“定時分析定性化”和“定性分析定量化”，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金績效審計的客觀、科學(xué)的評價。（本文作者：劉文敬單位：哈爾濱市審計局）