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摘要：隨著經(jīng)濟與政治體制改革，深化和法制建設(shè)的進步，開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是從源頭上防范腐敗的一項措施，是促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律履行職責(zé)的一項有效機制，是為了加強對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和任用的依據(jù)，是保障國有資產(chǎn)的保值增值的有效監(jiān)督措施。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，能完善和改進領(lǐng)導(dǎo)干部管理、任免、考核和監(jiān)督機制，促進高校健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大和深遠的歷史意義。

關(guān)鍵詞：反腐；經(jīng)濟責(zé)任審計；評價體系構(gòu)建

一、引言

縱觀近年來的腐敗案件，呈現(xiàn)出單兵作戰(zhàn)的個體性腐敗逐步向群體性腐敗蔓延，高校腐敗案件頻頻發(fā)生，在近幾年的巡視報告中發(fā)現(xiàn)，高校的監(jiān)管機制較弱，領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏相對硬指標的考核，這樣使高校領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀有了機遇。在高校各種年終綜合考核中，筆者認為不是絕對公開透明、民主參與，雖然都有過程控制，但還是存在考核漏洞。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，以領(lǐng)導(dǎo)干部運用相關(guān)資源履行職責(zé)為主線，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)來開展審計，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，審計的內(nèi)容廣，難度大，審計風(fēng)險高，要求較高的審計專業(yè)知識，內(nèi)容涵蓋合規(guī)性、效率性、效果性、經(jīng)濟性、合法性審計。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價現(xiàn)狀分析

（一）高校審計缺乏獨立性，造成監(jiān)督缺陷

據(jù)了解，湖南省高校有一部分沒有設(shè)置獨立的審計處，省教育廳就是與財務(wù)建設(shè)處合署辦公的，多數(shù)高校把審計部門與其他部門合署，一套人馬，兩個牌子，這樣審計人員很難開展工作，如果與紀檢合署，有時紀檢與審計的監(jiān)督存在重合，導(dǎo)致不知道是以什么樣的身份去監(jiān)督，監(jiān)督權(quán)限將受到制約。高校審計隊伍薄弱，高校專職審計力量嚴重缺乏，從這幾年高校審計招聘來看，審計人員很難招聘到，一是要求學(xué)歷高，二是有年齡限制，導(dǎo)致有經(jīng)驗的審計人員受限。高校內(nèi)部審計人員的配備不足以及專業(yè)不對口，審計的需求存在很大的反差，從而加大了審計風(fēng)險，影響了審計項目的質(zhì)量。

（二）管理過程關(guān)注不夠，導(dǎo)致審計評價不夠準確

高校審計人員習(xí)慣從“會計信息結(jié)果”審查開始開展工作，特別關(guān)注會計憑證、會計報表，審計工作往往局限于會計賬面信息，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在管理過程中的信息缺乏關(guān)注。從新形勢下的審計來看，要更多的關(guān)注管理的過程，比如領(lǐng)導(dǎo)干部對“三重一大”的的決策情況，另外要關(guān)注資金活動的過程、重點工程履行過程、重點項目執(zhí)行過程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程，就很容易發(fā)現(xiàn)在管理上存在的漏洞。如果對管理過程的重大問題關(guān)注不夠，就難以發(fā)現(xiàn)在管理中存在的制度缺陷，內(nèi)部控制就成了空話，更難以通過經(jīng)濟責(zé)任審計查處違紀違規(guī)等問題。另外，審計人員僅關(guān)注結(jié)果，對經(jīng)濟活動過程不關(guān)注的審計方法，無法全面獲取需要的信息，對審計過程中的海量信息無法分析、提煉，對內(nèi)部控制無法進行穿行測試，對經(jīng)濟活動履行過程中是否缺乏制度約束無法評價，導(dǎo)致無法準確的評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，這樣審計風(fēng)險增加，對進一步規(guī)范管理的審計目標受到限制，就難以達到以責(zé)論績的目的。

（三）審計結(jié)果作用失衡，與干部的考核任用脫鉤

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是一種受托審計，首先是受組織部門的委托，審計部門收到委托書后才開展審計項目。在調(diào)查了解中，大多數(shù)高校經(jīng)濟責(zé)任審計，都是組織部門已經(jīng)將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動或者提拔后，才將審計委托書送達審計部門，這種工作做法，明顯審計安排滯后，導(dǎo)致審計結(jié)果與干部任用脫鉤。這樣導(dǎo)致審計工作開展困難，新的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)接手工作，在審計期間，又需要由已經(jīng)離任的領(lǐng)導(dǎo)干部來配合，導(dǎo)致審計的范圍受限，審計結(jié)果也有會不準確。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作目標

（一）實現(xiàn)審計評價規(guī)范化，將審計結(jié)果歸入廉政檔案

內(nèi)部審計人員要規(guī)范審計評價。要堅持審計什么就評價什么的原則，審計工作底稿對應(yīng)審計事項，使用審計核實的經(jīng)濟活動和財政財務(wù)收支數(shù)據(jù)，以及在審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，使權(quán)利在“陽光下”運行，從而有效的預(yù)防腐敗滋生。審計人員不得將未經(jīng)核實的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告提供的情況作為審計評價依據(jù)。反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法民主科學(xué)決策、執(zhí)行政策規(guī)定和遵守財經(jīng)法紀、履行內(nèi)部管理監(jiān)督職責(zé)的情況。另外審計結(jié)果報告要放入領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政檔案，審計結(jié)束后，與紀檢部門進行溝通，要將經(jīng)濟責(zé)任審計與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機結(jié)合起來，審計結(jié)果報告存入領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政檔案，為高校組織部門評價執(zhí)政水平、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況以及干部任用提供重要依據(jù)。

（二）實現(xiàn)責(zé)任界定科學(xué)化，建立健全整改責(zé)任制

從取得的成效和存在的問題兩個方面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效，對審計發(fā)現(xiàn)不足、查出的問題中科學(xué)有效的界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，從決策、執(zhí)行和監(jiān)管三個方面判斷原因，并依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》及實施細則，進行責(zé)任劃分。對審計查出問題的金額、性質(zhì)，從決策、執(zhí)行和監(jiān)管三個方面進行歸集，然后按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三個類別來定性，科學(xué)的將問題匯總至這三個責(zé)任中，從而開展橫向比較和綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)干部考核和任用提供依據(jù)。加強審計成果開發(fā)和應(yīng)用，推動問責(zé)和整改，促進高等教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入全面從嚴治黨主體責(zé)任，落實情況檢查，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度考核、任職考核的重要依據(jù)。

四、高校經(jīng)濟責(zé)任審計價值評價體系構(gòu)建

（一）分析審計資料，確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容界定

高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容，是科學(xué)評價經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)。堅持審計什么就評價什么的原則，使用審計核實的經(jīng)濟活動和財政財務(wù)收支數(shù)據(jù)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，不得將未經(jīng)核實的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告提供的情況作為審計評價依據(jù)。審計涉及的事項及審計查出的問題，對形成總量概念的事項，均要描述審計查出問題金額、審計抽查的范圍，審計涉及總金額及所占查處問題的比例等。同時，加強分析研究，對該公開招標的項目不公開招標、收入不真實、支出不合理、損失浪費國家扶貧資金、違反機構(gòu)編制政策、“雁過拔毛”式腐敗等問題，堅持審計和評價相結(jié)合，客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的成效及守規(guī)、守紀、盡責(zé)和守法情況，推動形成權(quán)界清晰、責(zé)權(quán)一致、運轉(zhuǎn)高效的機制體制。

（二）針對高校管理體質(zhì)，建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系框架

建立健全適用高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系，是完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要環(huán)節(jié)。依據(jù)高校經(jīng)濟管理體制的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責(zé)任評價體系應(yīng)該從以下四個大的方面綜合構(gòu)建，一是重大經(jīng)濟事項的情況。從基本建設(shè)、資產(chǎn)處置、后勤社會化、合作辦學(xué)、舉債融資、扶貧攻堅等方面來構(gòu)建。二是作風(fēng)建設(shè)和廉潔從政相關(guān)的情況。從“三公經(jīng)費”、兼職取酬、職務(wù)消費、損失浪費國家扶貧資金、違反機構(gòu)編制政策、“雁過拔毛”式腐敗、環(huán)境保護、廉政責(zé)任、遵紀守法等方面來構(gòu)建。三是教研職責(zé)履行的情況，從學(xué)科建設(shè)、教學(xué)職責(zé)等方面來構(gòu)建。四是助學(xué)政策的情況，從助學(xué)政策、教育收費等方面來構(gòu)建。通過基本辦學(xué)條件、教學(xué)科研職責(zé)、重大經(jīng)濟事項、助學(xué)政策和財經(jīng)法紀、作風(fēng)建設(shè)和廉潔從政相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況為作為構(gòu)建的重點，以經(jīng)濟活動和財政財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性為審計的基礎(chǔ)，從取得的成效和存在的問題兩個方面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效，從而有效的評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。

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作者：潘春花 單位：湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院