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內部審計的目標

內部審計的目標是：維護企業利益，嚴肅公司章程和制度；監督各子公司切實履行公司制度，促使其完善內部管理和提高經濟效益；確保企業為實施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴及完整的；確保企業的資產被較好地管理著；確保企業內部控制系統設計及運行良好等等。但是能否達到這個目標，取決于內審人員的整體素質，因為它直接影響內審的效果。

內審人員隊伍現狀及要求

內審人員隊伍目前的現狀是：大多數審計人員的知識結構不合理，知識面窄，且經過專業訓練的人員較少。許多來自于財務人員，這主要是以前年度審計基本是對財務方面進行審計，主要以查錯防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計。但隨著企業業務范圍不斷擴大，管理者風險意識不斷加強，管理水平不斷提高的同時，要求內審人員的審計領域不斷擴大，涉及的業務范圍也是方方面面，逐漸從財務審計延伸到采購、工程項目管理審計、效益審計、內控審計、風險管理審計等；從事后審計逐步向以預防為主的事前、事中審計轉變；從財務審計的就事論事到從制度、從根本上解決問題的審計方式轉變，力求把企業風險降到最低。那么對內部審計人員的要求也不可同日而語，這需要內審人員除了具備財務及各專業領域的相關知識外，同時還應具備審計人員特有的職業敏感度、豐富的審計經驗和熟練掌握審計技巧、能獨立處理業務及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊伍狀況不能滿足要求。

如何提高內審質量

（一）內審人員要有良好的職業道德和素養

中國內部審計協會出臺并于2003年6月1日起施行的《內部審計人員職業道德規范》，明確了內審人員應具備的職業道德，要求內審人員要做到獨立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業勝任能力等，為內部審計人員履行職責提供指導。上面摘錄的《內部審計質量評估辦法》中的第十一條內部審計質量評估內容中，把對職業道德規范遵循情況放在第一條，它的重要性可見一斑。所以，審計人員要把遵循職業道德規范放在首位，不得憑個人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內審隊伍的專業多樣化

由于審計領域的不斷擴大，對審計人員的專業勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個審計人員對各專業都精通，那么，就需要優化審計隊伍的專業知識結構，使內審隊伍的專業多樣化，可以相互取長補短。工作之余，內部人員之間可以將自己的專長部分拿出來和大家分享，建立互相交流的好平臺。另外，建立內審專家庫，必要時聘請專家參與審計，發揮專家在專業領域的優勢。之所以是專家，是因為專家在其所在領域積累了豐富的經驗。內部審計可以借鑒這些經驗，來幫助審計人員提高效率，達到事半功倍、提高審計質量的目的。

（三）注重審計前調查，編制切實可行的實施方案，加強實施工作

通過審計前調查，掌握了被審計單位的相關情況，這樣在實施審計時就能夠有的放矢，抓住重點，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實可行的實施方案。審計方案是對審計實施的全面規劃，是整個審計實施工作的行動指南，一個好的審計實施方案是提高審計質量的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。因此，在審計工作實施前，要在認真搞好審計前調查研究的基礎上，認真編制審計實施方案。在審計實施過程中，要嚴格執行審計程序，并根據審計過程中的實際情況，及時對審計重點做出調整，確保審計項目質量。

（四）加強理論知識學習，不斷提高自身綜合素質

社會在不斷發展，企業涉及的新領域、新問題不斷出現。作為一名審計人員，對審計出的問題要做到有憑有據，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計建議要切實可行，具有可操作性；這樣才能對提升企業管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計人員缺少各方面的知識，對問題定性不準，或是對存在的問題沒有查出來，這將大大影響審計工作質量。所以，要求審計人員不斷更新自己的知識，努力完善和充實自己，才有可能做到跑到問題的前面，起到預防和控制的作用。那么獲取這些知識的渠道除了內審人員自主學習的同時，也要多參加涉及本專業及其它相關專業的培訓，努力豐富、優化自己的知識結構，提高綜合能力，提升專業勝任能力。

（五）加強審計人員的溝通能力

《內部審計人員職業道德的規范》中對審計人員的溝通能力十分具體的規定出來：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系”，也就是審計人員在具備專業能力外，還應具備溝通能力。審計工作能否順利進行，與審計人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強溝通與合作。審計人員不僅要與管理層進行溝通，同時還應對審計業務以及相關人員進行了解，使審計工作獲得更多的合作，對審計提出的問題及風險進行有效的溝通，達成共識，并以易于理解的方式準確地傳達給被審計單位相關人員。其次，突出重點。審計人員通過特有的審計程序及審計方法，耗費了大量的精力，也獲取了相關問題存在的事實依據，但是不可能將所有問題都羅列到報告中，需要突出重點。

所以，審計人員首先要整理所收集的信息，歸集相關的審計發現，權衡每一問題的重要性，刪除不必要的內容。因為如果信息過多，會出現抓不住重點的情形。應該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問題，充分與管理者進行溝通交流，就審計出的重點問題達成共識，并用簡潔、清晰的語言陳述事實，找出問題存在的原因，并提出有針對性的切實可行的建議，達到審計的最終目的。也就是通過引起管理層的關注而達到提高管理水平的目的。

（六）提出切實可行的改進建議

與外部審計相比，內部審計不能只滿足于指出問題所在，更重要的是找出問題存在的原因，并提出有針對性地改進建議。因此，內部審計是要把觀察到的風險以清晰明了的因果關系與改進建議緊密聯系起來，把該風險可能導致的后果明確指出，同時要提出富有建設性的、能夠引起管理層積極反映的改進建議，達到提高管理水平的目的。

（七）加強監督與復核

加強監督與復核是提高審計質量的重要手段，避免由于個別人由于客觀原因造成偏差。中國內部審計協會的準則委員會在《中國內部審計實務指南第3號—審計報告》中也明確內部審計機構應當建立審計報告的三級復核制度，審核的重要性可見一斑。

總結

國家在發展，社會在進步，企業遇到的新問題也是層出不窮。提高審計質量永遠是談不完的話題，永遠都有新意。所以，審計人員要不斷學習，完善自己，優化自己的知識結構，提高自身的綜合能力，努力做到遇到的問題都能找出解決辦法，給企業以最佳建議。使審計質量得到提高的同時，達到審計的最終目的。

作者：王素平單位：渤海公司審計部