CPA的審計風險預防對策范文
本站小編為你精心準備了CPA的審計風險預防對策參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
一、審計風險成因的分析
隨著現代科技的迅速發展，經濟的全球化，企業的規模越來越大，經濟業務越來越復雜，會計手段越來越先進，這就要求CPA不僅要精通豐富的審計、會計、法律法規等方面的知識，還要掌握計算機、網絡等相關知識。由于CPA知識、能力、經驗的局限性，對于企業在會計報告上存在的問題，有的可能發現不了，有的即使察覺到了，也沒有能力完全查清楚，從而使得審計風險在所難免。
（二）審計方法的固有限制導致了審計風險
由于企業經濟業務日益復雜和行業競爭激烈，CPA的職業界必須追求效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率和盡可能低的審計成本，因此常采用抽樣審計方法和分析性符合方法。采用抽樣審計方法必然存在著誤差，履行分析性復核程序，通過對會計報表數據進行比較，對其結果進行分析，雖然作用很大但不可能揭示全部的事實，因此，從審計方法本身來講，存在導致審計風險的條件。
二、審計風險的防范措施
CPA的職業性質決定了審計風險的存在，而那些因審計風險蒙受損失的受害人總想通過起訴CPA盡可能使損失得以補償。因此，審計風險一直是困擾CPA職業界的一大難題，如何防范審計風險，避免法律訴訟，已成為我國CPA非常關注的問題。
（一）謹慎接受客戶委托
1.在接受客戶委托前，CPA要重視對委托單位情況的了解，盡可能詳細地收集客戶的有關資料，了解客戶的歷史情況和財務狀況，掌握客戶的誠信度和委托目的，有條件的還可以建立客戶信息庫，增強事前審計風險的評估能力。只有這樣才能從總體上確定風險所在，使風險控制在自身能接受的范圍內。2.在接受客戶委托前，CPA還要分析自身的勝任能力，特別是在計算機審計方面的能力，以最終決定是否接受委托。在現實生活中，有些CPA為了爭客戶、強業務，將審計風險拋在腦后，草率接受委托，在審計中也不嚴格按章辦事，從而導致審計失敗，承擔了本不應該承擔的損失。3.在接受客戶委托之前，CPA也要考慮自身的獨立性問題，如自身與客戶有無經濟或親屬關系，所在事務所與客戶之間是否還存在非審計服務關系，這從根本上和源頭上保證審計質量和避免審計風險。
（二）擴展審計范圍
1.充分重視以知識為基礎的無形資產審計。針對客戶資產中無形資產比重的增長，CPA應充分重視和加強對無形資產價值、構成、收益等方面的審計，為審計委托人、客戶和利益相關者提供準確而可靠的信息資料。2.建立和發展人力資源審計。隨著人力資源會計理論和實務的發展，提供有關人力資源成本和價值的確切信息。3.逐步開展環境審計，進一步深化風險基礎審計，提高審計工作效率，適應知識經濟條件下經濟全球化發展和審計業務拓展的需要，發展國際審計業務。
（三）規范職業行為，實行規范化操作
CPA在執業過程中若不規范執業行為，其審計結果亦會出現隨意性，審計的質量難以保證，目前我國已頒布《中國注冊會計師質量控制基本準則》、《中國注冊會計師獨立審計準則》構成CPA職業規范體系。CPA在執業過程中必須遵循，這樣才能保證審計工作的質量，避免審計風險。此外，為加強行業管理，促進審計職業的發展，注冊會計師協會可借鑒國外的先進經驗，進一步加強注冊會計師行為規范的研究，以確保審計業務的質量，更好地控制審計職業風險。
（四）強化CPA的業務素質教育和風險意識
CPA的業務水平高低直接關系到審計風險發生的可能性，因此應當加強對CPA的業務技能培訓和繼續教育，尤其是計算機方面的知識，以保持并提高CPA的技術知識和專業技能，幫助CPA應用新的技能，了解經濟發展并評估其對客戶及自己工作的影響。此外，CPA對自身工作風險的認識程度不足，也將會導致審計風險的形成，所以應系統學習審計風險方面的理論知識，充分認識審計是一項帶有風險和重大責任的工作，從思想上保持高度的警惕。
（五）建立和完善審計風險基金和審計風險保險制度
進入二十一世紀以來，隨著我國CPA行業所處的外部環境的巨大變化，CPA審計失敗的案件增多，從早期震驚全國的深圳原野、長城機電、海南新華三大審計案件到近期的銀廣夏事件、科龍事件，均反映出CPA行業的審計風險日趨嚴峻。目前我國會計師事務所已建立了風險基金制度，但由于事務所的規模不一，業務量大小不同，所以風險基金的累計是不同的，一旦發生法律訴訟引起的經濟賠償，則無法承擔相應的經濟賠償額，因此需要建立社會責任保險體系———審計保險制度。目前審計保險制度尚在萌芽階段，僅在個別城市試行，這不僅是承擔審計風險的需要，而且也是完善我國市場經濟運行機制的需要。
作者：李其銀單位：江蘇南通商貿高等職業學校