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一、虛增稅收，財政收入不真實的情況任然存在

在稅源不足的情況下，為完成當年稅收計劃，存在超繳稅款、財政列支空轉等虛增稅收問題。主要表現：一是預征下期稅款或者在無稅源情況下為了完成征收任務，超征稅款等。二是動用財政資金通過預算列支、暫付形式直接繳納，或以企業的名義繳納稅款等，或者通過稅收返還，采取即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了逃避檢查，財政、稅務部門和部分納稅人聯手作假，查處難度較大。如財政部門將財政資金通過預算列支的形式撥付到企業，企業作補貼收入，包裝利潤，地稅部門相應征收“企業所得稅”繳庫。三是用預算外資金墊付稅款，然后通過預算列支“還帳”。

二、非法轉讓稅款

為了完成上級機關和本級政府的下達的稅收任務，將收入已經完成任務地區的稅款“轉移”到本地區入庫，然后由本級政府財政部門通過預算列支的方式將這部分資金“返還”給原地區，即“買稅”、“引稅”。如將市直部門所屬事業單位應繳納稅款引入到鄉鎮，鎮財政所通過預算支出撥付到鎮政府，鎮政府將資金全部返還給原單位等。

三、征管存在漏洞，存有稅收流失黑洞

主要有以下幾種情況：一是部分稅種的征管不到位。營業稅方面，裝飾行業跑冒滴漏多，《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，凡從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業的行為，都按照建筑業目征收營業稅，但從目前征收的稅款看，由于裝飾業分散、規模小、結算方式復雜等原因，征管難度大，對裝飾業征收的稅款寥寥無幾。個人所得稅方面，行政事業單位工作人員工資、薪金收入漏繳個人所得稅的問題非常普遍。行政事業單位財政工資后，該部分收入的個人所得稅已由財政部門代扣代繳，管理嚴格、規范。但目前，大部分單位在財政發放工資以外，還發放了金額不等的出發補貼、各種形式的獎金、提成、補助等，該部分收入游離于稅務部門監控范圍之外，單位又未按照規定履行個人所得稅的代扣代繳義務，造成征管上的漏洞。另外，由于工資以外收入具有不確定性，又比較分散、零星，大部分收入者嫌麻煩，未能及時申報繳納稅款。房產稅方面，目前個人出租房屋的管理比較松散，只要甲乙雙方達成協議，簽定合同就能夠實施，收入帶有很大的隱蔽性，房產稅的流失難以控制。二是隱形收入流失大量稅款。可分為以下幾個方面：納稅人不進行工商、稅務登記，無證經營，偷逃稅款；雖然進行了納稅登記，卻不申報納稅；納稅申報不實，采取匿報收入等方式偷稅。這部分隱形收入沒有經過稅收調節環節，也是我國當前收入分配不均程度提高的原因之一。如：審計中發現，由于行政事業單位不涉及抵減所得稅納稅所得，費用支出中使用非稅務發票的現象非常普遍。隱形收入不僅流失了大量稅款，而且削弱了稅收制度的公平分配作用。

四、混淆稅種入庫

具體為：一是下級稅務機關為了完成上級稅務機關下達的各稅種的收入任務，將完成好的稅種調節到完成差的稅種；二是一些稅務部門及地方政府從地方利益出發，將上級收入或共享收入的稅種改為下級收入的稅種。

針對上述問題，審計部門在今后的稅收征管審計中，要改進方法，增加深度，加大力度，做好地稅審計的深化工作。

一、把握重點，加強對稅收征管和會計核算中不真實、不合法、不規范行為的檢查

審計的重點：一是審查稅收征管的程序、內容、權限；二是審查稅務登記手續，有無漏征漏管，納稅人增加、變化未及時辦理新增、變更或注銷稅務登記等問題；三是審查納稅申報制度是否得到有效執行，四是審查稅收征管范圍、稅種、入庫級次與分稅制財政體制是否相符；五是審查納稅人延期繳納稅款是否按照規定的權限報批；六是審查批復稅收減免是否符合稅法及減免稅規定；七是審查稅務機關是否按照有關規定辦理稅款征收、入庫、結報，有無隨意調節稅收進度、積壓、挪用、截留稅款等問題；八查稅收票證的管理使用是否符合《稅收票證管理辦法》的規定；九查審查提退稅款是否符合規定，地方政府和稅務部門有無擅自制定提退政策和巧立名目為稅務機關提退業務經費、獎勵經費等問題，稅務機關有無截留應付代扣代繳、委托代征單位的手續費等問題。

二、加大延伸審計的力度

一是注重延伸審計稅源戶。緊緊抓住稅收征納情況這條主線，通過對地稅局及下屬分局、所的稅證、臺帳、稅收征管程序等相關資料和內控制度進行審查，找出審計疑點，帶著疑點，深入納稅企業和個人，延伸審計重點稅源戶。核實納稅單位是否存在核算不實，而少申報各項稅收，以檢查有無因核算申報不實偷逃國家稅款的問題。二是注重審查稅收征管檔案。將稅收會計管理數據與企業申報數據進行核對，檢查地稅部門是否依法治稅，有無提前或推遲稅款入庫；核實稽查處理決定與企業執行情況，檢查是否重查輕罰、以補代罰或擅自變通涉稅處罰尺度、減收免收罰款等執法不嚴問題。在這一環節將做好兩個結合：審查稅收征管檔案與延伸企業相結合，審計查證問題與準確分清企業、地稅部門責任相結合。三是注重與計算機審計相結合。根據納稅企業稅收入庫情況，把握地稅部門收入總體情況、稅源結構和稅收分布的特點，有針對性地采集審計所需的稅收征管電子數據，并結合實際，科學確定電子數據分析的總體思路，充分利用升級后的審計數據采集與分析軟件進行計算機輔助審計，實現把握整體、發現重點。從而提高審計效率。

三、分析原因，促進整改

在揭露違法違規問題的嚴重程度及危害的同時，要揭示、分析產生問題的原因，有針對性地提出改進和加強管理的建議，以促進地稅部門完善征管制度，規范征管行為，嚴格依法治稅。