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一、稅收和收費的涵義

為提供公共物品和服務(wù)，政府必須占有和支配使用一部分經(jīng)濟資源。政府占有經(jīng)濟資源可以采用稅收的形式，也

可以采用收費的形式。政府以何種形式占有經(jīng)濟資源，是由所提供的公共物品或服務(wù)的性質(zhì)決定的。

政府提供純公共物品或服務(wù)所發(fā)生的成本費用，只能以稅收來補償，不能以收費來補償。這是因為純公共物品或服務(wù)在消費上具有非競爭性和非排他性。例如國防、外交等。純公共物品或服務(wù)的這些特征決定了在公共物品或服務(wù)的使用上極易出現(xiàn)“免費搭車”的現(xiàn)象。當所有社會成員都試圖不付出任何代價而享用公共物品或服務(wù)時，政府將沒有任何資金來源彌補財政支出需要。如果用收費來補償純公共物品或服務(wù)的成本費用，就必須將不付費者排除在外，這不僅在技術(shù)上不可能，而且，即便在技術(shù)上有可能，也要付出高昂的代價或“交易成本”。因此，必須依靠強制性融資方式——稅收，憑借國家的政治權(quán)力，以法律形式在所有社會成員之間強制地分攤純公共物品或服務(wù)的成本費用。稅收是現(xiàn)代國家財政收入中極為重要的收入形式，我國在計劃經(jīng)濟時代稅收收入占財政收入的比重達到90%以上。稅收收入的規(guī)模取決于政府為社會提供公共品的規(guī)模。

二、兩者方式上的不同

對介于“公共物品或服務(wù)”與“私人物品或服務(wù)”之間的“準公共物品或服務(wù)”，由于存在收益上的差異，到底應(yīng)該采用稅收還是收費，需要進一步根據(jù)具體情況來確定。采用收費的方式來彌補準公共物品或服務(wù)所發(fā)生的成本費用，是因為準公共物品或服務(wù)的效用可以分割，并且，消費者對準公共物品或服務(wù)的消費無論在范圍還是程度上都存在差異。準公共品或服務(wù)如自來水費、電力費、公路使用費、公立學(xué)校的學(xué)費等。收費方式體現(xiàn)了收益直接性和收益與負擔的對稱性，符合“誰收益，誰付費”和“收益多，負擔大”的原則，能夠較好地反應(yīng)消費者的真是偏好，從而促進公共物品或服務(wù)的有效供給。政府所收取的費用通常低于準公共物品或服務(wù)的平均成本，這是由這些物品或服務(wù)的準公共性決定的。一般來說，政府收取的費用針對的只是準公共物品或服務(wù)中的私人性質(zhì)部分，即相當于私人能夠享受到的具有排他性的那部分收益；至于政府提供公共物品或服務(wù)的平均成本與使用者繳納費用之間的差額，一般由政府通過稅收形成的補貼來彌補。對于某一特定準公共物品或服務(wù)的成本費用，應(yīng)當在多大范圍或程度上用稅收補償，在多大范圍或程度上用收費補償，主要取決于兩個因素。其一，受益程度。一般地說，收益范圍不確定、受益差異不明顯的準公共物品或服務(wù)的成本費用，主要用稅收來補償；受益范圍確定、受益差異明顯的準公共物品或服務(wù)的成本費用，主要用收費補償。其二，成本費用和交易成本的高低。就生產(chǎn)成本而言，邊際生產(chǎn)成本大體保持不變的準公共物品或服務(wù)的成本費用，主要用穩(wěn)定性較強的稅收來補償；邊際生產(chǎn)成本遞減或遞增的準公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)費用，主要采取靈活性較強的收費來補償。就交易成本而言，征收成本較高的準公共物品或服務(wù)的成本費用，主要用稅收來補償；征收成本較低的準公共物品或服務(wù)的成本費用，主要用收費來補償。

三、兩者形式上的不同

從一般意義上說，稅收和收費都是政府取得財政收入的形式。從本質(zhì)上看，兩者之間只有形式上的不同，而無實質(zhì)上的差別。稅收的形式特征通常概括為“三性”：強制性、無償性、固定性。在現(xiàn)代經(jīng)濟下，稅收能夠為政府取得穩(wěn)定可靠的收入，并且，可無償使用征收使用比例既定的稅收。而且現(xiàn)代社會的政府稅收，從其設(shè)計的運行機制看，不僅符合稅收的財政原則，也符合人們所期望的公平原則、負擔能力原則、法治原則，也有利于貫徹政府促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的目標。正因為如此，稅收成為各國政府普遍運用的取得財政收入的主要形式，也成為貫徹政府政策目標的重要手段。但是，在現(xiàn)實的市場經(jīng)濟條件下，稅種的設(shè)置和稅款的征收也有其特定的約束條件，對于某些經(jīng)濟活動的調(diào)控或某些公共物品或服務(wù)成本費用的補償，有時不適合采用征稅方式，此時政府便采用較為便利和靈活有效的收費方式，作為其取得財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的必要補充。收費是政府以交換或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。政府收費一般要遵循以下原則：1、效率原則。這包括行政效率和經(jīng)濟效率。2、成本補償原則。政府收費是補償其提供準公共物品或服務(wù)或?qū)嵤┠撤N調(diào)控的成本費用。3、受益原則。政府主要是向那些得到政府提供的特定公共物品或服務(wù)或特定服務(wù)，以及使用特定公共設(shè)施收費，付費者的付費與其受益具有一定的對等性，誰受益誰付費，不受益不付費。4、法制原則。政府收費的范圍、標準、程序以及管理是通過立法的形式加以規(guī)范的，收費行為是按照法律、法規(guī)的規(guī)定來進行的。與稅收相比較，收費的形式特征可以簡單歸納為受益性、非普遍性；與私人提供的物品和服務(wù)相比較，政府收費所具有的特征。

四、兩者間的關(guān)系

稅收與收費的關(guān)系是什么呢？可以歸納為以下四點：1、稅收和收費都是政府取得財政收入的形式，稅收是政府取得財政收入的主要形式，收費是必要補充。2、稅收和收費的征收主體，都是政府及其授權(quán)或委托的公共部門。3、稅收是政府為提供公共物品或服務(wù)，憑借政治權(quán)力，向法定納稅人強制征收的；收費作為準公共物品或服務(wù)的價格，則是以政府部門與繳費人雙方自愿為前提，以交換為基礎(chǔ)的一種收入機制。4、稅收具有無償性；收費是政府及其有關(guān)部門在特定范圍內(nèi)調(diào)節(jié)特定經(jīng)濟行為或向社會提供特定物品或服務(wù)而收取的成本補償費或報酬，一般情況下，付費人的受益與付費具有直接的對等關(guān)系。