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[摘要]稅收政策對推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有獨特優(yōu)勢，重點是要全面推開營改增試點，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；積極完善財稅政策，化解過剩產(chǎn)能；有效化解房地產(chǎn)庫存，引導(dǎo)合理住房消費；防范化解金融風(fēng)險，支持資本市場健康發(fā)展；降低企業(yè)成本，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長；擴大有效供給，鼓勵創(chuàng)新驅(qū)動。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；稅收；供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

在中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議上指出，要在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量和效率，增強經(jīng)濟持續(xù)增長動力，推動我國社會生產(chǎn)力水平實現(xiàn)整體躍升。這體現(xiàn)著最高決策層在經(jīng)濟工作思路和宏觀調(diào)控指導(dǎo)思想方面的新思維，既符合黨的十八屆五中全會關(guān)于“釋放新需求、創(chuàng)造新供給”的重要精神，又是對中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于發(fā)展“中國特色社會主義政治經(jīng)濟學(xué)”科學(xué)決策的重要支撐。

一、以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革引領(lǐng)經(jīng)濟新常態(tài)

推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是適應(yīng)和引領(lǐng)新常態(tài)及適應(yīng)綜合國力競爭新形勢的重大創(chuàng)新、主動選擇和必然要求。這既是理論上的創(chuàng)新性歸納，又包括在政策上的前瞻性安排。供給側(cè)與需求側(cè)相對應(yīng)，拉動經(jīng)濟的“三駕馬車”——投資、消費、出口，屬于需求側(cè)；供給側(cè)包括勞動力、土地、資本、技術(shù)等要素。供給與需求是同時存在的一對關(guān)系。

總體而言，需求管理是總量管理，側(cè)重于在反周期概念下，各年度短期視野內(nèi)調(diào)節(jié)經(jīng)濟生活中銀根的松和緊、施行總量的刺激或收縮；供給管理則更多地著眼于中長期和全局的發(fā)展后勁，考慮不同角度的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，區(qū)別對待、突出重點、兼顧一般、協(xié)調(diào)匹配等，要引入制度供給，通過變革物質(zhì)生產(chǎn)要素與人際生產(chǎn)關(guān)系尋求優(yōu)化方案。顯然，供給管理的復(fù)雜程度遠遠高于需求管理。長期以來，我國形成了大量的無效供給。一是質(zhì)量偏低形成的無效供給。主要是國內(nèi)的一些產(chǎn)品偏向于低端，無法滿足國內(nèi)消費者需求。如鋼鐵、水泥、煤炭等行業(yè)由于重復(fù)建設(shè)和地方政府的唯GDP政績觀，大量的生產(chǎn)投資形成了無法被需求消化的產(chǎn)能，最終成為了無效供給。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，消費者的需求逐步升級，價低質(zhì)低的產(chǎn)品已經(jīng)無法滿足消費者對品質(zhì)的追求，由此出現(xiàn)了以出境游和海外代購為名義的海外購買行為。

同時，計劃經(jīng)濟時代的很多供給抑制使得我國經(jīng)濟滿足各種需求的能力被削弱，難以形成健康的能夠反映出需求變化的有效供給，供給無法根據(jù)需求的變化實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。新常態(tài)下，我國經(jīng)濟面臨勞動力供給量減少、勞動要素成本上升、企業(yè)自主創(chuàng)新能力不足、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理以及由此引發(fā)的資本投資下降等問題。這些因素導(dǎo)致供給側(cè)的主體即企業(yè)，不能有效進行經(jīng)濟供給、拉動經(jīng)濟增長，成為引發(fā)當前經(jīng)濟下行的重要因素。推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是馬克思主義政治經(jīng)濟學(xué)中國化的具體體現(xiàn)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革就其內(nèi)涵而言，是用改革的辦法推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，力求從供給、生產(chǎn)端入手，通過解放生產(chǎn)力，減少無效和低端供給，擴大有效和中高端供給，增強供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，使供給體系更好適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化，其最終落腳點是激發(fā)企業(yè)的活力和潛力，提高生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率。這意味著企業(yè)是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主力軍，是改革以企業(yè)為核心的經(jīng)濟體的供給面，強化以企業(yè)為中心的資源配置機制，改革的成果最終要反映在企業(yè)層面，以尋找中長期增長的新動力。從“以改革促發(fā)展”的政策要義看，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革所具有的促進經(jīng)濟發(fā)展功能，正是要通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革形成有效供給，從而與“穩(wěn)增長”相對應(yīng)的需求管理政策有效配合，實現(xiàn)供給側(cè)促發(fā)展，需求側(cè)穩(wěn)增長，供求雙輪驅(qū)動、共同發(fā)力的格局，使國民經(jīng)濟在新常態(tài)下得到平穩(wěn)較快發(fā)展。

二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需要政策支持

我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)十分繁重，戰(zhàn)略上要堅持穩(wěn)中求進、把握好節(jié)奏和力度，戰(zhàn)術(shù)上要抓住關(guān)鍵點，主要是抓好去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大任務(wù)。一是積極穩(wěn)妥化解產(chǎn)能過剩；二是幫助企業(yè)降低成本；三是化解房地產(chǎn)庫存；四是擴大有效供給；五是防范化解金融風(fēng)險。改革開放近40年來，我國市場發(fā)生了翻天覆地變化。“賣方市場”總體上已轉(zhuǎn)變?yōu)椤百I方市場”。市場上的商品越來越豐富，但部分商品積壓、產(chǎn)能過剩問題也隨之而來。產(chǎn)能過剩問題處理得好，經(jīng)濟就會更加充滿活力，人民收入就會隨之增加，相應(yīng)的消費和投資也會增長，并形成良性循環(huán)。“去庫存”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，與城鎮(zhèn)化進程有著密切的關(guān)系。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展在改善人民居住條件的同時，也出現(xiàn)了一些問題，如房價的急漲急跌、大幅波動，這些問題于居民住房的改善不利、于其他多個相關(guān)行業(yè)的發(fā)展也不利。同時，一些地方政府賴以生存的以國有土地出讓金收入為主要收入來源的“土地財政”將不可持續(xù)，地方債風(fēng)險可能加劇。通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，房地產(chǎn)行業(yè)如果順利“去庫存”，那么這些問題將有很大改觀。“去杠桿”可以讓經(jīng)濟體更加健康發(fā)展。“去杠桿”不等于說不能有債務(wù)。在市場經(jīng)濟條件下，合理的負債規(guī)模、合適的負債率是必要且合理的，“去杠桿”是相對于較高水平的債務(wù)風(fēng)險而言的。企業(yè)需要在股權(quán)融資和債務(wù)融資之間取得平衡，形成合理的融資結(jié)構(gòu)。“債轉(zhuǎn)股”是企業(yè)債務(wù)風(fēng)險釋放的方式之一。繁榮的資本市場可以讓更多企業(yè)通過股權(quán)融資的形式得到企業(yè)發(fā)展所需要的資本。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的優(yōu)化雖然不能降低總體債務(wù)水平，但也是降低債務(wù)風(fēng)險的有效做法。企業(yè)自有資金增加，同樣也會降低債務(wù)風(fēng)險。“去杠桿”往往需要較長的時間，且需要政策的支持。當前市場總體上是“買方市場”，但一些應(yīng)該提供的產(chǎn)品和服務(wù)不能有效供給。“補短板”特別是公共產(chǎn)品和公共服務(wù)領(lǐng)域的“補短板”，可以優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)條件，百姓生活條件也會隨之改善。

三、借助稅收政策推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

指出，要通過一系列政策舉措，特別是推動科技創(chuàng)新、發(fā)展實體經(jīng)濟、保障和改善人民生活的政策措施，來解決我國經(jīng)濟供給側(cè)存在的問題。科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，在支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面，稅收具有獨特優(yōu)勢，能夠也應(yīng)當發(fā)揮更大作用。因此，各級稅務(wù)部門要充分發(fā)揮稅收職能作用的獨特優(yōu)勢，認真落實國家稅務(wù)總局提出的“主動對接供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”要求，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進。

（一）全面推開營改增試點，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

營改增、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅等方面的改革任務(wù)十分緊迫。特別是營改增，不僅是稅制改革的重頭戲，也對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有著重要意義。營改增帶來的短期減稅效應(yīng)與長期稅制優(yōu)化對服務(wù)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)有著重要的推動作用，有助于加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，這正是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容。從2012年營改增全面試點以來，2016年5月1日起全面推開建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)的營改增。營改增的全面推進，其實就是一場供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的漸進過程，就是一個減稅與改革并進、通過改革作用于結(jié)構(gòu)性調(diào)整的過程。

（二）積極完善財稅政策，化解過剩產(chǎn)能

鋼鐵煤炭是我國重要基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，也是產(chǎn)能過剩比較突出的行業(yè)。為支持鋼鐵煤炭行業(yè)化解產(chǎn)能過剩、脫困升級，我國在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征改革、減征鐵礦石資源稅、擴大煤炭企業(yè)增值稅進項抵扣范圍、清理相關(guān)收費基金等財稅政策，鋼鐵煤炭企業(yè)的稅費負擔(dān)明顯減輕，為化解過剩產(chǎn)能創(chuàng)造了有利條件。同時，采取對高污染、高能耗產(chǎn)品征收消費稅等措施，限制一些產(chǎn)品生產(chǎn)，改善產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)，避免產(chǎn)生新的過剩產(chǎn)能。按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求，進一步加大財稅政策支持力度，加快形成有效促進化解過剩產(chǎn)能的財稅制度，做到精準發(fā)力、組合發(fā)力，既著眼于減輕企業(yè)稅費負擔(dān)，更側(cè)重于引導(dǎo)和倒逼企業(yè)主動化解過剩產(chǎn)能，達到標本兼治的目的。

（三）有效化解房地產(chǎn)庫存，引導(dǎo)合理住房消費

1．支持居民改善住房需求。如對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

2．減輕低收入家庭住房負擔(dān)。如對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

3．鼓勵發(fā)展公共租賃住房。如對公共租賃住房建設(shè)期間及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征公共租賃住房經(jīng)營管理單位建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。單位和個人捐贈住房作為公共租賃住房，對其公益性捐贈支出，符合稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4．扶持改造安置住房。對改造安置住房（含其他項目配套建造安置住房）建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房的，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

5．支持棚戶區(qū)改造。如對棚改選擇貨幣化安置居民購置普通商品住房，購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵悺＿x擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅。購房成交價格超過貨幣補償或需繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，差價部分按規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除等。

（四）防范化解金融風(fēng)險，支持資本市場健康發(fā)展

1．支持信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展。如中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按不超過當年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準備和不超過當年擔(dān)保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2．緩解中小企業(yè)融資困難。如對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構(gòu)的無息、貼息貸款合同，免征印花稅。對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，售后回租合同期滿后，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

3．積極推進信用融資。加強社會信用體系建設(shè)，穩(wěn)步推進“納稅信用貸”，緩解小微企業(yè)融資難問題。支持小額貸款公司規(guī)范發(fā)展，加大行業(yè)涉稅信息傳遞、比對和政策落實力度，對經(jīng)批準設(shè)立的小額貸款公司簽訂的借款合同不征收印花稅。自2012年起，在廣西注冊登記并開展業(yè)務(wù)的小額貸款公司法人機構(gòu)，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

4．大力發(fā)展股權(quán)融資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確實有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

5．支持企業(yè)上市。如個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（五）降低企業(yè)成本，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長

1．鼓勵房地產(chǎn)企業(yè)降低開發(fā)成本。一是適當降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率。以廣西為例，開發(fā)項目位于南寧市所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不低于15%；開發(fā)項目位于地級市所在地城區(qū)及郊區(qū)的，不低于10%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不低于5%；開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不低于3%。二是降低進駐棚戶區(qū)改造貨幣化安置房源信息平臺房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率。非普通住宅、商業(yè)、車庫的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為1.5%，普通住宅土地增值稅預(yù)征率按1%執(zhí)行。三是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的廉租住房、經(jīng)濟適用房，暫不預(yù)征土地增值稅。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)開發(fā)各級人民政府批準的經(jīng)濟適用住房、廉租住房、棚戶區(qū)改造住房、限價普通住房等保障性住房項目，在土地增值稅清算時，可選擇分房產(chǎn)類型進行清算，享受單項稅收優(yōu)惠，也可選擇整體清算，不享受單項稅收優(yōu)惠。四是房地產(chǎn)項目規(guī)劃用于學(xué)校（建成后無償移交給政府部門）建設(shè)的用地，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。五是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房產(chǎn)、車庫在出售前，未納入固定資產(chǎn)管理且未使用、未出租的，不征收房產(chǎn)稅等。

2．有效降低企業(yè)稅費負擔(dān)。一是對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是對納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。三是企業(yè)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)改委令第15號）中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。四是從2016年度起，企業(yè)擁有的投資性房產(chǎn)可選擇按原值或按租金計征房產(chǎn)稅，但租金明顯偏低且無正當理由的，按原值計征房產(chǎn)稅。五是企業(yè)發(fā)生股權(quán)變動，未導(dǎo)致房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；企業(yè)后續(xù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按土地的歷史成本確認土地增值稅扣除項目。六是免收證照類工本費。對納稅人辦理稅務(wù)登記證免收工本費，領(lǐng)取發(fā)票一律不收取工本費等。

（六）擴大有效供給，鼓勵創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展

1．支持企業(yè)自主創(chuàng)新。對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。允許加計扣除的研發(fā)費用包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，以及其他相關(guān)費用。

2．支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。一是對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟實體，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。新的高新技術(shù)企業(yè)認定辦法對最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由不低于6%降為不低于5%；取消具有專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例要求等。二是創(chuàng)業(yè)者以自有專有技術(shù)、專利技術(shù)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。

3．支持科技成果轉(zhuǎn)化。如居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員股權(quán)獎勵，個人一次性繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

4．挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。如對企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2014年1月1日后企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊方法計算。

5．鼓勵重點行業(yè)加速折舊。2014年1月1日后生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，以及2015年1月1日后輕工、紡織、機械、汽車等領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計算。

6．鼓勵服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新。在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)，推廣技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受政策的企業(yè)范圍由服務(wù)外包擴大到高新技術(shù)、高附加值的其他服務(wù)行業(yè)，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，對職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分據(jù)實稅前扣除。

7．支持要素市場建設(shè)。如對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（七）支持企業(yè)優(yōu)化重組，提高供給體系質(zhì)效

1．推進企業(yè)改制重組。

（1）企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（2）兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅等。

2．支持企業(yè)妥善處置資產(chǎn)。如對企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按相關(guān)法律法規(guī)妥善安置原企業(yè)全部職工，且簽訂不少于3年勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，減半征收契稅。

3．支持企業(yè)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。如在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅等。

4．支持企業(yè)改制上市。如符合條件的國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值（獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價部分除外），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金。

（八）優(yōu)化納稅服務(wù)，全面提升辦事效率

1．深入開展稅收宣傳活動。綜合運用新聞、政策解讀、專家點評等方式，利用地稅網(wǎng)站、微博、微信和傳統(tǒng)媒體等渠道，開展形式多樣的稅收宣傳活動，確保各項稅收政策宣傳到位，使納稅人應(yīng)知盡知。

2．優(yōu)化辦稅服務(wù)。積極推進“三證合一、一照一碼”登記制度改革，創(chuàng)新國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)模式，進一步增強辦稅便利性。

3．深化行政審批制度改革。按照簡政放權(quán)、放管結(jié)合的原則，減少行政審批事項，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)；全面開展行政權(quán)力事項和責(zé)任事項清理，厘清各級稅收權(quán)力，劃分責(zé)任邊界，增強稅收執(zhí)法的透明度。

4．推進“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”建設(shè)。依托“金三”系統(tǒng)，以便民辦稅、減輕負擔(dān)為目標，整合完善拓展12366納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、自助辦稅系統(tǒng)等功能，加快建設(shè)網(wǎng)上辦稅平臺、移動智能辦稅平臺，實現(xiàn)宣傳及納稅服務(wù)從“桌上”到“掌上”的轉(zhuǎn)變。

5．深入推進“銀稅互動”工作。推動與15家銀行和金融機構(gòu)簽署的《銀稅服務(wù)戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》落實落地，擴大企業(yè)納稅信用貸款范圍和規(guī)模，并且不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷擴大廣度、拓展深度，實現(xiàn)小微企業(yè)、金融、稅務(wù)三方共贏。6．服務(wù)“走出去”企業(yè)。配合“一帶一路”與國際產(chǎn)能和裝備制造合作等重要戰(zhàn)略，落實好相關(guān)服務(wù)措施。對重點企業(yè)實施上門服務(wù)，宣傳落實稅收協(xié)定，梳理境外稅收風(fēng)險事項，加強涉稅爭議雙邊協(xié)商。

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作者：梁玉濤 單位：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局