摘要：企業的重要組成部分包括稅務管理，稅務風險于企業日常稅務管理中出現，對企業發展有較大影響。文章基于稅務管理流程，簡要分析企業稅務管理以及稅務風險的概念、內容、特點；主要分析企業稅務管理系統的設計方案，并針對企業稅務管理出現稅務風險的現狀提出對應措施，旨在為企業稅務風險管理人員提供參考。

關鍵詞：稅務管理流程；企業；稅務風險管理；系統設計

《大企業稅務風險管理指引》的頒布，企業稅務管理愈來愈受到企業的關注。但目前企業稅務管理工作中依然出現諸多的稅務風險，這降低企業經濟效益，有礙于企業長期發展；提示企業為實現長期穩定發展目標，需要基于稅務管理流程，重視企業稅務風險管理系統設計。由此，于社會經濟轉型背景下，分析基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統設計具有重要現實意義。

一、關于稅務管理與企業稅務風險的概述

（一）企業稅務管理的概念及內容企業稅務管理的定義為：以企業經營目的為前提，基于相關信息，減少稅收成本，提升企業經濟收益，在企業各個管理環節中均有對企業稅務管理進行稅務控制、決策、業績評價以及企業效益評估。企業稅務管理的主要內容為：一是供應、生產、銷售等管理工作；二是投資、籌資與收益支配決策的管理工作；三是稅務與企業之間的關系、會計核算、納稅申報中的稅務管理工作。

（二）企業稅務風險企業稅務風險的定義為企業稅務日常、目標、信息、運營控制管理時，受到稅務事項的影響，一定程度上會給企業造成損失，但也可能會給企業帶來收益。企業稅務風險管理的主要特點包括傳遞信息、評測風險、建設目標、應對風險、判斷風險以及控制、監督風險。企業稅務風險管理的主要內容有信息管理、日常管理、戰略管理以及運營管理等，在各管理中，評估企業面臨的稅務風險，并研究分析建立合理的控制風險措施，將企業稅務風險降至最低，提升企業經濟收益。

二、基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統的設計

（一）企業稅務風險管理總系統的設計為盡量將企業所面臨的風險降至最低，企業可基于稅務管理流程設計企業稅務管理系統。企業稅務風險管理總系統于設計過程中，主要考慮的環節為：風險監督反饋機制、風險信息與交流、風險控制活動、風險內部環境研究、風險目標設定、風險評估、風險識別以及風險對應解決等。企業稅務風險管理子系統設立過程中，其主要環節包括信息、日常管理，包括戰略、運營控制等。根據稅務管理流程，完善其風險管理系統設計；通過企業稅務風險管理總系統與子系統的綜合分析出的風險，能及時采取應對措施，將企業風險降至最低。

一、明確目標、精心安排。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法（試行）》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票（特別是收購憑證）管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。

二、認真檢查，及時通報整改。

為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日?；?，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足；

2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼；

3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤；

4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰；

論文關鍵詞：福利企業設立日常管理退稅審批

論文摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

按照省、市地方稅務局關于在全市地稅系統開展“奮力創先爭優嚴查失職瀆職”專項活動的統一工作部署，從2012年5月份開始，我局在全系統進行了廣泛的動員，并認真開展了清理自查工作。從日常稅收征收管理、稅收票證、稅費收入、稅務稽查、減免稅以及行政管理、干部廉潔自律等各個方面全方位地開展了自查，做到縱向到底、橫向到邊，查找問題不遮不掩，整改問題不等不靠。為了將嚴查失職瀆職專項工作清理自查整改工作落實到位，現制定如下整改方案：

一、清理自查存在的主要問題

㈠票證填寫不規范。主要有作廢稅票沒有寫明作廢原因無重開稅票信息，作廢稅票聯次不一致，開票時繳款方式的選擇與核心軟件中查詢的繳款方式不一致等情況存在。

㈡稅費入庫管理不規范。主要是稅費入庫存在銷號不及時，稅費資金賬戶偶有竄戶情況。

㈢日常征收管理不到位。主要存在戶籍巡查不到位，綜合市場日常征收管理存在漏征漏管，注銷戶跟蹤管理不到位，對部分貨場、倉儲、砂石碼頭等物流稅收管理不到位，對個體業主用于經營的自有房產、土地和出租房屋應繳納的地方各稅征管不到位，國地稅共管戶管理不到位，發票日常檢查不到位等情況。

㈣稅務稽查存在薄弱環節。主要存在證據資料未簽字、資料數據前后不一致，法律條款引用不全等情況。

二、整改措施

針對上述自查存在的問題，市局黨組召開了專題辦公會和局務會，對全系統嚴查失職瀆職專項自查整改工作進行了重點研究和部署，特別是對存在問題要求實行一對一、點對點的整改落實，并納入日常跟蹤督辦和責任考核。

摘要：運營商企業作為國家支柱產業重要組成部分，承受較重的稅負，并且由于企業涉稅繁多，稅務管理難度大，因此進行稅收籌劃具有重要意義。本文作者立足于電信企業稅收相關理論，結合廣西聯通的實情，對稅收籌劃應用理論、方法及措施進行研究，提出企業稅收籌的對策及路徑，旨為企業稅收籌劃方面提供一些參考。

關鍵詞：稅收籌劃；稅負

電信運營商在日常經營過程中，涉稅相對復雜，收入方面不僅涉及基礎業務與增值業務、還會涉及其他免稅項目、國際結算業務，個性化套餐眾多，涉及不同稅種，計稅煩瑣，支出方面還會涉及不同的合作商如涉及建筑、物業、廣告、其他現代服務業，日常還需進行視同銷售、進項稅轉出、留抵處理、預征率調整等處理。公司涉稅繁多，涉及面廣，企業需將稅收籌劃放在一個重要位置，否則會面臨較大的風險；國家會計準則的調整及稅務監管系統進一步完善，對運營商稅務籌劃工作提出更高的要求。

一、稅收籌劃的理論基礎

稅收籌劃觀點最早起源于英國，1935年英國議員湯姆林針對稅收籌劃提出：任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中謀到利益，不能強迫他多繳稅。這一觀念贏得了法律界的認同，后續世界各家如英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神，被認為是最早提出稅收籌劃的定義，后續各國根據稅收的實踐，不斷完善其定義，普遍認可的觀點是：企業為了有效降低稅負，在不違反稅收法規的前提下，對公司的經營活動進行合理安排，通過推遲納稅時間，優化業務或支出結構等形式，達到降低企業稅負的目的。國內對稅收籌劃也沒有達到明確統一的定義，專家普遍觀點是，企業的稅收籌劃，首先必須遵守我國的稅收法律法規，企業或個人等市場經營主體，可以根據自身具體情況，在企業重組、主體設置、投資方式、經營方向及管理文化等進行事前謀劃，達到減輕企業稅負，增加效益的目的。綜合國內外觀點，籌劃稅務是一項涉稅業務，需符合相關國家法律及法規，必須是一項合理合法行為，與偷稅、漏稅行為等違法行為完全不同，稅收籌劃是一項事前、合法合規的活動，是在事件發生前需要思考，需要企業通盤考慮、嚴謹謀劃的工作。

二、稅收籌劃存在問題

近年國內三大運營商獲得長足的進展，但獲得較多利潤，但基礎管理還有薄弱的環節，稅務管理是薄弱的環節之一，稅務管理中稅收籌基礎薄弱是具體的一面，運營商不僅收入高，成本支出也很大，涉及的稅種較多，稅收管理特別是稅收籌劃方面存在不少問題：

（一）稅收籌劃管理意識差像中國運營商收入支出都較大，也是國有企業，普遍認為利潤貢獻也是國家的錢，對稅收籌劃重視不足，認為節稅空間不大。稅收籌劃重視不足、管理意識差給企業帶來較大的稅務風險。

摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。

關鍵詞：福利企業設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。

思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?

為進一步規范沙石行業稅收管理，確保稅收及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《省國家稅務局沙石行業管理辦法》等文件規定，經區政府同意，現就加強沙石行業稅收征管有關事項通知如下：

一、開展稅源調查。各鄉鎮街道要會同稅務部門，對轄區內沙石行業展開調查，全面了解和掌握各沙石業戶的生產經營情況，建立健全沙石業戶稅源信息庫，納入檔案化管理，并督促業戶辦理稅務登記，確保資料真實完整，為實現沙石行業稅收精細化管理奠定基礎。

二、強化日常監控。稅務部門要加強與各鄉鎮街道的溝通聯系，多措并舉，多管齊下，切實加大對沙石行業企業的日常監管，督促沙石行業企業建立健全生產經營帳簿，及時掌握納稅人的基本情況和生產經營動態，最大限度地堵塞沙石行業稅收征管漏洞。

三、規范稅收征繳。稅務部門要嚴格貫徹執行《中華人民共和國稅收征收管理法》，加大征管力度，加強稅源監控，并根據經營業戶和沙石集中交易地實際情況有針對性采取委托代征集中繳納、核定征收、代開發票監管等方法征收稅款，確保應收盡收，足額入庫。

四、加強部門協作。建立健全沙石行業稅收征管聯系協作和信息共享機制。各相關部門要將及時將沙石生產經營企業證照辦理、企業生產經營等情況提供給稅務部門；稅務部門要及時反饋信息，向相關部門通報沙石企業辦理稅務登記、認定一般納稅人及納稅情況，實現信息共享，形成征管合力。

摘要：

業務招待費是每個企業都會發生的一項費用，如何合理劃分業務招待費，做好業務招待費的稅收籌劃和正確的會計處理，規避法律風險是每個企業都應該考慮和重視的問題。

關鍵詞：

業務招待費；企業所得稅；稅務管理

業務招待費的含義就是當公司進行經營管理的時候，拓展業務所產生的成本，同時屬于公司在繳納所得稅中比較重要的部分，如何正確的列支，就需要會計對的相關會計規定和稅法相關規定都要有全面的了解，在日常財務核算中正確列支了，才能在稅前扣除，因此要引起財務人員的高度重視。

一、業務招待費范圍

傳統的概念中，業務招待費就等同于餐費，實際不然，雖然在會計制度和稅法上都未有明確的范圍，總結實際業務業務招待費的范圍如下：

(一)與企業業務相關的宴請和工作餐支出，主要是指外部交際應酬的相關費用，區別于員工的午餐和一些個人消費。