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一、外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因探析

1.經(jīng)營上的獨(dú)特性。一般的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營品種相對單一，而外貿(mào)企業(yè)涉及的產(chǎn)品品類繁雜，涉及行業(yè)眾多。與一般的商貿(mào)業(yè)務(wù)比較，外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及到眾多不同國家和地區(qū)的企業(yè)，牽涉環(huán)節(jié)眾多，因而單證、票據(jù)、文件要求較高，處理過程較為繁雜，牽涉面很廣。而且，近年來，隨著外貿(mào)競爭日益激烈，外貿(mào)企業(yè)的交易條件明顯惡化，DA、TT等放賬業(yè)務(wù)比例增大，賬期延長，極易導(dǎo)致客戶違約風(fēng)險。同時，由于合同執(zhí)行地在國外，運(yùn)輸過程較為漫長，一旦出現(xiàn)問題都會加大處理難度。

2.財務(wù)結(jié)構(gòu)的獨(dú)特性。一般的外貿(mào)企業(yè)自有資金較少，負(fù)債率較高，主要依賴客戶資金和銀行借款運(yùn)轉(zhuǎn)。在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面，流動資產(chǎn)占比較高，應(yīng)收賬款和存貨是其中的重點(diǎn)。相對應(yīng)的，外貿(mào)公司自有資金和長期負(fù)債等長期資金相對較少，資金來源主要是短期類債務(wù)，如票據(jù)質(zhì)押短期貸款、客戶短期資金占用等。因此，應(yīng)避免資產(chǎn)負(fù)債錯配，導(dǎo)致短期資產(chǎn)長期化。同時，對于出口型企業(yè)，外幣應(yīng)收賬款遠(yuǎn)大于外幣應(yīng)付賬款，人民幣匯率升值將提高財務(wù)風(fēng)險；對于進(jìn)口型企業(yè)，外幣應(yīng)付賬款大于外幣應(yīng)收賬款，人民幣貶值會增加財務(wù)風(fēng)險。

3.內(nèi)控基礎(chǔ)相對薄弱。在傳統(tǒng)的外貿(mào)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)兩頭在外，業(yè)務(wù)采購銷售合一，業(yè)務(wù)員占據(jù)絕對主動地位。企業(yè)的客戶、訂單、流程等知識載體個人化特征日趨突出，導(dǎo)致企業(yè)對業(yè)務(wù)人員個體的過度依賴，企業(yè)的內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱。由此，在管理方面，表現(xiàn)為許多外貿(mào)企業(yè)對業(yè)務(wù)流程缺乏有效的控制和制度約束，業(yè)務(wù)人員包辦了業(yè)務(wù)的全過程，而管理部門對業(yè)務(wù)部門不審核、不監(jiān)控、不提醒情況時有發(fā)生。在信用管理方面，企業(yè)缺乏嚴(yán)格內(nèi)部控制和客戶管理體系，在客戶信用調(diào)查方面嚴(yán)重依賴中信保。

4.對政策了解不及時或應(yīng)對不當(dāng)。近年來，由于中國經(jīng)濟(jì)開始轉(zhuǎn)型，對出口的政策支持力度也在下降，導(dǎo)致外貿(mào)政策環(huán)境頻繁變化，包括人民幣匯率連續(xù)升值，出口退稅率已經(jīng)連續(xù)降低。在稅務(wù)征管方面，從2009年開始，由于電子信息的廣泛使用，稅務(wù)部門可以通過調(diào)用海關(guān)、外管方面的信息，稅務(wù)部門對外貿(mào)企業(yè)的檢查力度在增強(qiáng)等。而多數(shù)人意識還停留在傳統(tǒng)外貿(mào)環(huán)境中，缺乏了解政策變化積極性，更難做到恰當(dāng)應(yīng)對。

二、加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的主要建議

1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)，并提前實(shí)施控制。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的步驟主要包括：（1）積極利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的分析，建立企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的指標(biāo)體系，為后續(xù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)；（2）加強(qiáng)日常數(shù)據(jù)監(jiān)控，實(shí)施指標(biāo)包括日常現(xiàn)金收支，貸款占用、銀行資源等，短期指標(biāo)包括企業(yè)負(fù)債率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)的變動，及時發(fā)展異常情況；（3）建立風(fēng)險管理應(yīng)對預(yù)案。針對可能出現(xiàn)的不同異常情況，要提前制定改進(jìn)方案，如壓縮授信規(guī)模、限期清理高齡存貨等。

2.規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是防范風(fēng)險的關(guān)鍵。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)參照財政部《內(nèi)部控制——基本規(guī)范》的要求，結(jié)合外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，規(guī)定業(yè)務(wù)處理程序；定期職務(wù)輪換；適當(dāng)授權(quán)和分權(quán)；實(shí)行限制接近制度；分離不相容職務(wù)；建立健全內(nèi)部審計制度等制度。對于不相容的職務(wù)，要實(shí)行相互分離的措施。另一方面，公司高層要給予內(nèi)控制度足夠的重視，提升制度執(zhí)行力，才能保障內(nèi)控的順利推行。

3.建立信用管理體系。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立信用管理的專職部門。其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)客戶資信的調(diào)查、分析、評估，建立和管理客戶信用檔案;未經(jīng)信用部門審核，業(yè)務(wù)部門不得和客戶簽訂銷售合同和采購協(xié)議。要結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受能力和外部環(huán)境，制訂企業(yè)的信用政策；對于重大的業(yè)務(wù)和金額，要有信用管理部門牽頭實(shí)行集體決策審批制度，任何個人不得擅自進(jìn)行決策；重視應(yīng)收款項的清理，按照應(yīng)收帳款性質(zhì)、債務(wù)人情況和賬齡，分類管理，對超過信用額度、已經(jīng)逾期的應(yīng)收帳款，要提醒相關(guān)部門注意收款風(fēng)險，對有逾期賬款的客戶必須收妥貨款后才能備貨出運(yùn)。

4.加強(qiáng)部門的溝通和信息搜集。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立歸口管理的原則，讓各自不同的部門負(fù)債相關(guān)政府部門的溝通和政策的搜集。并在企業(yè)內(nèi)部建立部門間定期溝通制度和信息公開制度，及時反饋政策變動。如財務(wù)部和運(yùn)營部要定期進(jìn)行存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，保證存貨安全，賬實(shí)相符，對殘損變質(zhì)積壓的高齡存貨提醒相關(guān)部門進(jìn)行處置變現(xiàn)，減少存貨的資金占用。

5.提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。財務(wù)人員是財務(wù)管理中的重要因素，財務(wù)人員首先不能把管理工作看成是領(lǐng)導(dǎo)的事情，自己只是執(zhí)行而已，其次，財務(wù)人員要適應(yīng)新環(huán)境知識結(jié)構(gòu)，不能只會記賬、報賬，要具有財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識，要熟悉商品知識、業(yè)務(wù)流程，要培養(yǎng)捕捉風(fēng)險、衡量風(fēng)險的能力，培養(yǎng)利用會計信息有預(yù)見地采取各種防范措施的能力，只有財務(wù)人員的管理素質(zhì)高了，財務(wù)管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實(shí)。

作者：黃永洪單位：中化江蘇有限公司