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第1篇

論文關鍵詞：戰略性貿易政策;實施條件;適用性

一、戰略性貿易政策理論簡述

戰略性貿易政策論者認為傳統國際貿易理論是建立在規模收益不變和完全競爭的理論境界上的，他們用國家之間在自然環境、技術、勞動生產率和要素稟賦等方面的差異來解釋國際貿易的發生。

由于貿易能改善貿易雙方的資源配置狀況并使雙方的國民福利得以提高，所以自由貿易政策是最優選擇。但現實的情況是不完全競爭，市場結構和規模報酬遞減成為經濟中的常態，這種對傳統自由貿易理論前提的背離，使市場本身運行結構處于“次優”境地。適當的政策干預，指的是戰略性的政策干預，由于國際市場上普遍存在著不完全競爭和規模經濟， 市場份額對各國企業變得尤為重要，誰能占領市場，誰就能獲得超額利潤。市場競爭變成了一場企業之間的“博弈”，誰能占領市場，誰就能獲得超額利潤。根據對手行為調整自己的戰略，可以使本國經濟福利最大化。 戰略性貿易理論有兩個分支——“利潤轉移”理論和“外部經濟”理論。

“利潤轉移”理論認為政府干預性的貿易政策可將他國利潤轉移到本國，使本國受益。作為戰略性貿易政策的倡導者布蘭德 (Brander)和斯潘瑟(Spencer)，借助產業組織理論和博弈論的研究結果和手段，創造性地探討了在不完全競爭的市場結構和規模經濟的條件下，政府的補貼對于生產和出口的影響，建立了戰略性貿易政策理論的基本分析框架。

“外部經濟”理論是把政府戰略性的貿易干預政策看作是追求外部經濟的手段。該理論認為，政府應該扶植與保護那些能夠產生較大外部經濟的產業，即具有戰略意義的產業。這些產業由于具有外部性，而這個外部性不能被企業所享有，因此單憑企業的自我決策不能使企業發展到令社會福利最大化的規模。這樣，政府就要通過補貼等保護行為使企業發展到令社會福利最大化的規模。

戰略性貿易政策理論由發達國家的學者提出，建立在發達國家經驗基礎之上，其研究也普遍針對具有眾多規模經濟產業的發達國家。對于其是否適應于發展中國家的問題，學術界一直存在爭論。因為當今的發展中國家，就其國內市場的發展程度來看，還沒有達到歷史上發達國家的那種自由競爭程度。總體來看，壟斷競爭或寡頭壟斷的市場結構不是當今發展中國家的主要市場特征。在這種發展階段，市場不完善的最大特點就是競爭不足，市場未發育完全。但是，以上分析并不等于說戰略性貿易政策對發展中國家根本不適用，它只是指出了其實施的局限性而已。

我個人認為，發展中國家可以借鑒發達國家戰略性貿易政策的理論和措施，因為有些發展中國家同樣處于不完全競爭的市場環境下，其幼稚產業(即民族工業)也有戰略性產業的某些特征。但是以往建立在完全競爭和規模報酬不變基礎上的傳統貿易理論只強調靜態的比較優勢，這往往使發展中國家在產業結構方面落后于發達國家。要實現“趕超”，發展中國家就必須在比較優勢的基礎上創造動態的競爭優勢，扶植本國的戰略性產業，從而謀求后來居上。

二、戰略性貿易政策在我國的實用性分析

第一，經濟體制條件。從計劃經濟到市場經濟的轉化過程中，我國經濟體制的市場化程度不斷加深，市場經濟體制逐漸成為我國經濟發展的主導。國內市場容量及資源條件都為其發展專業化和規模經濟提供了必要前提。一方面，我國的大部分企業已經擁有較為獨立的市場權利，并追求較為獨立的經濟利益，其生產經營活動已納入市場調節的軌道;另一方面，我國已基本建立以市場形成價格的機制，商品市場和要素市場在內的市場體系日益發展。戰略性貿易政策的實施可以使產品的轉移更為便利，對國內經濟的影響更小，同時能夠站穩和拓展國際市場。隨著我國經濟體制改革的進一步深化，市場主體行為會日趨規范，市場體系也會更加健全，這將為戰略性貿易政策的推行創造更好的體制條件。

第二，市場結構條件。在分析市場結構時，我們用市場集中度這一最基本的指標來反映市場的競爭與壟斷程度。一般而言，市場集中度越高，寡頭企業支配市場的能力就越強，寡占特征越明顯。若以CRn指數為衡量指標，根據美國學者貝恩的定義等級進行劃分，中國列入寡占行業的大類企業有4個：石油和天然氣開采業、石油加工及煉焦業、化學纖維制造業及煤氣生產和供應業。這一結果表明我 國已存在一些市場集中度較高的產業，并且具有寡頭壟斷的市場結構。

第三，規模經濟水平。從我國500家最大工業企業的行業分布來看，雖然總體的規模經濟水平高低不等，但是寡占行業還是具有一定的規模經濟效應的，其規模經濟水平也高于其他行業。根據“2000年中國500家最大工業企業”的數據可知，2000年，石油及天然氣開采業有39家，石油加工及煉焦業有11家，化學纖維制造業有11家，交通運輸設備制造業有35家。由于在經濟體制轉軌過程中工業區域存在較為嚴重的分割現象，無法充分發揮其規模經濟優勢，這就需要我們在以后的經濟體制改革中，努力縮小地區之間經濟和技術水平的差距，加強地區間的經濟聯系，提高寡占行業的市場集中度。同時，在深化改革和擴大市場需求的環境下，充分利用我國廣大的國內市場優勢，實現市場規模的有效擴張。

三、政策建議

第一，貿易政策與產業政策相結合。戰略性貿易政策的一大特色就是貿易政策與產業政策的結合，通過政府的貿易干預來攫取和轉移外國政府的利潤，充分發揮產業間的國際競爭潛力，為本國產業的發展創造出更大的發展空間。在產業政策上，可以將那些具有潛在競爭優勢、有較大規模經濟和外部經濟利益的產業確立為目標產業，如半導體、飛機、鋼鐵、汽車和化工原料等，從戰略高度對它們進行保護與扶持，并且要有意識地鼓勵我國廠商大膽進入一些有待開拓的高技術產業，如電子通訊等。同時要在這些產業中實施促進企業技術進步和產品創新的政策、專業化分工協作政策、行業進入壁壘政策、促進企業兼并聯合政策，實現企業生產經營規模化。

在產業發展上，政府一方面要維護有效競爭，防止過度競爭和不正當競爭，打破行業壟斷和地區封鎖，保持行業內的競爭活力;另一方面， 也要考慮到我國勞動力資源豐富，就業壓力大的現狀，在選擇戰略產業時要兼顧就業規模的擴大，盡量使規模投入增加的就業人數多于因資本有機構成提高而相對減少的就業人數。 在貿易政策上，要在產業政策的目標產業中主動利用戰略性貿易政策， 保護和扶持一些具有規模經濟和外部經濟的產業作為戰略性產業，以獲得潛在的比較優勢和競爭優勢。例如：在國內外均為寡頭壟斷的行業，對國外進口可以施加適度的關稅實施戰略進口政策，從國外企業轉移利潤。在國內為完全競爭、國外有壟斷力量的行業，也可以采用戰略進口政策，從國外企業抽取利潤。對于國內外均為寡頭壟斷，本國出口較多、出口競爭激烈的行業，可以實施補貼的戰略出口政策;對具有寡頭特征、規模經濟效應顯著、國內外企業在本國以及其他市場上爭奪激烈的行業，特別是一些國內尚不成熟的新興產業，可以采取以進口保護促進出口的戰略，以帶來長期動態收益。

第二，加快建立和完善市場經濟體制，引入制度分析。我們在推動市場經濟體制改革的同時，要培育與市場經濟相適合的市場主體，進一步完成市場體系，健全價格機制，樹立法律的規范機制，加大市場秩序的改善;促進市場結構合理化，進一步提高行業集中度和規模經濟效益水平。引入制度分析，會提高政府的工作效率。戰略性貿易政策的實施，需要政府了解大量的相關信息，整個國際市場的信息，本國企業的競爭力水平和發展潛力的信息，等等。

第2篇

摘要：近年來保險業的改革發展成為黨和政府高度關注的問題，要求盡快把《國務院關于保險業改革發展若干意見》有關保險業稅收政策落到實處。通過對保險業稅收政策及其發展趨勢的研究，深入分析現有問題及其原因，并提出一系列具體建議。

一、我國保險業稅收政策的現狀

改革開放之初，我國保險市場由中國人民保險公司一家經營，全部保費收入只有4.6億元。到2007年底，全國保險公司達到110家，總資產2.9萬億元，實現保費收入7000多億元，市場規模增長1500多倍。保險已經滲透到經濟社會的方方面面，逐步成為服務民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成為支持投資、擴大消費和保障出口的重要因素，成為優化金融結構、提高金融市場資源配置效率的重要力量，成為促進社會管理和公共服務創新、提高政府行政效能的重要方式。

從1980年恢復保險業以來，國家對保險業采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對保險業實行高稅負的政策。1983年財稅體制改革后，逐步確立了國家對保險業主要征收營業稅和所得稅兩大主體稅種的保險稅制。同時，征收印花稅、城市維護建設稅、教育費附加等。總體看，我國保險業稅收政策的調整整體上延續了逐步規范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優化，總體稅負有所下降。但隨著改革開放的進一步深入，保險業稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴重制約了我國保險業進一步發展。

二、我國保險業稅收政策的問題及原因分析

2.1保險業稅負偏重

(1)從計稅依據來看，作為保險業兩大主體稅種的營業稅，是以營業額全額為計稅依據進行征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即保險業務所消耗的購進貨物所承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，保險業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。此外，營業稅的營業額包括金融機構收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構成企業收入的代收費用，也被計入營業額征收營業稅。

(2)從稅率來看，相對于美國等發達國家而言，一般稅率在4％以下，我國營業稅率雖然為5％，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財產保險合同與倉儲保管合同、財產租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。在這種情況下，稅負過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產品的供給和產品創新；另一方面，稅負過高，保險公司將稅負轉嫁給消費者，導致保險產品價格上升，減少產品需求，降低社會福利。

(3)城市維護建設稅具有附加稅性質。對金融企業來說，它以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計稅依據，稅率按納稅人所在地的不同而分為三檔：在市區的，稅率為7％，在縣城、鎮的，稅率為5％，在其他區域的，稅率為1％。由于金融機構一般都坐落在城市或者縣城、鎮內，所以實際適用稅率多為7％或者5％。

2.2現行保險業稅收政策不完善

(1)稅收政策不適應新會計準則的要求。

《國家稅務總局關于保險企業所得稅若干問題的通知》規定，未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4％提取，超出部分應做納稅調整。而按照新會計準則，保險公司應當采用精算方法謹慎提取已發生未報告未決賠款準備金，以真實反映盈利情況，實際提取金額大大超過4％比例限制。繼續按4％的比例做納稅調整將大幅增加保險企業的所得稅負擔。另外，在新會計準則中，未決賠款準備金的內容擴大到了理賠費用準備金，而現行稅收法規對理賠費用準備金的稅前扣除問題沒有明確規定。

(2)稅收政策不適應新所得稅法的要求。

新企業所得稅法第七章第五十條規定：“企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。”但當前在實際納稅過程中，各地稅務機關按照《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規定，按年末允許提取呆賬準備的資產余額的1％，對保險公司各分支機構允許稅前扣除的呆賬準備金額進行控制，且不允許總公司進行匯總納稅調整。由于保險公司分支機構沒有投資業務，允許提取呆賬準備的資產主要是應收保費，其計提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實際上加重了保險企業整體稅負。

(3)部分稅收政策不適應保險行業發展新形勢的需要。

現行政策規定保險企業支付的手續費在實收保費8％范圍內可在稅前扣除。由于保險市場快速發展變化，目前保險行業手續費實際支付比例普遍在8％以上，均需對超比例部分進行納稅調整，稅收負擔較重。實際上，對超額手續費進行納稅，是對機構(人)和保險公司施行了重復征稅，不符合稅收的一般原則。同時，為了應對超額手續費所帶來的稅收成本，一些保險分支機構可能出現不規范的列支行為，這也不利于整個保險行業的健康發展。

(4)重復征稅。

保險營銷員收入水平一般較低，需要同時繳納營業稅和個人所得稅。雙重征稅導致稅負負擔過重。這樣，導致保險營銷員激勵不足，更容易發生機會主義和高交易成本，從而造成保險質量下降，扭曲保險資源優化配置。

三、完善我國保險業稅收政策的建議措施

3.1降低保險業稅負水平

(1)根據保險市場競爭狀況與市場結構的變化，適當調低金融保險業營業稅率，或通過改變營業稅納稅基數的方式，調低保險業實際繳納的營業稅額。

(2)在稅前扣除方面：①取消或放寬對未報告未決賠款準備金的納稅比例限制，對于按精算方法提取的未報告未決賠款準備金，可稅前據實扣除，不做額外的納稅調整。明確保險公司按精算方法提取的理賠費用準備金也可在稅前扣除。⑦不再針對保險公司各分支機構對允許稅前扣除的呆賬準備金比例進行控制。盡快出臺具體辦法，對于稅法規定有扣除標準的扣除項目，允許保險公司進行統一的納稅調整。③取消或放寬對手續費8％稅前扣除比例的限制。

3.2完善保險業稅收政策的具體措施

(1)調整相關稅收政策以適應新形勢的要求。

一方成要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩定的基礎上調整我國保險業的稅收政策；另一方面要考慮保險業的自身特點和發展需要，兼顧稅收政策取向和保險業發展的客觀要求，按照公平稅負、合理扣除和適當優惠的原則，調整現行的保險業稅收政策，細化稅制設計，完善和充實稅收政策內容，充分發揮稅收政策對保險資源配置和保險業運行的宏觀調控功能。

(2)適當擴大免稅范圍。

目前，我國對農業稅和返還性人身保險和出口信用保險業務實行免稅。除現行免稅規定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關的保險，例如地震險、洪水險等實行適當減免，以充分體現國家政策導向，發揮保險稅收政策的社會保障和自動穩定器作用。

第3篇

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