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第1篇

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化

當(dāng)前納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化特征，稅務(wù)部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檔案管理已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)需求，稅務(wù)檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)檔案管理是今后稅務(wù)檔案管理工作的必然趨勢(shì)。然而稅務(wù)部門間的程序缺乏聯(lián)系，難以做到信息共享，這給稅務(wù)檔案的收集、整理帶來了困難。

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點(diǎn)及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進(jìn)行電子文件的記錄。它相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會(huì)留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標(biāo)準(zhǔn)性。電子檔案是依托于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成的，它可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進(jìn)行自由組合分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時(shí)空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長(zhǎng)的紙質(zhì)檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕了稅務(wù)檔案管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促進(jìn)了稅務(wù)檔案信息的流通與共享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時(shí)也解決了征納雙方信息不對(duì)稱的問題。稅務(wù)部門還能及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)，為稅收計(jì)劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國(guó)家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出了其應(yīng)有的價(jià)值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔案管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行認(rèn)真分析、探討，找出相應(yīng)的對(duì)策和方法，切實(shí)讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1 稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)的限制，我國(guó)多數(shù)基層稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè)備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。

2.2 稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位

在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國(guó)許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級(jí)階段，電子檔案的數(shù)據(jù)系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會(huì)丟失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進(jìn)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)研究

當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門試點(diǎn)推行，這進(jìn)一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助于對(duì)系統(tǒng)的流暢性和安全性進(jìn)一步改進(jìn)、提升。此外，在對(duì)稅務(wù)檔案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個(gè)模塊功能加以細(xì)化，加強(qiáng)高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價(jià)值得以充分利用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計(jì)查詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計(jì)算機(jī)又精通稅收知識(shí)，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門還要對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才加強(qiáng)稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠更好地從事計(jì)算機(jī)的開發(fā)管理工作。要加強(qiáng)對(duì)稅收干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同相關(guān)技術(shù)部門加強(qiáng)信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作中存在的存儲(chǔ)與壓縮以及保密性、長(zhǎng)期保存等技術(shù)問題，切實(shí)做好稅務(wù)電子檔案管理工作。

3.2 規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實(shí)可行的辦公自動(dòng)化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門的工作軟件實(shí)際情況，開發(fā)出能夠綜合各項(xiàng)稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī)范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺(tái)統(tǒng)一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模式，制定出適合稅務(wù)部門自身實(shí)際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)電子檔案校驗(yàn)、監(jiān)督工作，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)處理。同時(shí)，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的績(jī)效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對(duì)電子檔案的采集、整理、歸檔、開發(fā)有明確的獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，激勵(lì)檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。

3.3 完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作

在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就造成電子檔案文件信息隨時(shí)都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險(xiǎn)。因此，保護(hù)電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當(dāng)前能夠保護(hù)電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法，以及數(shù)字時(shí)間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標(biāo)志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時(shí)，這些標(biāo)志無法復(fù)制，這就保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī)律，對(duì)沒有加密的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，讓它成為無法識(shí)別的難讀數(shù)據(jù)，以此來保護(hù)電子檔案不被竊取。數(shù)字時(shí)間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實(shí)性不會(huì)受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時(shí)間不可改變。然而一切安全保護(hù)措施都是相對(duì)而言的，當(dāng)前的電子文件保密技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級(jí)和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，任何時(shí)間都不能有半點(diǎn)松懈。另外，一些脫機(jī)方式保存的光盤對(duì)歸檔電子文件的長(zhǎng)期保存條件要求較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。4 結(jié)語電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)［J］. 檔案天地 ,2010(8).

第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收數(shù)據(jù)；電子信息化；稅收工作

前言

當(dāng)下，正是我國(guó)建設(shè)全方位稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵時(shí)期，“金稅三期”——稅收管理信息系統(tǒng)工程對(duì)此提出了明確發(fā)展目標(biāo)，即“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”，直觀闡述了我國(guó)稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢(shì)，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務(wù)電子信息化管理的主要內(nèi)容

目前，稅務(wù)電子信息化管理的內(nèi)容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個(gè)平臺(tái)”，即指要構(gòu)建一個(gè)包含了網(wǎng)絡(luò)硬件和根底軟件的、統(tǒng)一的技術(shù)根底平臺(tái)，包括硬件設(shè)備平臺(tái)和電子稅務(wù)應(yīng)用組件平臺(tái)等，以實(shí)現(xiàn)“掩蓋總局和國(guó)地稅各級(jí)，并與其他職能部門網(wǎng)絡(luò)互通”的總目標(biāo)。“兩級(jí)處理”，即指依托前述技術(shù)根底平臺(tái)，在全國(guó)范圍內(nèi)逐步推行并完成稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息在總局和省級(jí)稅局的集中處置，以實(shí)現(xiàn)“分離各地級(jí)稅務(wù)的實(shí)踐狀況，構(gòu)建以總局、省稅局兩級(jí)數(shù)據(jù)共融的處置中心”的建設(shè)目標(biāo)。“三個(gè)掩蓋”，即指系統(tǒng)功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)，依托互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各級(jí)國(guó)稅局、地稅局與其他職能部門的網(wǎng)絡(luò)互通，從而切實(shí)推進(jìn)電子信息技術(shù)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)得到普遍應(yīng)用，確保稅務(wù)工作的便利性、規(guī)范性高效性。而“四個(gè)系統(tǒng)”是指征收管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。其中，征收管理系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)；行政信息系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)；外部信息系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)與納稅人交流和提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)；決策支持系統(tǒng)則主要負(fù)責(zé)向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)剖析，提供監(jiān)控和預(yù)測(cè)等稅務(wù)決策。以此四位一體，最大限度滿足當(dāng)前稅務(wù)工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。

二、全面推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理的作用

(一)推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理有助于提高決策的科學(xué)性。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，對(duì)稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業(yè)務(wù)的完成效率，還能在更大范圍內(nèi)獲取可靠稅收信息，使得稅收數(shù)據(jù)價(jià)值提升，為相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策提供了直觀的參考依據(jù)。(二)推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理有助于提高稅務(wù)服務(wù)效率。社會(huì)的進(jìn)步使得人們對(duì)公共部門的服務(wù)要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務(wù)始終以維護(hù)納稅人權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，能夠最大限度滿足社會(huì)大眾對(duì)稅務(wù)工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營(yíng)造良好的征稅與納稅環(huán)境。(三)推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務(wù)工作由原來的粗放型逐漸走向精細(xì)化，不僅減少了稅務(wù)管理與征收成本支出，還在不同程度上細(xì)化和拓寬了稅收服務(wù)的方式。而這一優(yōu)勢(shì)，也使得國(guó)家財(cái)政支出相應(yīng)降低，國(guó)家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會(huì)基礎(chǔ)建設(shè)，為廣大納稅人提供更多公共服務(wù)。

三、稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢(shì)

基于當(dāng)前現(xiàn)狀與形勢(shì)分析，我國(guó)稅務(wù)電子信息化管理將在保持當(dāng)前穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，朝著以下方向發(fā)展：(一)稅收征管業(yè)務(wù)將逐漸走向“流程化”。當(dāng)前，我國(guó)稅收工作已經(jīng)建成并形成了以互聯(lián)網(wǎng)及其設(shè)備為平臺(tái)，以“申報(bào)納稅”和“優(yōu)化服務(wù)”為工作基礎(chǔ)的集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術(shù)不斷發(fā)展與進(jìn)步的當(dāng)下，這一稅收征管體系在實(shí)踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展、突破、不斷躍上新臺(tái)階的整體目標(biāo)，稅收管理體系就必須打破現(xiàn)有條件下的以手工作業(yè)為基準(zhǔn)而設(shè)置的舊的征管流程，建立更加規(guī)范化、科學(xué)化的新的稅務(wù)電子信息征管體系，以順應(yīng)稅收信息化建設(shè)的飛躍發(fā)展，從而推動(dòng)稅收征管的質(zhì)量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務(wù)將逐漸實(shí)現(xiàn)“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務(wù)系統(tǒng)，在各行業(yè)領(lǐng)域中也得到了不同程度的應(yīng)用。因而，推進(jìn)稅務(wù)電子信息化管理不僅是適應(yīng)當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)的舉措，也是改善納稅服務(wù)、提高稅收效率的必由之路。對(duì)此，在建設(shè)與完善現(xiàn)代化稅務(wù)管理體系的進(jìn)程中，稅務(wù)電子信息化管理將立足于制度建設(shè)、制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，依托于電子信息技術(shù)，進(jìn)一步豐富、創(chuàng)新稅收服務(wù)的內(nèi)容和形式，將促使納稅服務(wù)的內(nèi)涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務(wù)新機(jī)制。(三)職能部門的稅務(wù)信息將逐步實(shí)現(xiàn)資源“共享化”。當(dāng)下，各稅務(wù)職能部門所掌握的相關(guān)稅務(wù)信息資料等仍然未能全面實(shí)現(xiàn)互通與共享，在稅務(wù)電子信息化管理建設(shè)進(jìn)程的不斷深入，以及“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”整體目標(biāo)的引導(dǎo)下，我國(guó)稅務(wù)信息資源將逐步打通各個(gè)關(guān)節(jié)。同時(shí)，在相關(guān)稅收法律的規(guī)定與制度政策的簇?fù)硐拢娑愋畔⒙毮懿块T也將更為積極、主動(dòng)地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務(wù)數(shù)據(jù)中心”以及各地國(guó)稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關(guān)職能部門也將逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收數(shù)據(jù)的及時(shí)交換、比對(duì)、分析和預(yù)警，發(fā)揮合力，共同推進(jìn)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的日新月異，以及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展與變化，近年來稅務(wù)部門不斷革新思路、創(chuàng)新發(fā)展，在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)電子信息化管理，有效解決了因稅源流動(dòng)性加強(qiáng)、納稅人業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)方式變化等對(duì)稅務(wù)管理工作發(fā)起的挑戰(zhàn)。因此，為進(jìn)一步適應(yīng)時(shí)代與社會(huì)需求，稅收業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)重視并深化稅收信息化建設(shè)，以切實(shí)提升我國(guó)稅務(wù)管理效率，使稅收業(yè)各項(xiàng)務(wù)能更好地服務(wù)社會(huì)及群眾。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁裕恒,梁志剛,周逸飛.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)稅務(wù)信息化發(fā)展趨勢(shì)的分析[J].中國(guó)管理信息化,2016,19(24):113-114.

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[3]於舟,楊慧敏,張歡,等."互聯(lián)網(wǎng)+"時(shí)代下的稅務(wù)管理模式探究[J].中小企業(yè)管理與科技,2016(31):27-28.

[4]李傳玉.深化涉稅數(shù)據(jù)資源運(yùn)用的實(shí)踐與探索[J].中國(guó)稅務(wù),2015(3):29-30.

第3篇

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；電子稅務(wù)；稽查

一、ERP概述

ERP是Enterprise Resources Planning(企業(yè)資源計(jì)劃)的縮寫，最初是美國(guó)的Gartner Group公司在20世紀(jì)90年代初提出，是指將企業(yè)的各方面資源充分調(diào)配和平衡，為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金運(yùn)營(yíng)水平，建立高效率供銷鏈，減少庫存，提高生產(chǎn)效率，降低成本，提高客戶服務(wù)水平等方面提供強(qiáng)有力的工具，同時(shí)為企業(yè)高層管理人員經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)，有效地提高盈利水平，最終全面建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。ERP強(qiáng)調(diào)的是人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合，全面受控，實(shí)時(shí)反饋，動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)，以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)求供，效益最佳，成本最低，流程式管理，扁平化結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)了最先進(jìn)的管理思想和理念，作為一種管理工具，同時(shí)又是一種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。ERP在管理上是信息化的管理，管理跨越時(shí)空，信息共享，決策敏捷準(zhǔn)確，能快速響應(yīng)客戶的需求，適時(shí)生產(chǎn)市場(chǎng)所急需的產(chǎn)品。在業(yè)務(wù)管理上，能做到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的協(xié)同與管理，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)也能實(shí)現(xiàn)協(xié)同與管理。

二、ERP對(duì)稅務(wù)稽查的影響

21世紀(jì)，人類全面進(jìn)入了信息社會(huì)，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、電子化等現(xiàn)代科技的發(fā)展，帶來了管理手段的革命。電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、ERP管理應(yīng)運(yùn)而生。越來越多的企業(yè)應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，這一方面為稅收征管管理創(chuàng)造了很大的發(fā)展空間，也為稅務(wù)稽查提出了更新、更高的要求。ERP對(duì)稅務(wù)稽查有以下影響：

(一)ERP對(duì)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)來源的影響

企業(yè)采用ERP管理，運(yùn)行ERP軟件以后，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式發(fā)生了變化，企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)由手工會(huì)計(jì)工作中的紙介質(zhì)，轉(zhuǎn)變成電算化信息系統(tǒng)下的磁介質(zhì)。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)信息是以紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表為直接載體，其特點(diǎn)是直觀，稅務(wù)人員可以直接查看紙質(zhì)的信息，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的稽查工作。實(shí)行ERP管理軟件后，財(cái)務(wù)信息以數(shù)據(jù)的形式存放在電腦軟件中，通過計(jì)算機(jī)程序集中化、自動(dòng)化處理。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)核算程序的了解有限，會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)稽查工作帶來錯(cuò)誤判斷。

(二)ERP核算程序和方法對(duì)稽查的影響

1.ERP賬務(wù)程序電子化。ERP是一種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，是在計(jì)算機(jī)上操作使用的管理軟件，這表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)電子化。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加、修改、刪除都是在計(jì)算機(jī)上操作，操作可以不留痕跡，給納稅檢查帶來諸多不便。

2.計(jì)算機(jī)做賬，使企業(yè)可以設(shè)置多套賬。手工會(huì)計(jì)操作過程中，都是存儲(chǔ)在紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)內(nèi)容，企業(yè)如果使用ERP管理軟件，ERP管理軟件可以建立999套賬套，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)需要設(shè)置多個(gè)賬套，可以有內(nèi)部管理使用，也可有對(duì)外部報(bào)送使用，賬套與賬套之間可以根據(jù)不同的需要填寫不同的數(shù)據(jù)。在手工記賬情況下，是需要做兩倍的工作量，但采用計(jì)算機(jī)記賬，就變得十分容易。企業(yè)可以根據(jù)需要對(duì)以前的賬簿或修改、刪除、添加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后的賬簿進(jìn)行備份保存，企業(yè)建立多套賬，給稅務(wù)稽查工作帶來困難。

3.多臺(tái)計(jì)算機(jī)建立賬套。ERP管理軟件的實(shí)施，既可以在局域網(wǎng)運(yùn)行又可以進(jìn)行單機(jī)運(yùn)行，有些企業(yè)會(huì)在局域網(wǎng)之外，單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)獨(dú)立運(yùn)行財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，逃避稅務(wù)稽查人員稽查，從而達(dá)到逃避稅收的目的。

4.多人員操作不同賬套。ERP管理軟件強(qiáng)調(diào)的是人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合，會(huì)有相應(yīng)的模塊全面綜合操作，也會(huì)有相應(yīng)的權(quán)限人員進(jìn)入不同的模塊操作。比如系統(tǒng)管理員對(duì)ERP管理軟件進(jìn)行系統(tǒng)管理，財(cái)務(wù)主管對(duì)總賬模塊操作，倉庫主管對(duì)存貨模塊操作等，因?yàn)槭怯?jì)算機(jī)操作，會(huì)導(dǎo)致～人身兼數(shù)職，人員分工不明確，違反財(cái)務(wù)規(guī)定，影響稅務(wù)稽查工作。

(三)ERP對(duì)稅務(wù)稽查技術(shù)的影響

21世紀(jì)，是信息化社會(huì)，我國(guó)目前太中型企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了電算化，相當(dāng)數(shù)量的小型企業(yè)也使用了財(cái)務(wù)軟件，更有一些大型企業(yè)集團(tuán)，由于其經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)的信息量和業(yè)務(wù)量相當(dāng)大，傳統(tǒng)的稽查方法已經(jīng)不能適應(yīng)或不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為此，稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查要適應(yīng)高科技發(fā)展的要求，將傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，開發(fā)出先進(jìn)的稅務(wù)稽查賬務(wù)系統(tǒng)，以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的工作質(zhì)量和效率；

(四)ERP對(duì)稅務(wù)稽查人員的影響

電算化稅務(wù)稽查是對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、稽查、信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的綜合，為了應(yīng)對(duì)信息化下管理企業(yè)的稅務(wù)稽查，稅務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求必須做適當(dāng)調(diào)整，稅務(wù)稽查人員不但要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能，熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī)，而且應(yīng)該熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)。

三、推動(dòng)ERP管理環(huán)境下電子稅務(wù)稽查的對(duì)策及建議

(一)會(huì)計(jì)核算軟件備案制度

稅務(wù)稽查人員在稽查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)過程中，如果對(duì)ERP管理軟件核算程序不清楚，對(duì)ERP軟件不會(huì)操作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽查數(shù)據(jù)就會(huì)不真實(shí)，就無法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況。稅務(wù)部門的稅收稽查人員可以通過將會(huì)計(jì)核算軟件備案，即在企業(yè)基本信息中增加是否實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化納稅人的管理，嚴(yán)格按照稅收征管法規(guī)定辦事，大力宣傳有關(guān)法規(guī)規(guī)定，檢查監(jiān)督使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人，及時(shí)將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(一)ERP管理環(huán)境下人工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的稽查方法

1.對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)的檢查。在對(duì)ERP管理環(huán)境下的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，稽查人員首先要對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行檢查。稽查人員要向被稽查單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員了解各項(xiàng)應(yīng)用程序的處理原則；向被稽查企業(yè)的計(jì)算機(jī)管理部門取得上述有關(guān)被稽查程序的計(jì)算機(jī)文檔資料：對(duì)被稽查企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行可靠性分析；對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。

2.對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的檢查。稅務(wù)稽查人員在對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制進(jìn)行檢查時(shí)，要對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用程序內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用程序內(nèi)部控制系統(tǒng)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，采用ERP管理軟件的企業(yè)，這種管理軟件可以建立999個(gè)賬套，賬套的名稱一般為“XXXX年”，在稅務(wù)稽查時(shí)，可以查看企業(yè)的賬套名稱，看在管理軟件中是否存在設(shè)立兩個(gè)以上

的賬套，如企業(yè)在賬套管理中設(shè)置了2010年001，2010年002，這表明企業(yè)設(shè)置了兩套賬，此時(shí)應(yīng)將企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，納稅資料與兩個(gè)賬套核對(duì)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)對(duì)這兩套賬進(jìn)行對(duì)比分析，采用科學(xué)的稽查方法，查找兩套賬的差異點(diǎn)和原因，看企業(yè)是否隱瞞真實(shí)的核算情況。

其二，ERP管理軟件的實(shí)施，既可以在局域網(wǎng)運(yùn)行又可以進(jìn)行單機(jī)運(yùn)行，有些企業(yè)會(huì)在局域網(wǎng)之外，單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)獨(dú)立運(yùn)行財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，逃避稅務(wù)稽查人員稽查。企業(yè)給稅務(wù)人員看的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是企業(yè)認(rèn)為沒有問題并放在局域網(wǎng)上，不想讓稅務(wù)人員看的內(nèi)容往往在單獨(dú)設(shè)立的計(jì)算機(jī)上，這對(duì)稅務(wù)稽查人員檢查難度較大，這臺(tái)計(jì)算機(jī)可能被隱藏，不在財(cái)務(wù)室中。對(duì)此，稽查人員應(yīng)仔細(xì)查看。稅務(wù)人員還可以對(duì)銷售部門、倉庫庫存的人員及相關(guān)部門核對(duì)，看是否與財(cái)務(wù)記錄不一致的數(shù)據(jù)資料。

其三，ERP管理模塊之間的數(shù)據(jù)是否一致。ERP管理軟件有很多模塊，如負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總賬模塊，負(fù)責(zé)倉庫的存貨模塊，負(fù)責(zé)銷售的銷售模塊，負(fù)責(zé)供應(yīng)的供應(yīng)模塊，稅務(wù)稽查人員在稽查過程中，要仔細(xì)核對(duì)銷售、供應(yīng)、存貨的數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)～致，并與賬簿核對(duì)。

ERP管理環(huán)境下，內(nèi)部控制非常重要，稅務(wù)稽查人員除了對(duì)應(yīng)用程序內(nèi)部控制各級(jí)組織檢查之外，還要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任的內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查。這主要表現(xiàn)在人員上，ERP管理軟件強(qiáng)調(diào)的是人、財(cái)、物：產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合，會(huì)有相應(yīng)的模塊全面綜合操作，也會(huì)有相應(yīng)的權(quán)限人員進(jìn)入不同的模塊操作。比如系統(tǒng)管理員對(duì)ERP管理軟件進(jìn)行系統(tǒng)管理，財(cái)務(wù)主管對(duì)總賬模塊操作，倉庫主管對(duì)存貨模塊操作等，因?yàn)槭怯?jì)算機(jī)操作，會(huì)導(dǎo)致一人身兼數(shù)職，人員分工不明確，違反財(cái)務(wù)規(guī)定，影響稅務(wù)稽查工作。在ERP管理軟件中，有個(gè)系統(tǒng)管理的模塊，在這里可以看到企業(yè)賬套所有人員，也能看到所有人員的權(quán)限。稅務(wù)稽查人員可以根據(jù)人員及權(quán)限，檢查是否有違反財(cái)務(wù)規(guī)定，檢查是否存在一人做多套賬。

3.對(duì)電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)。稅務(wù)稽查人員在對(duì)電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)時(shí)，要檢測(cè)數(shù)據(jù)的完整性；憑證順序號(hào)是否正確；企業(yè)內(nèi)、外數(shù)據(jù)是否相符等。

(三)強(qiáng)制規(guī)范會(huì)計(jì)軟件，推行通用數(shù)據(jù)接口

所謂軟件規(guī)范，就是對(duì)軟件的基本功能、數(shù)據(jù)輸入輸出和處理、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、運(yùn)行環(huán)境等進(jìn)行規(guī)范性要求。所謂通用數(shù)據(jù)接口，就是要求各種通用軟件和定制開發(fā)的軟件，必須有一個(gè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入輸出要求，相互之間可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。雖然財(cái)政部和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)已有一些規(guī)定，但缺乏具體實(shí)施的措施，其約束力較低。筆者建議有關(guān)部門盡快頒布更高位階的法律法規(guī)，增加有關(guān)軟件規(guī)范和數(shù)據(jù)接口的具體要求，并采取必要的行政措施保證其得到貫徹執(zhí)行；對(duì)于已有的不符合規(guī)范的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，要求其限期改進(jìn)，保證稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的順利取得。

(四)加強(qiáng)稅務(wù)稽查人員的專業(yè)培訓(xùn)

在ERP管理軟件環(huán)境下的稅務(wù)稽查，有必要對(duì)稅務(wù)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的更新和完善。一是各級(jí)稅務(wù)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)一線稅務(wù)稽查人員計(jì)算機(jī)操作水平和應(yīng)用能力的培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)稽查人員掌握計(jì)算機(jī)基本操作、會(huì)計(jì)核算軟件和稽查軟件的操作和使用，能夠及時(shí)調(diào)取被查對(duì)象的電子賬證資料開展檢查，能夠?qū)檐浖M(jìn)行基本的參數(shù)設(shè)置和日常維護(hù)，有效開展電子稽查工作；二是稅務(wù)部門要提供人才支持，選配有較強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的干部到稽查崗位，并對(duì)他們進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收和稽查等綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使他們成為開展電子稅務(wù)稽查工作的中堅(jiān)力量；三是稅務(wù)稽查人員應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，熟練掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化技能，并在稅務(wù)稽查的工作實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下稅務(wù)稽查的復(fù)雜局面，檢查和督促各企業(yè)照章納稅。

參考文獻(xiàn)