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第1篇

1.1基于年份的一般公共預算支出。陜西省2015-2018年全省一般公共預算支出金額呈上升趨勢，2015年的增長幅度最為明顯，為10.4%，2016年增長幅度有所下滑，降低至6.5%，2016年與2017年增長幅度又呈上升趨勢。觀察近四年一般公共預算支出情況，發現其幅度保持在10%左右穩定增長。同時，全省的一般公共預算支出完成情況均保持在95%左右，能較好的完成當年的預算計劃。1.2基于項目的一般公共預算支出。陜西省全省一般公共預算支出金額近四年呈上升走勢，主要包括教育、科學技術、節能環保等十個方，支出較多的前四個項目分別為教育、社會保障和就業、城鄉社區、農林水。教育與社會保障和就業一直都是一般公共預算支出的重點項目，但2015-2018年，教育支出的增長幅度由9.0%下降至5.4%，社會保障和就業支出的增長幅度由16.4%下降至10.4%，城鄉社區及農林水支出的增長幅度也隨著年數的增加而降低。橫向對比各個支出項目可發現，一般公共預算支出的金額幅度隨著年數的增加而上升，增長幅度則呈下降趨勢。

2陜西省公共預算支出績效管理相關體系

2.1我國預算績效管理政策。2010年后我國預算績效管理逐漸被重視。2010年，全國財政工作會議提出強化預算管理，優化預算支出結構，實現全過程預算績效管理。2011年，財政部首次召開全國預算管理工作會議，《關于推進預算績效管理的指導意見》。2013年，預算績效管理開始發展，開始探索研究績效評價結果的應用。2014年，預算績效理模式擴展、質量提升，推進信息建設以及第三方機構建設。2016年，取得突破性進展，首次實現中央部門項目支出績效目標管理全覆蓋，開啟了績效監控職能，開展重點績效評價工作并向社會公開。2018年，加快預算績效改革步伐，建立并實現“全方位、全過程、全覆蓋”的三個目標，推動資源配置效率，提升資金使用效益。2.2陜西省預算績效管理政策。陜西省政府2012年全面推進預算績效管理工作，“四管齊下”，建章立制，《陜西省財政支出績效評價管理辦法》、《陜西省財政廳關于印發預算績效工作考核辦法》等相關文件；以點帶面，上下聯動，落實責任，堅持“誰申報，誰負責，誰實施，考核誰”四項原則。2013年開始，全面推進預算管理績效，出臺陜西省預算績效管理工作規劃，以重點項目為突破口開展績效評價工作，增開遠程網絡培訓，通報約談。從提高認識、落實責任、做好結果應用三個方面重視績效管理。2017年，全面開展省級部門整體支出以及市縣財政的績效評價，不斷擴大績效評價覆蓋面。2.3總括。陜西省的預算績效管理緊跟著國家的發展步伐。我國2010-2011年開始全面推進預算管理工作，陜西省2012年開始推進；2013-2015年間，我國預算管理開展重點領域，范圍逐漸擴大，陜西省同步進行；我國預算績效目標于2016年全面覆蓋，陜西省于2017年實現全面覆蓋。可以看出，陜西省預算績效工作發展速度較快。

3陜西省一般公共預算支出績效管理現狀

3.1一般公共預算支出結構不合理。陜西省將一般公共預算支出的重點放在了教育、社會保障和就業等方面，但科學技術、節能環保、交通運輸方面預算支出較少。陜西省近四年在科學技術上的支出均是最低，其還未真正重視提高科學技術水平；隨著社會經濟發展，近年來生態環境日益變差，政府對于節能環保方面的投入還遠遠不夠；同時，城市交通擁堵也說明政府應調整交通運輸方面的預算支出。3.2績效評價制度不健全。績效評價辦法與評價制度的不健全很容易導致評價結果失真。就一般公共預算而言，在進行評價的時候，沒有制度規定的約束容易使工作人員帶著主觀思想做評價，不能做到深層次的分析，降低評估效率，忽略評估實質，造成評估工作流于形式，評估結果失真，沒有參考價值。3.3績效評價結果利用率低下。績效評價結果利用率低下很難對資源優化配置起到建設性作用。現行的評價流程很難保證評價結果的準確度，評價人員在搜集資料、主觀判斷、分值計算等流程中，很難保證每一個流程都做到無錯。而對于評價結果中出現的問題往往都只是查找原因，解決問題，后期很難對評價結果做到很好的利用。

4完善一般公共預算支出績效管理的建議

4.1調整一般公共預算支出結構。我國正逐步提高科學技術經費投入的總體水平，科學技術的進一步提升，有利于經濟的快速發展。政府應重視科學技術發展，加大此方面經費投入，同時，在保證教育與社會保障等方面預算支出的同時，根據每年的不同情況調整各項目之間的關系，使節能環保與交通運輸項目也能有充足的資金。這樣更利于地區的平衡發展。4.2完善績效評價制度。科學有效的績效評價制度不僅能規范評價工作，減輕評價人員的工作難度，同時能提高評價結果的質量。政府應對各個項目建立完善的績效目標管理制度，建立適合項目本身的績效評價體系，在方法上可引入公眾或專家參與的第三方評價，提高績效評價的準確性與權威性，使評價結果能更加精確，更有利用率。4.3充分利用績效評價結果。充分利用評價結果能優化資源配置，提高一般公共預算支出的效益。建立預算績效評價結果數據庫，將各年各項目數據錄入，數據共享的同時，能清楚的了解各年一般公共預算支出的使用效益，及時調整預算支出結構，使資源利用最大化。同時，公開績效評價結果，社會公眾監督，有利于發現績效評價中的問題，提高一般公共預算支出的績效管理。

5結論

建立完整的一般公共預算支出績效管理體系是一項長久的工作，不是一蹴而就的。經過近十年的發展，陜西省預算支出績效管理體系基本健全，但在細節方面，還存在些許問題，需加以重視，進一步完善制度與體系。

參考文獻

第2篇

本文試圖以新公共管理理論為指導，探討將績效預算引入高校預算管理的路徑，逐步建立和完善“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理機制，以期增強高校經費的使用效益，助力高校持續健康發展。

關鍵詞：

績效；預算；高校

一、引言

預算管理作為高校經濟管理工作的開端，是高校財務管理工作的核心，其重要性不言而喻。隨著高校規模日益擴大，經費來源日益多樣，財務收支總量逐年增加，高校間的競爭日趨加劇，對經費使用的效益越來越重視。20世紀80年代，英國學者胡德最早提出的新公共管理理論，主張在公共部門引入競爭機制，通過落實有效的激勵與約束制度，解決傳統管理的低效問題。他將新公共管理理論總結為七個要點，其中三點明確表達了重績效、重結果的理念：一是公共部門職業化管理，強調明確劃分行為責任；二是績效的明確標準與測量，主張制定明確的目標，設定績效標準，緊盯目標實現；三是對產出控制格外重視，他認為需要重視的是結果而非過程。本文試圖以新公共管理理論為指導，探討將績效預算引入高校預算管理的路徑，逐步建立和完善“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理機制，以期增強高校經費的使用效益，助力高校持續健康發展。

二、高校績效預算管理實施現狀

績效預算是關于將績效信息引入預算過程中，是一種把可測量的結果與所分配的資金掛鉤的預算形式。目前，我國高校仍處于績效預算管理的探索階段，尤其是西部高校相對滯后。

（一）高校預算缺乏成本、績效導向

目前，相當一部分高校在預算管理中普遍存在“重支出、輕效益”，即注重社會效益，忽略經濟效益。為完成預算執行任務而年底突擊花錢，一部分院系經費充足，浪費嚴重，資產重復購置、資產閑置現象突出；而另外一些部門卻出現資源緊張、經費不足、專業發展受限的狀況。高校管理中這種成本意識淡薄、“重投入、輕產出”的觀念導致預算管理混亂、低效，績效的導向作用被削弱。

（二）高校預算編制缺乏科學性

1.預算編制參與人員存在觀念誤區

一方面，部分高校對預算管理認識片面，認為預算管理就是盡可能爭取經費和推進預算執行，而預算工作主要是財務部門的事，財務部門高抬貴手，預算執行就快些，財務部門審核嚴格，預算執行就慢些，財務部門寫好報告爭取更多的經費，二級院系就有充足的發展資金。另一方面，高校預算編制涉及到學校的方方面面，只有預算執行人才最了解情況，雖然要求二級院系部門經費執行人參與預算編制，但往往本著“會哭的孩子有奶吃”的心態盡可能多的爭取經費。這些錯誤的觀念必然造成錯誤的后果，預算編制偏離學校發展目標，經費分配不均衡。

2.預算編制方法存在局限性

我國高校普遍采用增量預算與零基預算相結合的方法，增量預算法簡單易行，在上一年度預算的基礎上適度考慮本年增減變化。但這種方法沒有考慮到上一年度預算安排是否合理，致使各部門以各種名目增加預算額度，盲目占用預算資金，降低了資金的使用效益。

3.預算內容不夠細化和精準

預算科目不細化，不利于監管和分析，不利于預算資金合理分配，不利于資源的合理配置。

（三）高校預算執行缺乏監管力度

1.預算執行過程中存在超支現象

預算額度執行不夠嚴肅，出現超支、赤字現象，究其原因，一方面，財務軟件的部分控制功能存在盲區；另一方面，預算執行控制人員不夠嚴格，對于年年都有的預算項目執行監管不嚴密，常常出現寅吃卯糧的現象。

2.預算執行過程中情況分析不及時

部分高校財務處人手緊張、工作繁重，處理常規性工作已經焦頭爛額，難以對預算執行情況進行及時分析反饋，更談不上對其進行監管、調控了，因此，常常出現預算執行力度不均衡、預算執行前松后緊的現象。

3.預算執行過程中缺少監督機制

部分高校未設立監督部門，甚至未設立專業的監督人員。對于資金的真正流向以及是否按計劃執行都沒有透明公開地接受廣大教職工監督。

（四）高校預算考核缺乏約束、激勵機制

一直以來，很多高校的預算管理都停留在預算編制和預算執行的階段，側重預算經費分配和成本費用支出，側重支出項目是否符合規定，而預算資金的使用效果往往被忽略了，更缺乏對執行機構進行業績考核和獎懲措施，資產重置和資金浪費現象嚴重，大大降低了財政資金的經濟效益。

三、高校績效預算管理實施路徑

目前，我國高校仍處于績效預算管理的探索階段，部分地區正在開展試點工作。近兩年，廣西高校開始以專項經費的績效評價為突破口，從績效評價逐步擴展到績效預算管理框架的建立。將績效數據引入到預算編制、預算執行控制和預算監督考核的各個環節，是實現高校績效預算管理目標的基本路徑。

（一）將績效信息引入預算編制環節

在預算編制之前，首先要明確高校戰略規劃和近期工作重點，其次要確定科學的評價指標及評價標準，最后采用績效評價指標對績效目標進行事前評價，判斷設定的目標是否可行。

1.確定預算編制的依據

高校的戰略目標是績效預算的編制基礎，在編制預算之前，要明確高校戰略規劃，建立績效評價體系，體系中包括：戰略規劃、績效評價指標及評價標準。這些都是編制預算的依據。

2.設定績效目標

編制財政支出績效目標是預算績效管理的源頭和基礎,是整個預算績效管理的核心。績效目標包括績效內容、績效指標和績效標準，是整個績效預算管理系統的前提。績效目標應該與部門目標高度一致，是具體的、可衡量的、一定時間內能達到的。

3.完成事前績效評估

對各部門上報的預算支出數，運用績效評價指標加以評估，衡量預算目標是否與目標一致，是否可行。

（二）將績效運行跟蹤機制引入預算執行環節

在預算執行環節建立績效運行跟蹤機制，主要目的是監督和控制資金的使用效率，實時了解預算執行是否偏離既定目標，以便糾偏調整。主要包括以下幾點：

1.嚴格執行預算計劃，不得隨意調整預算額度

傳統的預算管理重視預算執行進度，而忽視了預算執行后所帶來的社會和經濟效益。這種重投入、輕產出的觀念指導下的預算管理工作，難免會出現種種弊端，預算松弛，缺乏控制的預算執行環節猶如脫了韁的野馬，各部門花錢沒有節約意識，年底突擊花錢的現象屢見不鮮，造成資金的嚴重浪費和低效低能。因此，保證預算執行的嚴肅性，不得隨意調整預算額度，各部門要細化資金使用進度并嚴格按照既定額度有計劃地執行預算。

2.兼顧嚴格控制與靈活自主之間的平衡

預算執行不能一味地集中控制，也要集中與自主并行，賦予資金使用部門一定的自，有助于提升部門管理者的積極性，使資金使用更貼近實際需要。但在自下放時，還要注意把握嚴格控制與靈活自主之間的平衡。要根據各部門績效情況匹配相應的自，對績效良好的部門可以給予較多的自由裁量權，而績效不達標、管理混亂的部門則不能獲得自，反而要加強監控。

3.建立和完善績效運行跟蹤機制

對于建立和完善績效運行跟蹤機制，財政部預算司提供了政策指引，其在2011年的《關于推進預算績效管理的指導意見》中指出，各級財政部門和預算單位要建立績效運行跟蹤監控機制，定期采集績效運行信息并匯總分析，對績效目標運行情況進行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚長，促進績效目標的順利實現。因此，高校在預算執行過程中，要制定并落實績效信息的收集工作流程，及時掌握項目實施進程、預算執行進度和項目績效目標完成情況，在跟蹤監控中發現績效運行目標與預期績效目標發生偏離時，要及時采取措施予以糾正，對預期無績效、低績效的項目,要停止執行和調整執行。

（三）將績效評價管理引入預算監督考核環節

傳統的預算管理對預算執行后的結果很少考核，即便有考核，也往往只考核資金使用的合法性、合規性，幾乎不會考慮資金的使用效率如何。而績效預算管理則要求，預算執行結束后，要及時對項目資金的產出和結果進行績效評價，重點評價其經濟性、效率性和效益性。因此，高校實施績效評價要編制績效評價方案，擬定切實可行的評價計劃，選擇適合的評價工具，確定正確的評價方法,設計合理的評價指標。在執行評價計劃時，可以采用預算執行部門自我評價和預算管理部門統一組織評價相結合的辦法。

1.預算具體執行單位的自我評價

預算具體執行單位要對預算執行情況進行自我評價，向預算管理部門提交預算績效報告，要將實際取得的績效與績效目標進行對比，如未實現績效目標須說明理由。

2.預算管理部門統一組織的項目績效評價

預算管理部門要按照要求制定年度績效評價計劃，確定評價項目和評價方式，選擇第三方評價機構或自行組織專家，對有關項目支出進行績效評價或再評價。對績效評價所反映的問題，要從資金使用和項目管理上認真查找產生問題的原因，及時制定改進管理的措施。

（四）將評價結果應用于預算管理全過程

1.建立反饋整改機制

預算管理部門應及時將績效評價結果反饋給預算執行部門。預算執行部門要認真研究績效評價所反映的問題和提出的建議，不斷完善預算管理制度，改進預算管理措施，提高預算資金績效。

2.建立預算結合機制

通過建立評價結果與預算管理相結合的機制，逐步將評價結果作為安排下一年度預算指標的重要依據，優先考慮和重點保障績效好的項目預算，減少績效差的項目預算資金，以便優化公共資源配置、提高資源利用效率。

3.建立績效結果公開機制

按照政府信息公開的有關規定,將績效評價結果在規定范圍內公開。發揮群眾的監督作用，有助于預算經費使用部門自我約束，有助于各部門之間競爭，形成注重資金使用績效的大環境。

4.建立績效問責機制

將預算績效管理情況作為部門和領導干部考核的重要依據，對嚴重違規行為要予以問責。

作者：張麗晨 單位：廣西師范學院

參考文獻：

[1]OwenE.Hughes.公共管理導論（第四版）[M].中國人民大學出版社，2015（06）.

第3篇

1.1 優化高校資源配置

高校管理可以整合多種不同的高校資源，優化高校資源結構，提高高校經營效益。高校財務預算能夠使高校資源達到最大的利用率，合理整合資源。高校財務管理是高校管理的核心所在，科學合理的財務管理對推動高校未來快速發展、促進高校轉型發展有重要的作用。高校財務預算是對高校未來發展的財務管理，可以根據財務預算合理規劃高校發展計劃。

1.2 調動全員參與管理

高校財務預算不僅僅是高校財務部門的職責。財務預算工作涉及高校管理的方方面面，與高校的所有員工息息相關，如果將高校財務預算納入高校財務部門管理是錯誤的，會影響財務預算工作的正常運行。高校財務預算可以依據高校員工實際情況量身制定各種指標，調動高校員工的積極性，提高高效員工的參與度，共同促進預算管理發展。

1.3 考核高校部門業績

高校的員工考核內容依據中包括財務預算。高校各部門可以通過財務預算數據合理安排部門工作，組織安排教學活動，通過成果與預算相比，找出問題所在，分析原因，找到解決辦法，促進高校各部門任務的完成。

1.4 加強高校財務控制

財務預算管理實際上是一種控制管理，高校預算執行部門明確目標，制訂發展計劃，努力達到預算標準。財務預算主體部門，可以依據財務預算對執行部門進行考核，保證財務預算目標的實現。

2 高校財務預算的績效分析

要對高校財務進行績效分析，預算主體部門應該建立高校財務預算績效分析體系。高校財務預算的績效分析體系的建立是一項很艱巨的任務，根據高校財務預算管理的目的，從優化資源配置、提高員工積極性、考核部門業績、加強對財務管理的控制這四方面去考慮建立高校財務預算績效分析體系。

高校的財務預算績效分析系統中主要包括6大類分析指標，分別是資源利用率、戰略目標實現率、部門貢獻率、全員勞動產酬率、部門投入產出率和財務預算執行率。通過這6大類指標數據可以對高校預算進行合理的績效分析，促進高校財務預算分析管理系統的發展。下面分別介紹高校財務預算的績效分析體系的6大類指標：

2.1 資源利用率

高校資源利用率主要由兩部分組成，一部分是教學資源利用率，另一部分是科研資源利用率。高校教學資源利用率計算是根據高校建筑占地面積、總體建筑面積、高校師生人數、高校各大設備等數據計算出高校應有的學生數量。然后通過學生人數可以對高校進行預算收入，就可以得出高校教學資源利用率的公式：高校教學資源利用率=高校實際預算收入÷高校應有預算收入× 100%；高校科研資源利用率的計算只需要高校師生人數和高校各大設備的能力即可，得出的高校科研資源利用率的公式是：高校科研資源利用率=高校決算科研收入÷高校預算科研收入×100%。

2.2 戰略目標實現率

高校的重點收入項目實現率和高校重點支出項目實現率組成高校戰略目標實現率。

重點收入項目實現率=重點收入項目實現額÷重點收入項目預算額×100%；

重點支出項目實現率=重點支出項目支出額÷重點支出項目預算額×100%。

2.3 部門貢獻率

高校部門貢獻率是指高校各部門實現財務預算收入比率，另外根據部門貢獻率還可以計算部門貢獻差異率。

高校部門貢獻率=部門實際預算收入÷部門預計預算收入× 100%；

高校部門貢獻差異率=甲部門貢獻率.乙部門貢獻率。

2.4 全員勞動產酬率

全員勞動產酬率包括預計勞動生產率、實際勞動生產率和勞動報酬率三個指標。

預計勞動生產率=應有預算收入÷全校平均教職工人數×100%

實際勞動生產率=實際預算收入÷全校平均教職工人數×100%

勞動報酬率=實際人員經費支出÷全校平均教職工人數×100%

2.5 部門投入產出率

部門投入產出率是指按部門人員編制或學生數核定的預算支出與實際支出、完成事業的比率，包括部門預算使用率、部門事業完成率和部門投入產出率三個指標。

部門預算使用率=部門實際使用預算÷部門預算支出×100%

部門事業完成率=完成事業項目數÷核定事業項目數×100%

部門投入產出率=部門事業完成率÷部門預算使用率×100%

2.6 財務預算執行率

財務預算執行率包括預算收入執行率、預算支出執行率和生均培養成本率。

預算收入執行率=實際預算收入÷預計預算收入×100%

預算支出執行率=實際預算支出÷預計預算支出×100%

生均培養成本率=實際預算支出÷全校平均學生人數×100%

3 高校財務管理績效問題及解決措施

3.1 我國高校財務管理績效存在的問題

3.1.1 高校領導缺乏對財務預算管理績效重要性的認識

目前我國高校的財務績效管理模式已不適應當前的社會發展要求，高校的財務管理部門領導沒有意識到高校財務預算管理績效對高校發展的影響，認為預算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校資源的意識。有些高校雖然很重視其財務管理，但是忽略了財務預算管理的重要性，無法對高校各部門經費的使用進行考核，也不能對高校各部門達成預算的結果進行評估，對高校的績效考評工作產生不利影響，忽視了預算績效考核的作用。

3.1.2 高校財務預算管理體制有待進一步完善

目前我國高校財務預算管理體制存在很多漏洞，阻礙了高校的進步和發展。第一，高校財務預算編制不完善，財務部門無法了解高校的經費使用情況，對高校的財務部門工作造成了很大的影響；第二，高校預算支出體系不科學。高校財務預算管理不僅要對預算的收入了如指掌，高校預算的支出也要認真記錄在案。建立科學的高校預算支出體系在高校財務預算管理過程中才能避免遺漏，給財務預算工作造成麻煩。

3.2 有效解決我國高校財務預算管理績效的措施

3.2.1 樹立財務預算管理績效意識

我國高校管理人員應該重視高校財務預算管理績效，通過樹立績效管理意識，促進高校各部門工作，提高各部門的工作效率，加強對財務預算管理工作的考核，將考核結果與員工績效工資掛鉤，提升員工的思想意識。

3.2.2 完善高校財務預算管理體系

高校應不斷完善高校財務預算管理體系，加強對預算收入和預算支出的管理，加強對財務預算績效管理的重視，督促高校各部門在完成預算任務的情況下提高工作績效。為此，高校在每年的工作計劃中應該規定，制定年度預算總目標，各部門根據高校預算總目標聯系具體情況制訂本年度的工作計劃，合理使用本部門的資金，優化資源配置，提高資源使用率和工作效率，進一步完善高校財務預算管理機制，促進高校財務預算績效管理的發展。