前言：我們精心挑選了數篇優質餐飲業稅收管理文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

【關鍵詞】服務業；餐飲業；營改增

一、餐飲業實施營改增的重要意義

我國最早實施營改增行業為交通運輸業與部分服務業，并逐步開始在全國全行業的范圍內推廣這一稅收改革制度。國家對營改增的大力支持為餐飲業實施營改增提供了有力支持和條件。目前營改增試點已經推行了兩年多的時間，再進一步的擴大營改增范圍的時機也已經成熟。但當前我國在餐飲業中推行營改增的效果還不是很理想，甚至很多餐飲企業并不贊同這種稅收改革方式，也沒有在實際的經營管理中嚴格區分營業稅和增值稅的銷售額。但是在餐飲業中大力實施營改增所起到的作用和意義還是很大，我們必須要盡快在餐飲業中推行營改增。

首先，在餐飲業中積極推行營改增能夠促使餐飲業的稅制更加完善。在我國餐飲業的稅收管理中一直存在著較為嚴重的逃稅現象和一定的重復征稅現象，這些現象都反映出我國目前在稅收制度方面還不夠完善合理。而實施營改增之后，將會在很大程度上解決重復征稅的問題，促進稅收制度更加完善。同時，營改增的實施還將促使原本殘缺的增值稅鏈條得到補充完善，使其更加完整。

其次，對于餐飲企業而言，實施營改增能夠避免重復征稅，降低企業的整體納稅金額，減輕企業的納稅負擔。同時，還有利于降低與餐飲業息息相關的其他工商業在開具增值稅發票的頻率，減輕該工商業的稅收負擔，有利于整個市場行業的快速發展。

第三，餐飲業實施營改增是未來稅收體制健全的必然需要，能夠促進稅法的統一，實現公平稅負，還能夠極大的優化稅收制度。并且在營改增的稅收制度下，稅務機構的工作量也會有所減輕，不但降低了稅收征收成本，還可以極大的提高稅收征收效率。

二、餐飲業推行營改增的途徑和建議

由上文分析我們可以得知在餐飲業中推行營改增的意義是非常巨大的，對于國家稅制、餐飲企業和征稅機構而言都是非常有利的。但是同時也需要我們注意到，目前我國的基本國情和分稅財政管理體制決定了我國不可能在短期內實現餐飲業的營改增。而應該循序漸進的逐步完成。在此筆者認為可以首先通過以下途徑來逐步實現餐飲業營改增的推行：

首先，確定稅率。對于一般納稅人來說，根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業作為服務業下的子稅目，應和現行的部分服務業征收的稅率相同，即為6%的稅率。相較于原先5%的稅率看似增長，實際上因其稅基減免則會減免稅款。而對于小規模納稅人來說，自2012年起，小規模納稅人的稅率就下調為了3%，無疑是給該行業減免稅款帶來了福音。

其次，確定計稅方式。根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業原則上適用的是簡易計稅方式，即為應納稅額=銷售額×征收率，適用小規模人的稅額計算。這代表著這次試點中，對于餐飲業的計稅方式還是和征收營業稅時無異，被排除在了增值稅抵扣制度的范圍之外，無法真正意義上避免重復征稅的弊端，而僅是從5%下調到了3%，不過，這也對減輕賦稅起到了實質性的作用。

第三，稅基的確定。對于餐飲業來說，由于其屬于“生活類”，其在試點中適用的是簡易計稅方式，因此還是以全部銷售額作為其稅基。但是我們可以試想，在完善了增值稅收法律制度后，若是將餐飲業中符合一般納稅人標準的也納入一般計稅方法，那么我們就可以將餐飲業中的進項稅額進行抵扣，稅基也會變窄許多。比如對于非固定資產價值和固定資產價值，餐飲業就可以減去食材和房屋租賃設備購買等費用，使其稅基大大縮小，達到減輕賦稅的目的。

三、關于餐飲業推行營改增的建議

1.餐飲業實施“徹底”的營改增

目前餐飲業的營改增實施雖對減輕賦稅起到了實質性的作用，但整體上對于餐飲業來說，只能算是“不徹底”的營改增。在未來我們應該實施徹底的營改增，使其適用全部增值稅法律制度。即區分一般納稅人和小規模納稅人，對于一般納稅人采取一般計稅方式，采取銷項稅額減去進項稅額的方式，適用增值稅抵扣制度，真正意義上避免重復征稅，從而減輕賦稅。

2.擴大一般規模納稅人的范圍

對于餐飲業來說，這是建立在其已經完全適用現行增值稅收法律制度的基礎之上的。假設其現和其他行業一樣，已完全適用增值稅法律制度，那么要進一步避免重復征稅現象的產生，就要擴大一般規模納稅人的范圍，使更多的商戶可以享受到增值稅抵扣制度，減輕其賦稅。另一方面，這樣也為那些現在不能歸為一般納稅人的中小企業重新創造了公平競爭的環境，使其與其他大型企業一樣，從而鼓勵其發展，提高增值稅抵扣制度本身運作的效率。

3.加快立法，加強稅收征管制度，減少逃稅現象

自從我國進入法治社會，對于法律制度在逐步完善和改進的過程中。而現如今，我們增值稅和營業稅也只有暫行條例，而沒有真正意義上的狹義的“法律”。在時機成熟時我們應盡快制度《增值稅法》，這不僅是餐飲業未來稅收制度的改進方向，而是對于全部行業的調整。另外，現行稅收征管上存在著很大的漏洞，逃稅現象屢見不鮮，因此相關部門應該加強征管力度，從根本上打擊逃稅，減少逃稅現象的產生，為營改增的推行奠定良好基礎。

四、結束語

總之，目前我國應擴大服務業中營改增的范圍，將餐飲業納入其中實施營改增，以進一步的完善我國的稅制體系，為餐飲業的稅收管理提供更加合理的稅收制度。基于當前我國在餐飲業中實施的效果并不是很理想，還需要我們加大對餐飲業實施營改增的關注力度，積極采取相應對策來促進營改增在餐飲業的發展中發揮更大的作用。

參考文獻：

第2篇

一、主要措施和作法

（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能

為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。

（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制

根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。

（三）界定機構職能，明確工作職責

為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。

（四）以稅收管理員制度加強稅源管理

稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。

1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管

稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。

2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞

我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。

3、開展納稅約談，深化納稅評估

年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。

另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。

4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔

稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。

5、加強重點行業，重點稅源的管理

根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。

6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。

（五）加強考核機制，提高工作效能

工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。

（六）強化事后監督，抓好檢查督辦

檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。

二、取得的成效

（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。

（二）征管質量和效率明顯提高。推行“兩個制度”后，由于責任到人，稅收管理員下戶巡查次數也逐步增加，能及時準確掌握納稅戶和稅源的增減變動情況，從而減少漏征漏管現象。另外，稅收管理員在巡查時大力宣傳稅收法律法規等稅收知識，增強了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報納稅的真實性、準確性、時效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規范。目前我局的征管資料基本實現了電子化，能在征管etax系統中查找到每戶納稅人的征管資料。

第3篇

地稅局的核心業務是組織收入、稅收管理、行政執法和納稅服務。

（一）發揮稅收為國聚財的職能作用，組織優質稅收。一是要堅持組織收入原則，加強對重點稅源、主導行業和重點企業的監控，加強監控數據應用和收入質量考核，優化稅費管理流程，掌握組織收入工作的主動權，確保組織收入均衡、正增長入庫。二是要加強各稅種管理。要加強各類減免稅管理，重點對抵扣減免、自行減免、報批類減免、備案類減免的全流程管理跟蹤，確保各項減免政策正確落實到位。認真落實重點行業管理操作指南、房地產開發企業、建筑安裝企業和餐飲業的所得稅征收管理辦法及《營業稅計稅營業額扣除項目管理辦法》，提高營業稅起征點后，對臨界點戶的管理尤為重要，要充分利用各種方式保護營業稅、所得稅稅基不受侵犯。加強股權轉讓和高收入人群所得稅管理，做好個人所得稅法的宣傳和落實工作。加強城建稅的信息比對及代征工作，做好土地增值稅的匯算清繳，加大土地使用稅、房產稅及契稅、耕地占用稅等地方各稅源泉控管力度。三是深入推進主輔分離工作，擴大分離的范圍和領域，切實增加地方收入。認真研究稅收政策調整對經濟發展的影響，及時向縣委、縣政府提出發展經濟、拓展稅源、優化結構、增加稅收的合理化建議，積極構建社會綜合治稅大格局，不斷夯實和拓展稅基。組織收入的過程中，在把總量做大的同時，要注重改變稅收收入結構，實現各行業、各稅種結構合理。更要注重稅負平衡，增加地方可支配財力，提高地稅收入對地方的貢獻度。

（二）優化稅收管理機制，扎實推進稅源專業化管理。稅收征管是稅收工作的重心，通過對稅源結構、行業變化等信息的比對和分析評估，監控稅收風險，達到提高納稅遵從度的目的。重點依靠基礎數據、現代化技術支撐深入開展稅源專業化管理。一是嚴格落實稅收管理員制度，開展稅收管理員解剖檢查，做好征管數據質量監控和問題數據清理整改，加大漏征漏管戶的清查，提高征管質量。二是發揮稅源監控作用。進一步理順稅源風險監控工作流程，完善納稅遵從風險指標庫，充分利用綜合治稅平臺，拓展第三方信息采集渠道，依托涉稅信息和風險預警指標、評估模型，實施科學的納稅評估。三是推進稅源專業化管理改革，將縣級機構扁平化和實體化引向深入。四是進一步規范小稅源管理，不斷提高小稅源的稅收貢獻率。

（三）優化稅收執法機制，不斷提高依法行政水平。優化稅收執法機制建設是實現依法行政，防范執法風險，提高管理質量的客觀需要。重點是通過開展“兩個無過錯”活動，加大執法檢查、督查力度，切實提高依法行政水平。首先，深度利用執法公示軟件，對所有基層單位實現按月通報、動態跟蹤，結合“兩個無過錯”活動和績效考核，切實解決部分執法過錯屢查屢犯的問題。其次，認真組織開展稅收執法督察，把組織收入質量、稅源管理薄弱環節等納入重點督察范疇，發現問題及時整改。抽調精干人員選擇重點單位和重點行業、企業進行認真的執法檢查，深度分析和評估執法現狀，化解執法風險。嚴格落實《稅務行政處罰自由裁量權實施辦法》，最大限度地壓縮執法彈性空間，減少執法隨意，防范執法風險。采用經常性自查和定期檢查督察相結合的工作方式，排除風險隱患點。第三，積極探索依法行政綜合績效考核機制。

（四）優化納稅服務機制，努力構建和諧稅收征納關系。納稅服務是地稅工作核心之一。一是增強服務意識，提高服務技能。服務不只是征收環節的事，每個崗位每名干部都要樹立服務意識，開展與納稅人換位思考，從不同的角度來服務社會、服務經濟、服務納稅人。在此基礎上，結合自身崗位，練就基本技能，開展服務工作。二是在服務經濟發展、服務民生建設、服務納稅人幾個方面要有所作為。完善納稅服務宣傳咨詢、納稅人權益保護等機制，加強納稅服務規范化建設，推進納稅服務禮儀規范，不斷健全納稅服務體系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填單”服務的范圍，提高服務效率。要全面梳理辦稅流程，進一步精簡涉稅基本資料和申報資料，縮短涉稅審批事項的辦理時限。四是充分利用先進技術手段創新服務方式，大力推廣“qq群”、稅收微博、ca認證等服務手段，擴大pos機業務范圍，加快推行24小時自助辦稅系統，不斷提升服務手段的科技含量。五是進一步加強國、地稅協作辦稅，不斷拓展全面協作范疇，力求在大企業管理、辦稅服務、稅收征管、納稅評估、稅額核定、稅務稽查、宣傳輔導等方面，建立全面協作的長效機制，減輕納稅人負擔。六是要及時正確執行好惠及民生的各項稅收政策，健全完善納稅咨詢管理制度，落實好稅法宣傳機制，發揮稅收惠民的杠桿作用。