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第1篇

【關鍵詞】 工程;項目;財務管理

一、工程項目財務管理的任務

1. 工程項目的財務管理應該遵守國家有關的法律法規,方針政策。

2.對于工程項目投資從預算控制到核算分析應該進行全過程管理,工程項目財務管理的核心內容是資金管理,在進行財務管理的同時應該把資金預算、使用過程做好控制和監督考核。

3.要依法合理的籌集建設資金,合理節約的進行安排使用。依法使用和籌集建設資金,根據資金成本和實際需要和幾的籌集并保持合理的施工項目的規模和結構。使籌集的資金及時到位,避免工程延期影響效益。

4.控制和降低建設成本,在確保高質高效完成項目的同時,應該盡可能的控制項目成本,提高項目效益。

二、工程項目管理成本控制

工程項目管理成本控制的基本原則要求成本控制在最低,在施工過程中連續性的對實際成本進行全面管理,實時了解成本狀況,在成本管理中落實責任,加強成本控制意識。成本控制包括投標成本即不可控成本和可控成本就是指施工成本。

施工成本的控制主要有人工成本、材料成本、機械使用成本以及其他間接或者直接費用的控制。施工過程中的人工成本控制主要辦法是建立合理的獎懲機制,以公平公正公開的方式對員工工資進行分配,建立科學有效的分配標準來激勵員工工作的積極性,提高員工的工作效率。管理人員的薪酬則采用和工程項目效益相結合的方式。從員工到管理人員全面提高工作效率。

工程項目成本降低的重點是材料成本的控制。主要原因在于材料成本在工程項目施工成本中所占比重可高達到70%左右。對于大宗材料的采購,施工單位應該公開招標,堅持透明招標,質優價廉,擇優采購的原則,來盡可能的以低成本價格采購高質量材料。零星材料的采購則應改以用多少購多少為標準來避免材料的積壓和浪費。對于機械使用成本,主要是應該加強施工機械的使用管理。正確合理的使用機械,提高機械的使用效率和機械效率。加強機械的保養維護,使機械能良好的運行,避免機械維修開支,同時加強機械操作員工的技能,減少機械的損壞和不必要油料損耗。

另外,對工程項目業務管理部門的開支進行全面預算管理,減少上面提到的間接費用。對項目各管理部門實行清晰分賬,落實責任,減少不必要開支。在施工過程中加強安全質量管理,避免由于安全事故產生的額外成本支出。間接費用指的是臨時設施費,檢驗試驗費等,這些費用的控制應該合理計劃,盡量節約,選擇最為經濟合理的方式進行操作以盡可能的減少成本。

三、工程項目財務風險控制

工程項目財務風險是指由于各種客觀存在的不確定因素的影響,使得施工項目在經濟活動中財務的實際收益和預期收益發生偏離,使得項目出現虧損的機會或者可能性。工程項目的財務風險在項目投標階段,項目實施階段,項目收尾和竣工階段都有可能發生。項目投標階段的財務風險主要是由于在投標時的不當或者錯誤的決策以及低報價、墊資施工出現的財務風險。這些都可能導致企業無法負債的財務杠桿作用,使得企業未來工程利潤下降甚至出現虧損。

在項目實施階段,由于不能有效地執行財務內控制度以及不當的會計內控措施都有可能產生風險,主要體現資金控制不當,成本控制不當和承包方的施工生產能力不足導致的財務風險。項目收尾和竣工階段則是出于施工項目的工程款被建設單位拖欠,不能及時回收。由于施工單位工程竣工驗收手續辦理不及時或者因為其他非施工單位抗拒原因導致的停工損失沒有及時的確認并追加工程款導致的項目資金結算延期也會導致在工程項目收尾竣工階段出現財務風險。

財務風險在風險控制的可行性以及可控制性上來講分為可控財務風險和不可控財務風險。施工單位應該將可控財務風險作為財務管理的重點,制定合理科學的財務政策決策,采取相應有效的措施進行財務風險管理。以最大可能和有效的規避財務風險,爭取施工項目的更大的相機利益。

四、工程項目財務管理存在的問題

首先,現有的工程項目財務管理體系仍然有很多不完善之處。在現有體制之下,工程項目經理往往對財務管理不夠重視,往往是技術骨干擔任項目經理,在對工程項目財務管理上的認識不夠,成本管理意識淡薄,造成了項目財務管理上的隨意性,財務工作人員專業素質不高,工作能力較低。

其次,工程項目中的資金管理比較分散,很多項目施工過程中涉及面較廣,流動資金的集中管理、統一調配比較困難,在進行施工材料設備的招標,質保金留取,工程物質庫存管理方面工作流程管理不完善,使得資金分流,財權管理不集中等現象比較常見。

再次,項目當期損益不準確。不少工程項目財務管理中存在大額預提費用:一方面是由于建設單位供料結算嚴重滯后,施工單位只得靠預提費用平衡材料成本;另一方面分包工程未按規定進行進度結算,靠預提費用平衡分包成本。再加上受核算或資金影響,職工獎金未能及時作表發放,靠預提費用平衡人工成本。都會造成企業當期損益的不實。

最后,工程項目的施工人員往往流動性較大,在原有工程項目沒有徹底竣工結束之前,很多施工人員便開始新的工程施工,因而原有工程的遺留問題可能很難解決。主要表現在工程人員不能及時出具工程結算單,發票未能及時收回入賬等方面。這就可能造成工程收益成本比例失調。

五、完善工程項目財務管理建議

1. 在工程項目管理時進行建立合理健全的財務管理制 度,合理健全的財務管理制度應該在現金管理上嚴格備用資金的定額管理,在材料物資管理上實施透明的招標采購政策,建立周轉材料內部市場。

2.樹立各部門各員工的成本意識,使成個項目隊伍在施工過程中嚴格按照制定的財務管理政策進行操作,將成本控制貫穿于整個工程項目的施工進程中。

3.應該讓工程技術人員和財務管理人員加強交流。工程技術人員和財務管理人員可以分別從工程需要和成本控制方面出發進行考慮,兩方面相互結合,從而有效地控制工程項目。

4.建立健全工程項目預算和定額管理制度。在工程管理中建立材料訂單管理和訂單審批制度,形成責任約束機制。

5.加強財務管理工作人員的隊伍建設,提高財務管理效率。

6.在工程財務管理中加強財務預算管理。在進行財務預算時應該堅持資金的有效利用和投資效益最大化的準則,把投資回報率作為核心來做好技術經濟和成本效益分析。進行嚴格的市場調研,避免無效投資和投資浪費現象,確保工程投資在預算之內并且用在最需要之處。

工程項目財務管理工作目前仍有很多需要研究之處,在當前財務管理中,加強工程項目財務管理工作,實施有效的成本控制和風險控制,對工程項目的財務管理不斷改進和完善,才能使工程項目順利成功的實施。

參考文獻

[1]侯利燕.工程項目財務管理存在的問題剖析及對策思考.財經界(學術).2008(1)

第2篇

關鍵詞：工程項目 財務管理 管理流程

一、工程項目的財務預算管理流程

（一）工程項目財務預算編制依據

（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；

（3）各股東出資預計到位金額、經批準的基本建設項目總計劃投資額等。

（二）建立財務管理體系需考慮的因素

1、構建完善的全面預算體系

從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內容上看，預算管理涉及到工程項目生產、經營及建設等多個環節。所以工程項目企業要構建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經濟活動，明確各崗位職責權限，實現與企業戰略目標直接掛鉤。

2、健全財務預算考核制度

財務預算考核制度既是企業開展財務預算考核工作的重要依據，又是企業實施獎懲措施的重要標準。為此企業建立健全財務預算考核制度至關重要，即需要企業于月末或季末組織開展財務預算執行總結大會，運用定性與定量分析結合法對各崗位預算執行結果進行分析、比較，之后對保質保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發企業各崗位人員的工作激情與責任感。

（三）加強企業預算管理的對策

1、做好企業各部門之間的協調溝通

由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協調統一進行。因此這就要求企業預算管理委員會開展預算項目編制或調整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結果的協調統一性。

2、完善預算反饋信息體系

企業應構建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現對預算執行狀況的實時監控、分析，以真正意義上實現事前預防、事中監督、事后控制。除此之外，企業還可以通過定期召開預算分析大會、財務數據分析等多種形式達到監督預算執行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執行工作高效率、高質量進行。預算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項目的合同管理流程

（一）合同管理流程設計的原則

一方面，財務人員應依據國家相關經濟合同法律法規，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉讓合同等有關經濟合同簽訂、變更及解除等環節，任何一項經濟合同均是財務核算的重要依據；另一方面，財務部門應依據種類不同對經濟合同進行分類，之后分別置于物質核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發票狀況及質保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；

（2）工程合同的規劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內容進行細化分析，最后根據規劃權衡利弊。

三、工程項目的成本管理流程

（一）成本管理流程設計的原則

（1）廣泛收集、研究企業內部狀況，始終圍繞以經濟效益為中心，以增產節約為方向；

（2）企業財務部門應以上級下達的控制指標為依據，為企業管理層提供真實、完整的相關信息，為管理層科學合理決策提供依據，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關部門以預控數字進行研究、分析，之后提出相關意見；

（4）綜合平衡，將相關成本指標層層分析，之后逐級下達。

（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項目竣工決算管理流程

（一）加強竣工決算管理的對策

1、合理規劃，加強竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規避資料出錯、丟失等現象的發生。資料是企業開展財務管理的重要依據，其直接關系到財務管理質量，所以從項目開始建設起至項目徹底結束均需要重視起資料管理，同時規范資料移交程序，依據資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實基礎，落實竣工決算

待工程項目竣工后需及時做好結算工作，即嚴格依照相關結算規定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結算”，從根本上防范結算隨意性現象的發生。同時，財務人員不斷提升自身業務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結算申報表和概算批復內容的一致性

目前，我國絕大多數工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現概算內容和施工合同內容的有效結合，進而，構建高效的設計工程量結算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內容并入概算批復內容。

2、強化竣工財務決策編制，實現分類交付各項資產

待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權債務清理、固定資產清理、流動資產清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規程》要求的允許范圍之內，結合審計部門的相關審計意見，不斷調整竣工財務決算報表；最后是辦理資產移交手續。將竣工后的項目工程移交到相關單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產。

參考文獻：

[1]高云進.淺議施工企業工程項目財務管理[J].才智. 2009（11）

[2]何建輝.工程項目的財務管理分析[J].現代商業. 2009（15）

[3]丁莉.淺談工程項目財務管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）

[4]紀金明.加強施工企業工程項目的財務管理[J].經營管理者.2010（19）

第3篇

目前，工程項目財務管理工作總體上看比較規范，但也存在一些問題。

1.1粗放經營，財務管理滯后

經營管理工作還處于生產型、經驗型階段，各級管理者對財務管理是財務管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要，虎頭蛇尾。財務會計的反映、監督、參與決策的作用尚未發揮出來。

1.2資金管理分散

施工企業的特點是點多、線長、流動作業，這使得流動資金難于集中管理、統一調配。盡管這些年開展了工程項目管理經理負責制，實行“買料到現場，撥款到項目”的管理方式，但仍然發生資金分流、財權分離、管理分散的現象。

1.3工程成本管理弱化

在成本管理和成本核算上，缺乏相應的約束機制和內部控制制度。成本意識淡薄，工程項目成本管理的重要性被削弱，片面認為企業的各項支出就是成本，什么樣的費用支出都可以列支，成本科目成了“萬能科目”，致使工程成本開支范圍擴大，造成成本核算不準確，亂擠、亂列、亂攤工程成本現象時有發生。

1.4工程價款結算清理困難，占用資金嚴重

目前，施工企業工程價款清算難已成為老大難問題，并且呈快速上升趨勢。由于應收賬款不能及時收回，占用了大量流動資金，使施工企業變現能力減弱，資金周轉困難，嚴重制約了企業的發展。

1.5基礎工作薄弱，人員素質亟待提高

一些工程項目的財務會計基礎工作粗放、不正規、不標準，會計人員是臨時借調的，甚至有的是未經專業技術培訓，無證上崗，從而出現了銀行、現金賬不能日清月結；會計賬簿設置不合理、不齊全；成本核算方式不科學，內容不全面等問題。

2針對項目工程財務問題的對策

2.1工程項目應實行獨立核算工程項目

財務管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產過程至工程保修期結束后的財務管理。項目部應根據項目規模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素,采取獨立核算財務管理體制,明確責任并授予相應權利,進行獨立的績效評價。因為每個工程項目都有其相對獨立的資金流動,工程成本的發生、工程價款的結算,都能夠可靠地歸集和確認,完全能夠獨立考察其成本效益情況。因此,施工企業對各工程項目應進行獨立的財務核算,在條件許可的情況下,成立財務機構,配備財會人員,財務負責人由主管部門或施工企業委派,項目經理不得白行調換。項目財務負責人全面負責分管項目的財務管理和會計核算。

2.2工程項目資金應實行預算管理

在獨立核算財務管理體制下,工程資金回收與使用應建立科學的資金預算管理體制,進行成本控制,通過預算、控制、監督、分析、考核規范資金使用。項目資金使用應嚴格執行項目資金需求預算,增強計劃性,減少資金浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下,提高資金使用效益,努力減少資金的占用,提高資金周轉率。在項目開工之前,依據項目工程預算、施工組織設計等原始資料,選擇最優施工方案,按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數額編制項目資金需求預算。

以工程規模確定項目部人員編制,根據施工進展情況對作業人員實行動態管理,適時安排人員進退場;以工程進度安排材料機械采購、租賃、使用和保養,保證材料、機械的利用率,避免浪費,減少中轉,節省成本,為充分籌措、適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時,應及時調整資金需求預算。項目資金使用必須執行嚴格內部控制制度,資金需求預算必須經項目部行政辦公會議討論,執行情況應及時向施工企業主要負責人和主管部門匯報。施工企業的財務管理負責人負責資金預算的審查和平衡,然后報分管領導批準并撥付。2.3正確核算工程項目成本,加強成本控制

工程成本是由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中,“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別,制定成本費用計劃,落實管理責任,盡量降低消耗、減少支出。接到施工任務之后,要細化成本和費用核算,要從實際出發,制定嚴格的項目成本計劃表、降低成本措施計劃表、降低項目成本計劃表、間接費用計劃表,作為對成本控制、分析和考核的重要依據。對于直接費支出建議主要運用定額控制。對于間接費支山建議用包干預算,一次性包死預算總額,全年不變。爭創節約型企業,創建節約型項目部,杜絕在物資采購、工程結算、設備材料使用中管理混亂;杜絕各種非生產性經費開支,如電話費、招待費、差旅費等方面的浪費。項目部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人和經理“三支筆”聯批制度(資金支付還要執行施工單位統一的審批程序)。除項目經理授權之外,未經項目經理終批的經濟業務一律不得報銷入賬,違反聯批制度的支出,將視為違規問題查處。項目利潤總額是項目承包兌現的依據,兌現承包獎金之后,項目凈利潤必須全部及時上交,不得作其他開支。要制定統一的會計政策,保證工程項目利潤口徑的相對一致。

3工程項目財務管理實施過程中應注意的要點

由于工程項目具有價值量大、建設周期長、價格構成比較繁雜等特點，因此在工程價格的確定、控制和管理過程中存在著眾多復雜多變、甚至是不可預見的因素。為避免造價的失控和“三超”現象，就必須建立一整套科學有效的工程項目財務管理控制措施，并使其貫穿于項目建設的全過程。具體說來，工程項目進行財務管理

可著重從以下幾個方面來展開工作:

（1）抓好設計階段的財務管理控制。技術先進、經濟合理的設計是項目建設提高效益、節省投資、縮短工期的重要保證，抓住設計階段的造價控制,就抓住了造價控制的核心。

（2）做好項目資金管理工作。以項目經理為首的項目部應根據項目規模的大小、性質、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素，合理安排項目部的資金管理。

（3）建立有效地統一領導、歸口管理、責任到人的監督體系，逐步培訓建立一支高素質的固定資產管理隊伍。通過建立一套完整的財務管理制度，靠制度來規范開支，靠監督來約束開支。

（4）企業應建立健全工程項目預算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度，從而形成責任約束機制。結合工程項目預算管理和財務管理的方法，年末根據預算編制情況編制設備購置計劃，做到設備采購事先有安排、財務有預算，籌資有計劃，這樣既可節約資金又能保證工程項目施工進度的需要。

（5）運用科技手段實現工程項目的各項資產和人員的優化配置，實現工程項目的有形資產和無形資產的最大使用效率。