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第1篇

關(guān)鍵詞：財政分權(quán)；增值稅分成率；財政支出規(guī)模

一、 引言

1994年分稅制改革以來，我國地方政府財政支出規(guī)模不斷增長。根據(jù)趙文哲等（2010）的研究，在“分稅制”改革之前，地方政府的預(yù)算基本持平，而在分稅制改革之后，地方政府的財政赤字明顯提高。學(xué)者從不同的角度解釋了地方政府財政支出規(guī)模膨脹的原因：一種觀點認(rèn)為“分稅制”所帶來的轉(zhuǎn)移支付制度是造成政府規(guī)模膨脹的主要原因，中央政府的轉(zhuǎn)移支付會形成財政資金的“公共池”，地方政府為了爭取“公共池”中的財政資源會競相擴大財政支出（平新喬，2007）；另一種觀點認(rèn)為財政分權(quán)使得地方政府為吸引要素流動而展開競爭，從而能夠約束地方政府的行為，提高財政效率，降低政府財政支出規(guī)模（李濤和周業(yè)安，2009）。

郭慶旺和賈俊雪（2010）的文章對財政分權(quán)對政府支出規(guī)模的影響機理進行了很好地總結(jié)，他們指出：一方面地方政府相對于中央政府具有更多的居民偏好信息，對公共物品的提供更了解，財政分權(quán)程度的增加能夠強化地區(qū)間的競爭，而地方政府之間的競爭行為能夠約束其行為，從而降低其財政支出規(guī)模（Brennan & Buchanan，1980）。Oates（1985）對于這一問題存在不同的觀點，他認(rèn)為財政分權(quán)程度的增加會增加地方居民的公共服務(wù)需求，從而使得地方政府增加財政支出規(guī)模。對財政分權(quán)與地方政府財政支出規(guī)模的影響的實證研究一直沒有得到定論。Stein（1999）以20個拉美國家作為研究樣本，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)程度的增加擴張了政府支出規(guī)模。Jin和Zou（2002）的研究則發(fā)現(xiàn)財政支出分權(quán)會促進政府規(guī)模的增加，但是收入分權(quán)則對支出規(guī)模具有負(fù)向影響。以往的研究存在的問題是沒有找到合適的財政分權(quán)衡量指標(biāo)，本文在前人的研究基礎(chǔ)之上，利用省以下地方政府稅收分成比率不同的事實，采用增值稅分成率作為財政收入分權(quán)的衡量指標(biāo)，實證檢驗了上述理論，本文的研究結(jié)論與Jin和Zou（2002）的研究結(jié)果保持一致，發(fā)現(xiàn)收入分權(quán)的增加能夠有效遏制地方政府財政支出規(guī)模的膨脹。

二、 理論假設(shè)

根據(jù)上文的分析財政分權(quán)使得地方政府具有更強的財政自主性，提高了地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性，從而使其提高財政支出效率，降低政府規(guī)模。在中國的分稅制體制下，中央與省之間采取的是固定的稅收分成制度，其中增值稅在中央和地方之間按照75/25的比例進行分成，而企業(yè)所得稅在中央和地方之間按照60/40的比例進行分成。但是，以上分成比例只是針對中央與地方而言，對于省級以下的政府其稅收分成比例在各省之間有所不同，實際上，省以下的稅收分成比例一般采取“彈性分成合同”（呂冰洋，2009）。本文針對這種差異性，實證研究了增值稅分成率變化對基層政府財政支出規(guī)模的影響。

本文的研究使用基層政府的稅收分成率衡量基層政府所受到的財政激勵的大小，實證研究了基層政府稅收分成對地方政府財政支出規(guī)模的影響。理論上，稅收分成率的提高會對地方政府財政支出規(guī)模產(chǎn)生正負(fù)兩個方面的影響：一方面，稅收分成率的提高會提高地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性，從而導(dǎo)致其擴大財政支出規(guī)模，干預(yù)經(jīng)濟運行；另一方面，稅收分成率的加強地方政府所受到的財政激勵，促進其提高財政支出效率，降低政府規(guī)模。

本文使用縣域增值稅分成率對縣域稅收分成進行了度量，利用我國縣域財政經(jīng)濟數(shù)據(jù)對以上理論假設(shè)進行了實證檢驗，實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在控制了其他影響基層政府財政支出規(guī)模的因素之后，地方政府增值稅分成率的提高會導(dǎo)致地方政府財政支出規(guī)模的縮小，本文的研究結(jié)論認(rèn)為稅收分成對財政支出規(guī)模影響的第二種效應(yīng)大于第一種效應(yīng)，即稅收分成率的提高促進了基層政府的財政支出效率改善，降低了基層政府財政支出規(guī)模。

三、 實證結(jié)果與分析

1. 計量模型與變量。本文使用面板數(shù)據(jù)模型進行估計，計量回歸模型如下：

第2篇

【關(guān)鍵詞】財政支出 稅收 長期 經(jīng)濟增長

一、財政支出與稅收現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟體制改革，我國的財政制度與稅收制度也在不斷調(diào)整，在國民經(jīng)濟快速增長下，我國財政總收支呈現(xiàn)高速的增長狀況，盡管我國財政呈現(xiàn)增長趨勢，但這種持續(xù)增長盡是翹尾因素下的表象，其財政狀況并不樂觀，與往年財政收入相比，其增長率是有所下降的。從實施分稅制之后，我國的稅收收入不斷上漲，如我國在2012年稅收的總收入為10萬億元以上，同比增長率為12.1%，增長速度略有回落，從季度上來看，稅收呈現(xiàn)前高后低與逐步回落的趨勢，并在第四季度有所回升，出現(xiàn)經(jīng)濟增速回落，主要是由于經(jīng)濟增長步伐放緩，減稅政策與企業(yè)效益增長下滑所致。在經(jīng)濟體制下，我國稅收制度不斷完善，社會經(jīng)濟發(fā)展較快，其宏觀稅負(fù)的水平也得到了很大提高，有效促進了我國經(jīng)濟的增長速度，但從我國長期的濟增長來看，財政支出、稅收與經(jīng)濟增長方面還存在一定不協(xié)調(diào)性，需要通過模型建立，對我國的財政支出、稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系進行協(xié)整分析，以有效調(diào)控我國的宏觀經(jīng)濟發(fā)展方向，促進經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展。

二、財政支出、稅收和長期經(jīng)濟增長的關(guān)系

（1）合理選擇數(shù)據(jù)與變量。為有效分析我國財政支出、稅收及經(jīng)濟增長間的關(guān)系，可選擇僅20年的GDP、稅收收入與財政支出數(shù)據(jù)，運用對數(shù)化處理方式，將異方差及波動大的數(shù)據(jù)進行剔除，其數(shù)據(jù)全部來自我國的統(tǒng)計年鑒，在經(jīng)濟生活當(dāng)中，時間序列是個隨機游走過程，為防止虛假回歸，要對時間序列當(dāng)中的數(shù)據(jù)進行根檢驗，并依據(jù)AIC準(zhǔn)則試試自動判斷，稅收、財政支出及GDP的統(tǒng)計值，要比顯著水平臨界值更為明顯，可說明稅收、財政支出與GDP為非平穩(wěn)的序列，通過階差后，稅收序列在10%水平下是平穩(wěn)的，而財政支出與GDP分別在1%水平下才是平穩(wěn)的，在稅收、財政支出與GDP間存在協(xié)整關(guān)系，運用協(xié)整模型對其關(guān)系進行分析，協(xié)整模型當(dāng)中，恰當(dāng)外生變量的引進，對其結(jié)果具有顯著影響，外生變量選擇的時候，要注意與經(jīng)濟實際及經(jīng)濟學(xué)原理的相符性。隨著我國分稅制改革，稅收由下降向平穩(wěn)上升轉(zhuǎn)變，其趨勢線也發(fā)生了顯著變化，運用協(xié)整模型與VAR模型時，可適當(dāng)加入虛擬變量，并對模型最優(yōu)滯后階數(shù)進行確定，一般先選擇最大的滯后階數(shù)3，再由三階降到一階，通過協(xié)整檢驗，對沒有約束的VAR模型給予協(xié)整約束，通過選擇VAR模型的最優(yōu)滯后階數(shù)是2，而協(xié)整檢驗之后的VAR模型所確定滯后期是1，協(xié)整檢驗結(jié)果表明，當(dāng)位于5%水平后，變量間會有協(xié)整關(guān)系，這也說明時間序列GDP、財政支出與稅收間具有強大的長期穩(wěn)定關(guān)系。

（2）財政支出、稅收及經(jīng)濟增長關(guān)系分析。運用協(xié)整檢驗的結(jié)果得知，我國的稅收、財政支出與經(jīng)濟增長間含有長期穩(wěn)定關(guān)系，財政支出及稅收均會引發(fā)經(jīng)濟增長率的改變，但經(jīng)濟增長率發(fā)生變化，并不一定會引發(fā)財政支出及收稅變化，處于滯后階數(shù)1期時，政府的財政支出及稅收增長，會促進我國經(jīng)濟的增長，長期來看，財政支出、稅收及經(jīng)濟增長間呈現(xiàn)出正相關(guān)，運用VAR模型分析，我國的稅收變化，受財政支出與經(jīng)濟增長影響并不是很顯著，其中，財政支出與稅收收入間的系數(shù)是負(fù)的，且負(fù)數(shù)絕對值比較大，表明模型長期的均衡關(guān)系是可靠的。由于我國稅收方面各因素變動比較大，因原來計劃體制原因，稅收計劃中的基數(shù)法造成了稅收及經(jīng)濟關(guān)系的割裂，稅制改革之后，經(jīng)濟稅源得到改變，我國對稅率也作出很大調(diào)整，對稅收收入造成了較大影響，在我國稅收中，時常存在騙稅與偷稅等狀況，致使稅收收入出現(xiàn)大量流失狀況，加強稅收征管可有效影響稅收的收入。政府投資項目方面，大多是基礎(chǔ)性的設(shè)施建設(shè)，周期長，大量建筑設(shè)施投資，在短時間里，有些地區(qū)的財政支出，就會表現(xiàn)出財政支出在稅收上的低依賴性，而是非稅收的收入對其經(jīng)濟增長與財政收支平衡發(fā)揮了巨大作用，這容易形成宏觀稅負(fù)問題，要實現(xiàn)長期的經(jīng)濟增長，需要對稅收與財政支出進行平衡，讓三者間相互作用，以促進經(jīng)濟發(fā)展。

三、加強經(jīng)濟長期持續(xù)發(fā)展的建議

隨著我國市場經(jīng)濟不斷完善，財政支出與稅收制度不斷得到改善，從長期來看，我國經(jīng)濟任務(wù)的關(guān)鍵在于加強經(jīng)濟增長質(zhì)量的提高，在國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP中，合理調(diào)整第一二三產(chǎn)業(yè)比例，把我國第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)業(yè)，應(yīng)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代農(nóng)業(yè)，并加強第三產(chǎn)業(yè)比重，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行有選擇發(fā)展，響應(yīng)黨的十精神號召，加強傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，培育具有競爭力的高附加龍頭企業(yè)，以提高我國經(jīng)濟的增長質(zhì)量，讓稅收和經(jīng)濟實現(xiàn)同步增長。對非稅收收入進行規(guī)范，減少非稅收的收入，加強經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，對財政收入進行優(yōu)化，加強稅收的征管制，完善相關(guān)的納稅申報機制，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強稅收的網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)，以完善稅源的監(jiān)控制度，做好納稅及稅源監(jiān)督檢查，降低稅收資金的流失。尤其是全球經(jīng)濟衰退時期，我國經(jīng)濟增長已出現(xiàn)回落，為確保我國經(jīng)濟良好持續(xù)增長，對經(jīng)濟的下行區(qū)間，可選擇加大政策支出及減少稅負(fù)的策略，雖然財政支出具有其自主性，因財政體系具有持續(xù)性，可對財政支出加大及稅負(fù)減少方法進行優(yōu)化組合，以實現(xiàn)我國經(jīng)濟良好的持續(xù)增長。

隨著經(jīng)濟體制深入改革，我國的財政及稅收制度也在不斷調(diào)整完善，通過VAR模型分析，稅收、財政支出及長期的經(jīng)濟增長間具有穩(wěn)定的均衡關(guān)系，在短期里，經(jīng)濟增長對稅收及財政支出影響不顯著，而稅收及財政支出受經(jīng)濟增長影響較大，特別是從長期來看，加強稅收、財政及經(jīng)濟方式的改善，可有效提高我國經(jīng)濟的運行質(zhì)量。

參考文獻：

第3篇

由于美國次貸危機引發(fā)的金融危機，對全球經(jīng)濟體系發(fā)起了致命沖擊，同時對我國的經(jīng)濟體提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此過程中，逐漸暴露出結(jié)構(gòu)患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調(diào)控，所以，需要結(jié)合國際國內(nèi)形勢，明確稅收政策的原則和目標(biāo)，理清稅制建設(shè)和改革的基本思路，確保國內(nèi)經(jīng)濟的健康發(fā)展。鄂爾多斯地區(qū)近年來盲目建設(shè)房屋，導(dǎo)致供大于求，滋生次貸危機，有效協(xié)調(diào)財政與稅收的關(guān)系，有助于鄂爾多斯地區(qū)財政的健康發(fā)展。

一、財政收入涵義及來源

1.財政收入涵義

財政收入即國家財政收入，是以法律法規(guī)為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財政收入來源

目前，國內(nèi)財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務(wù)收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務(wù)人的身份發(fā)行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經(jīng)濟收入組織、納稅人以及其他經(jīng)濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務(wù)和基本設(shè)施建設(shè)提供依據(jù)。

二、財政和稅收的關(guān)系

我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發(fā)展的物質(zhì)保障。2015年上半年國內(nèi)財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。

就我國現(xiàn)狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關(guān)系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務(wù)質(zhì)量，使得個人利益和國家利益的關(guān)系緊密相連。

稅收和財政的關(guān)系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中還起到了一定的監(jiān)督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關(guān)部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，為政策方針制定提供依據(jù)，稅收組成結(jié)構(gòu)有助于對行業(yè)結(jié)構(gòu)變化的分析，并為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。

目前，各大金融類企業(yè)和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業(yè)的首要問題便是稅負(fù)過高。就金融業(yè)營業(yè)稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業(yè)銀行的發(fā)展與興起，國家為了提升綜合國力，會規(guī)定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業(yè)稅，并以此為稅基繳納相關(guān)保護費。研究表明，商業(yè)銀行綜合稅負(fù)達到5.5%，和同等行業(yè)相比遙遙領(lǐng)先。第二，金融行業(yè)盡管發(fā)展迅速，但是仍有部分傳統(tǒng)銀行內(nèi)部資產(chǎn)質(zhì)量較差，所以不良資產(chǎn)所占比例不均衡。除此之外，營業(yè)稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔(dān)稅負(fù)要遠遠高于法定稅負(fù)。

三、財政和稅收之間關(guān)系的處理

1.正確認(rèn)識財政和稅收之間的關(guān)系

社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現(xiàn)社會主義建設(shè)基本保障依據(jù)的構(gòu)建，提高醫(yī)療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發(fā)展，稅收可以對個人收入起到調(diào)節(jié)作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。

2.強化稅收征管和分配調(diào)節(jié)

強化稅收征管與分配調(diào)節(jié)，有助于國內(nèi)社會主義和諧社??構(gòu)建的基礎(chǔ)，就稅務(wù)部門而言，需要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務(wù)和社會管理奠定良好基礎(chǔ)。GDP總收入來自個人、企業(yè)、國家三部分，國家部分增加，企業(yè)不變，個人則會不斷減少，由于國內(nèi)行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內(nèi)需需要以企業(yè)和政府為主導(dǎo)，但是受限于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學(xué)分配調(diào)節(jié)。

3.優(yōu)化公民納稅意識

當(dāng)前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為我國財政收入造成了負(fù)面影響，因此，需要稅務(wù)部門大力宣傳，強化稅法執(zhí)行力度，依法執(zhí)法。如果發(fā)現(xiàn)違法者，則要對其進行嚴(yán)格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監(jiān)控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎(chǔ)上，還要實現(xiàn)納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關(guān)、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協(xié)調(diào)配合，全面監(jiān)管納稅人的賬戶，依據(jù)相關(guān)法律手段，避免稅源無故流失。

4.調(diào)節(jié)個人收入分配

某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調(diào)節(jié)作用，就當(dāng)前的稅務(wù)體系而言，還需要進一步完善相關(guān)體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發(fā)展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規(guī)模較小，難以對個人稅收起到很好的調(diào)節(jié)作用，因此，應(yīng)當(dāng)逐漸完善稅收機構(gòu)，調(diào)節(jié)收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。

5.構(gòu)建和諧征納稅體系

目前，國內(nèi)國民收入分配中，最規(guī)范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務(wù)部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎(chǔ)堅定可靠。

6.優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)

目前，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀及促進地方政府職能轉(zhuǎn)變，所以需要對稅收收入結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，著重提高財產(chǎn)所得稅相關(guān)的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉(zhuǎn)稅稅收比重，尤其是要將財產(chǎn)稅和地方稅相連，優(yōu)化政府財源建設(shè)和本地投資環(huán)境，降低稅制度對地區(qū)政府經(jīng)濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)和稅率予以調(diào)整，降低流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)，鑒于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅基機構(gòu)調(diào)整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業(yè)所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業(yè)技術(shù)導(dǎo)向、產(chǎn)業(yè)以及會計制度優(yōu)惠稅收政策統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并在此基礎(chǔ)上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產(chǎn)稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權(quán)配置進行逐步完善。