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第1篇

關鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內部審計 財務工作

內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業(yè)自身經營業(yè)績、經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

一、內部審計工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內部管理機制。有效的內部審計管理可以幫助企業(yè)實施監(jiān)督，內部審計已經成為當前企業(yè)進行內部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內部財務管理存在的問題及風險，從而進一步提升財務管理的水平，實現(xiàn)經營管理的目標。煙草商業(yè)企業(yè)作為實行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)生產經營目標、降低管理風險，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強化對內部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結構的不斷改進，管理層充分的認識到了內部審計的重要性，對內部審計工作的質量和水平也提出了更高的要求，內部審計的健全不僅有利于改善經營管理，還可以提高經濟效益，對企業(yè)的風險管理和國有資產的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內部審計管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應企業(yè)改革和市場經濟發(fā)展的需要，才能積極應對煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計與財務工作的概況

（一）內部審計工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內部審計實行 “雙重領導、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調配、統(tǒng)一計劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績效考核”的審計工作機制開展內部審計工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內部審計主要包括財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務收支審計作為內部審計工作的基本內容，其目的是客觀、全面地評價企業(yè)經濟活動和經營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風險。財務收支審計分為日常審計監(jiān)督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產、負債、權益的審計以及對內控制度的評價。具體包括：預算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務管理制度審計、計提款項管理審計、預提待攤費用管理審計、資產管理內控制度評價等內容。

（二）財務工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》，國家局針對行業(yè)實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎工作規(guī)范和會計實務操作手冊，促進了企業(yè)會計準則平穩(wěn)過渡和會計核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會計實務操作手冊》，進一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財務會計實務操作。全省各級財務部門使用統(tǒng)一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業(yè)務進行會計核算。

三、內部審計與財務工作的聯(lián)系

（一）兩者目標相同

企業(yè)內部審計與財務工作的目標都是為了使企業(yè)實現(xiàn)生產經營目標，降低風險。通過內部審計加強對公司財務工作的有效監(jiān)督，從而提高會計信息的質量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產的安全性、完整性，促進企業(yè)資產保值增值。

（二）兩者工作側重點不同

內部審計工作主要通過對企業(yè)財務收支情況的審計，對整個經濟活動過程進行全面的分析和評價，發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題風險，側重于對經濟活動的合法性、合規(guī)性、效益性進行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財務工作則主要側重于對企業(yè)經濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務人員在核算過程中執(zhí)行會計制度、內控制度的情況進行檢查復核，真實反映企業(yè)實際生產經營和財務收支情況。

四、如何進一步通過內部審計促進煙草商業(yè)企業(yè)財務工作規(guī)范

（一）加強內部控制審計，可以促進企業(yè)財務制度體系得到進一步的完善

內部審計工作人員通過對企業(yè)相關制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項內部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財務工作存在的潛在風險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業(yè)不斷建立健全基礎工作制度體系，最終實現(xiàn)優(yōu)化的內部控制管理。

（二）優(yōu)化內部審計人員知識結構，提高財務審計成效

審計工作的成效主要取決于內審人員專業(yè)水平，而內審人員的的知識結構，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對內審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內審人員的知識結構，加強業(yè)務學習，提升業(yè)務技能，也是保證財務收支審計成效，促進財務工作進一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術實現(xiàn)集成共享，強化對財務工作的實時監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會計核算系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)已實現(xiàn)有效對接，審計人員可以通過審計信息系統(tǒng)實時查看財務系統(tǒng)中的核算、預算、資產管理子系統(tǒng)、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析功能對財務數(shù)據(jù)進行匯總、分析、復核，及時發(fā)現(xiàn)異動指標，準確找到問題所在，實現(xiàn)對財務工作的實時監(jiān)督，規(guī)避核算風險。

五、結束語

市場經濟的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內部審計促進財務工作的進一步規(guī)范進行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財務工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎，規(guī)范化的財務工作離不開內部審計的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內部審計的作用，有效地促進企業(yè)財務工作規(guī)范化管理，將會使得企業(yè)內部管理水平進一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]杜娟，饒興明.會計信息系統(tǒng)理論與實務[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

第2篇

【關鍵詞】項目儲備；預算編制；項目可研經濟性；財務合規(guī)性評審

一、項目可研經濟性與合規(guī)性評審目標

開展項目可研經濟性評審，就是要夯實項目預算編制基礎，確保納入儲備的項目符合公司投入產出要求，并兼顧社會效益和經濟效益；通過開展項目財務合規(guī)性評審，就是要確保納入儲備的項目符合國家財經法規(guī)和公司財務制度的要求，項目投資估算合理、取費標準和依據(jù)充分、設備材料價格公允，從源頭上杜絕虛列成本現(xiàn)象。

二、項目可研經濟性與財務合規(guī)性評審主要流程

1.儲備項目發(fā)起

項目儲備發(fā)起有兩種方式：一是由基層單位根據(jù)日常運營中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出項目儲備需求；二是由業(yè)務部門根據(jù)年度重點工作、重點投資領域提出項目安排建議，由基層班組落實具體項目后，業(yè)務部門進行綜合平衡，確定項目儲備需求。

2.儲備項目的評審

財務部聯(lián)合經研所、業(yè)務部門開展儲備項目可研經濟性、財務合規(guī)性評審，主要采取參加項目評審會、查閱項目相關電子資料等方式進行。

3.儲備項目的可研批復

對評審合格的項目，由公司綜合平衡后，業(yè)務部門進行批復，同時會簽財務部門。

三、項目可研經濟性與財務合規(guī)性評審的主要做法

在評審工作中堅持“1條價值管理主線”把牢投入產出效益關、“2個實際工作抓手”將評審工作落腳到實處、“3項重點評審內容”確保評審工作客觀全面、“4個原則綜合兼顧”保障評審結果高效實用。通過“1234”開展項目經濟性、合規(guī)性評審，建立完備的評審工作機制，強化項目儲備的過程管理，促進儲備項目質量持續(xù)提升，夯實項目預算的編制基礎。

1.戰(zhàn)略導向，價值引領，把牢投入產出效益關

一是發(fā)揮財務價值引領職能，合理確定項目儲備規(guī)模和時序。應用投資能力測算，以利潤、資產負債率、現(xiàn)金凈流量等目標作為邊界約束，立足財務狀況科學量化本單位投資能力；二是在經濟性評審中，綜合考慮儲備項目對公司價值增長的貢獻度。在衡量項目投入產出時，結合地區(qū)經濟結構等因素合理確定產出效益，同時對比以前年度同類項目成本列支和廢舊物資回收情況，加強項目投資估算審核。

2.目標清晰明確，方法科學宜行，“兩個抓手”快捷方便

建立健全項目經濟性、合規(guī)性評審標準，分項目類型，從審核內容、審查要點、審查標準、制度依據(jù)等方面深化、細化評審規(guī)則。對共性審核標準和通用數(shù)據(jù)參數(shù)建立了公共信息庫，以方便調用；針對個性標準編制了分項目類型的《標準作業(yè)指導書》。

3.“3項重點評審內容”確保評審工作客觀全面

（1）資料完整性審核。主要審核提交的項目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項目的財務合規(guī)性、可研經濟性，對于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，影響到審核工作正常開展的，應當要求業(yè)務主管部門或單位及時補充。

（2）項目財務合規(guī)性審核。主要審核提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規(guī)、政策以及公司內部管理制度等各項強制性財務管理規(guī)定要求，對于違反各類強制性規(guī)定要求的項目，應要求業(yè)務主管部門或單位及時修改調整。

（3）項目可研經濟性審核。主要審核提交的項目在投入產出方面的經濟可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應結合項目實際情況判斷計算各類經濟效益指標所需參數(shù)的合理性，或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

4.“4個原則綜合兼顧”保障評審結果高效實用

項目可研經濟性、財務合規(guī)性審查，是判斷項目是否能夠納入預算的重要前置性評價環(huán)節(jié)。在開展項目可研經濟性、財務合規(guī)性審核工作中，主要把握了以下原則：

（1）必要性原則。項目可研經濟性、財務合規(guī)性審查，能夠促進各類項目投入資金依法合規(guī)使用，從源頭上提升投入產出水平，有效降低項目竣工決算、審計等后期環(huán)節(jié)的經營風險。

（2）實用性原則。項目可研經濟性、財務合規(guī)性審查的目標就是要確保納入儲備的項目符合公司投入產出要求；在衡量產出時要兼顧社會效益和經濟效益，同時確保納入儲備的項目符合國家財經法規(guī)和財務制度要求。

（3）融合性原則。項目可研經濟性、財務合規(guī)性審查是一項綜合性強的工作，橫向上要加強財務與業(yè)務的集成融合，縱向上統(tǒng)籌各專業(yè)力量，同時有效發(fā)揮財務部門的組織作用，充分調動各方力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，提升工作質量和成效。

（4）前瞻性原則。項目可研經濟性、財務合規(guī)性審查，就是要從源頭上杜絕投資失誤，避免合規(guī)性風險。在評審過程中，要堅持從業(yè)務角度出發(fā)，將財務信息轉化為業(yè)務語言表達，使財務制度和管理要求融入其中，打通業(yè)務通道與數(shù)據(jù)通道，促進價值鏈與業(yè)務鏈有機融合。

四、項目經濟性、合規(guī)性評審的成效分析

1.開展儲備項目經濟性、合規(guī)性評審工作的現(xiàn)實效果

通過對儲備項目財務審查，公司財務人員對下一年度儲備項目總體規(guī)模、投資方向有了深入的了解，對明年項目預算管理及項目開工、預決算、轉資等工作都能夠發(fā)揮積極的作用，促進項目財務管理工作得到全面的提升。

第3篇

一、事業(yè)單位在財務管理方面存在的問題

(一)單位領導對于財務規(guī)則缺乏足夠的重視

目前的調查情況而言,財務工作中確實存在著一些這樣或者那樣的問題,這些問題僅僅是最后的表征,背后深層次的原因還是事業(yè)單位的領導本身對于財務規(guī)則相關的重要性缺乏必要的認識,只有正確的認識了這個工作本身才能夠更好地做好相關的工作。在現(xiàn)在而言,大部分的事業(yè)單位財務人員都僅僅是扮演者一個企業(yè)資金流動的記錄者的角色,甚至很多人連這個角色都扮演不好,這樣的工作現(xiàn)狀也就不能夠很好地發(fā)揮財務管理的重要作用出來,并不能夠參與到事業(yè)單位的日常決策中去,財務管理的效用被大大地減弱了。

(二)會計基礎工作較為薄弱

會計工作基本上是一些基礎而重復的工作,這些工作雖然繁復但是在很大的程度上也會影響到財務工作管理中有效性的問題,因為任何復雜的工作也都是由一些很微小的工作組合起來的,在調查中發(fā)現(xiàn)有不少的財務專業(yè)人員的素質很差,財務素養(yǎng)很低下,職業(yè)道德水平也不夠,無法很好地承擔起自己的本職工作。而且在不少的事業(yè)單位的崗位中存在著兼職崗位的事實,也是為了最大的節(jié)約成本的需要,所以在公司的出納、記賬還有檔案的保管方面也都出現(xiàn)了多個崗位一個人的局面。在實際中存在著不少的財務管理中會計名目不規(guī)范、業(yè)務的處理不及時、原始憑證的使用不規(guī)范等情況,這些細節(jié)上的處理不給力最終也就使得整體的財務工作做得并不到位,最終不能夠取得很好的效果。

(三)財務的管理方法有待提高

財務的工作不僅僅是賬目的記錄而已,更多的可以通過對于企業(yè)資金的流動而為企業(yè)的發(fā)展來出謀劃策。目前而言行政事業(yè)單位中存在著資金不足以及資金利用效率不高雙重問題。由于事業(yè)單位的資金在很大的程度上都是來自于國家的撥款,在這方面資金的使用不規(guī)范的話,就有可能使得國有資產流失的現(xiàn)象很嚴重了就。調查顯示不少的事業(yè)單位在使用單位資金的環(huán)節(jié)中,對于資金的使用隨意性很大,這樣一來也就使得資金的使用效率不夠高,并且在資產的采購環(huán)節(jié)也都存在著諸多的問題,這樣的情況在我國的事業(yè)單位中廣泛的存在著。

二、完善事業(yè)單位財務管理工作的建議

(一)積極地提高對于財務工作的重視程度

在新的事業(yè)單位財務規(guī)則出臺之后,行政事業(yè)單位的有關負責人需要適當?shù)膩順淞⑿碌呢攧找?guī)則,自身也要加強對于財經法律法規(guī)的學習。行政事業(yè)單位的財務規(guī)則需要進行新的改變,向著合理、科學的方向改進,嚴重的杜絕領導決策的隨意性情況的發(fā)生。我們在這個過程中要做好相關工作崗位的權責劃分,以此來為相關的負責人進行相應的培訓工作,進而更好的對事業(yè)單位的機構設置進行安排。財務工作要告別以往的記賬式工作理念,要正常的走向管理化的方向上去,如此這般才能夠最大的發(fā)揮出財務審計與管理工作對于單位經營指導的作用出來,也可以更好的為單位來服務。

(二)積極地對財務管理工作進行規(guī)范

在新的事業(yè)單位財務規(guī)則下,行政事業(yè)單位的有關人員需要綜合的來考慮各種可能性,配備好合理的財務會計人員,這些人員需要在專業(yè)上精通,在道德上經得住考驗,對國家的有關法律和相應的會計制度都有著一定的熟悉。要想做好財務管理工作最關鍵的就是要正確的財務工作考核的相關規(guī)定,這樣一來不僅僅是可以更好的讓財務人員變得知法守法,提高自身的法律意識,也可以在更好的提高自身的專業(yè)素養(yǎng),進一步的來加強相應的財務會計的核算水平,不僅僅是形成規(guī)范的會計電算化的規(guī)范制度,更進一步的來建立必要的約束機制。

(三)建立起科學的財務管理辦法

新的行政事業(yè)單位的財務管理規(guī)則財政大的程度上也要求可以最大的保障事業(yè)單位的資金使用效率,進而來積極地做好在預算的監(jiān)督執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的相關工作,把以往的財務管理工作從簡單的資金的記錄中轉移到對于資金進行主動地引流上面來。在新的財務制度下可以有意識地建立起新的績效考核與評價的指標出來,以此來達到提高事業(yè)單位的資金使用效率的要求。相應的建立大的財務觀念,幫助國有資產可以在同一個單位的不同部門之間進行流動,以便可以取得資源的最高效的利用,減少資源的浪費現(xiàn)象的發(fā)生。對于國有資產也要積極地進行監(jiān)管,從而保證找到合理的用于核定國有資產的核算的管理辦法來,使得國有資產不會流失。