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第1篇

國內(nèi)的學(xué)者對期間費用的預(yù)算管理的研究主要還是從翻譯國外發(fā)達國家學(xué)者文獻研究開始興起的，慢慢的結(jié)合我國特殊的國情，發(fā)表了一系列能夠切實應(yīng)用于我國國有企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動中的與期間費用預(yù)算管理相關(guān)的文獻。像陳見麗、李立群、田小彥等學(xué)者在此方面走在前列，他們普遍認為，國有企業(yè)的期間預(yù)算管理存在很大的問題。主要體現(xiàn)在，期間費用的預(yù)算管理由部門包辦，并且企業(yè)期間費用的預(yù)算管理制度的制定脫離了企業(yè)的實際，執(zhí)行不嚴(yán)等等。他們也在各自研究文獻中，對我國國有企業(yè)建立健全科學(xué)的期間費用預(yù)算管理體制提出了自己見解。

二、期間費用預(yù)算控制概述

（一）期間費用的含義

企業(yè)中所說的期間費用通常是指一些企業(yè)為了開展各項管理經(jīng)營活動而發(fā)生的支出，這一類的支出通常與企業(yè)營業(yè)的期間相互聯(lián)系，一般不能直接計入到企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的勞務(wù)成本當(dāng)中去，通常在費用發(fā)生期中直接抵消企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入。一般來說，企業(yè)的期間費用主要包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

（二）期間費用的特點

前文提到期間費用是由企業(yè)經(jīng)營和管理的日常業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的，期間費用是企業(yè)這類業(yè)務(wù)活動能夠進行的資源性要素，也是這類日常業(yè)務(wù)活動貨幣量化的直觀反映。這些性質(zhì)決定期間費用的特點：1.期間費用涉及企業(yè)眾多的部門和人員舉例說明，某企業(yè)因負債融資向銀行借貸的短期借款發(fā)生的財務(wù)費用，就難以歸類到某一個業(yè)務(wù)部門或者人員，而且跨期一整個會計期間。2.期間費用開支項目種類繁多期間費用大體上主要包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。但各類間接費用項目下還有次一級的項目，比如說銷售部門的水電費、銷售部門人員的工資等等都可以歸類為銷售費用。3.期間費用支出頻繁、零散期間費用往往沒有固定的支出項目，也沒有固定的發(fā)生規(guī)律可循。比如：領(lǐng)導(dǎo)層的會晤開辦費、差旅費在發(fā)生時計入管理費用中；借款利息在到期發(fā)生時計入財務(wù)費用。4.期間費用的支出與業(yè)務(wù)活動計劃目標(biāo)結(jié)果不具有一致性這里就涉及到一個費用與成本的概念區(qū)別問題，一般來說成本對應(yīng)了業(yè)務(wù)活動的成果。比如原材料經(jīng)過企業(yè)的生產(chǎn)活動可以轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕洠軌蛟谝院鬄槠髽I(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，而費用的支出則并不一定就會達到預(yù)期的效用或者說并不一定會帶來效益。5.期間費用的一些支出項目具有剛性企業(yè)在開展日常經(jīng)營活動的過程中，不可避免的會涉及到有些期間費用的支出，這具有剛性，是不可被抵減和避免的。比如，在企業(yè)成立融資過程中，不可避免的會涉及到借款利息的問題。

（三）期間費用的類別

從企業(yè)期間費用發(fā)生的原因角度來分類，可以將企業(yè)期間費用分為約束性期間費用和酌量性期間費用兩大類。1.約束性期間費用這類期間費用主要是指那些企業(yè)擁有的資產(chǎn)和基本員工所產(chǎn)生的費用。比如，固定資產(chǎn)折舊、財產(chǎn)稅、保險費以及社保費等等。2.酌量性期間費用這一類期間費用也稱作管理變動費用。主要是指由企業(yè)各種決策、經(jīng)營和管理日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的費用。這一類期間費用的投入與產(chǎn)出之間沒有明確的因果關(guān)系，而是由于企業(yè)的經(jīng)營和管理行為而產(chǎn)生的。比如，廣告費、員工培訓(xùn)費用、辦公費用、業(yè)務(wù)招待費用以及差旅費用等。采用期間費用的形成因素進行分類，將期間費用分為約束性和酌量性兩類，對企業(yè)預(yù)算控制行為非常重要，針對不同性質(zhì)的期間費用采用不同的預(yù)算控制方法，能夠使得企業(yè)預(yù)算管理工作變得簡潔，從而更加科學(xué)有效。

（四）預(yù)算管理及其意義

1.預(yù)算管理的含義企業(yè)日常管理活動中的預(yù)算控制指的是糾偏，也就是按照預(yù)先制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來衡量預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并且在執(zhí)行過程中依照既定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)糾正所發(fā)生的偏差，以此來確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。通常，預(yù)算管理分為事前、事中和事后三個過程。其中最為關(guān)鍵的節(jié)點是在事中的控制。2.預(yù)算管理的意義期間費用的預(yù)算控制在企業(yè)預(yù)算管理中占有舉足輕重的位置，若能夠合理的、科學(xué)的實行企業(yè)期間費用的預(yù)算管理能夠十分有效的實現(xiàn)降低企業(yè)期間費用支出，增加企業(yè)盈利的目的。

三、國有企業(yè)期間費用預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題分析

目前來說，國有企業(yè)在期間費用的預(yù)算管理方面的工作開展存在較大的缺陷，亟需提高改進，以保證國有企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下保持足夠的競爭力。結(jié)合國內(nèi)的一些相關(guān)的文獻以及企業(yè)實際數(shù)據(jù)資料，國有企業(yè)期間費用的預(yù)算管理主要存在以下幾方面的問題：

（一）部門包辦

目前，一般的國有企業(yè)通常將企業(yè)的期間費用預(yù)算管理工作責(zé)任全權(quán)交給企業(yè)的財務(wù)部門操作。將企業(yè)的期間費用的預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門一手操辦的不良后果在于，單一部門的預(yù)算管理工作難以全面到覆蓋整個企業(yè)層面，通常在其他部門的實行過程中會受到一些排斥和阻礙，使得編制出來的預(yù)算管理制度不夠完善，也會難以得到有效的執(zhí)行。

（二）既定的制度政策得不到嚴(yán)格的執(zhí)行

企業(yè)的期間費用的預(yù)算管理想要達到預(yù)期的良好效果，不僅僅需要制定科學(xué)合理的預(yù)算管理政策，而且還需要各部門能夠妥善的遵照執(zhí)行。然而從實際情況來看，我國的大多數(shù)國有企業(yè)還存在著執(zhí)行不力的情況。究其根本原因還是企業(yè)管理層沒有做好表率的作用，對于企業(yè)期間費用的預(yù)算管理沒有予以足夠的重視，另外財務(wù)部門等相關(guān)的權(quán)責(zé)部門也缺乏有效的監(jiān)督措施。

（三）預(yù)算制度脫離了企業(yè)的實際情況

預(yù)算管理中的預(yù)字就注定了其制定的超前性和實際性。正常來說，企業(yè)的期間費用的預(yù)算管理的制定不僅僅依靠往年實際的經(jīng)驗，而且還需要展望未來期間的企業(yè)經(jīng)營活動的趨勢走向等等。也就是說，企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)依靠于實際情況而又高于實際。但目前的情況是，在企業(yè)制定期間費用預(yù)算管理制度的工作當(dāng)中，一些企業(yè)的預(yù)算編制人員并沒有很好的進行深入市場的調(diào)查，僅僅依靠主觀上的或者是往年的老經(jīng)驗老觀點辦事情，與企業(yè)未來的經(jīng)濟目標(biāo)相脫離。

四、建設(shè)我國國有企業(yè)預(yù)算管理體制

（一）完善企業(yè)期間費用預(yù)算管理制度

完善的企業(yè)期間費用預(yù)算管理制度是企業(yè)在執(zhí)行期間費用預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。科學(xué)完善的制度是基礎(chǔ)。建立完善、合理及科學(xué)的期間費用預(yù)算管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的必然要求。完善的企業(yè)期間費用預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包含：制定預(yù)算的組織機構(gòu)、預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門。

（二）以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)位導(dǎo)向

現(xiàn)代企業(yè)的宗旨和核心目標(biāo)就是增加企業(yè)價值，使得企業(yè)盈利。期間費用的支出與企業(yè)經(jīng)濟利益的流入息息相關(guān)。因此，在編制期間費用預(yù)算約束之前，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史情況摸清楚基本的預(yù)算量是多少，此外需要根據(jù)市場未來的走向趨勢對預(yù)算約束進行進一步的完善。另外，企業(yè)的期間費用預(yù)算約束還應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，按照適度從緊的原則，在實際需求和經(jīng)營利潤之間找到平衡。

（三）重視期間費用預(yù)算管理期中的工作

第2篇

[關(guān)鍵詞]合同;道橋工程費;控制

一、熟悉合同

合同文件包括合同協(xié)議書,中標(biāo)通知書,投標(biāo)書問題澄清,投標(biāo)文件,合同專用條款,合同通用條款,招標(biāo)文件、補遺書、標(biāo)前會會議紀(jì)要及問題答復(fù),技術(shù)規(guī)范,圖紙,已報價的工程量清單,組成合同的其他文件。監(jiān)理工程師在工作之前就應(yīng)該熟悉合同,并做到:

1.熟悉合同專用條款、通用條款、投標(biāo)書問題澄清記錄、標(biāo)前會議紀(jì)要等,明確業(yè)主及承包商各自的義務(wù)、責(zé)任及風(fēng)險,制定出確認補償事件的程序、具體要求及對這類事件的支付。

2.明確從投資的角度履行合同應(yīng)該做的全部事前工作,如測量新路面的原始地面標(biāo)高,清點新路范圍內(nèi)的樹木及電線桿的數(shù)量等等。

3.對合同中自相矛盾之處要能及時發(fā)現(xiàn)。如在本合同中,技術(shù)規(guī)范要求支座鋼板包含在支座中計量,而工程量清單中卻要求支座鋼板單獨計量這種重復(fù)計量情況必須加以澄清。

4.明確新增單價的計量原則。在審核本工程的新增單價時,我們的依據(jù)是:(1)合同標(biāo)書問題要澄清(承包商承諾按相應(yīng)章節(jié)項目單價及報價下浮率下浮)。(2)合同專用條款(按定額計算)。(3)合同的工程量清單(稅金單獨計量)。

5.熟悉招標(biāo)文件中技術(shù)規(guī)范部分,明確各分部工程的計量項目及每一項工程量的計量方法。如依據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定,支座墊石應(yīng)包括在支座計量中,顯然承包商把它作為新增項目重新報價,這是不符合合同條款的。又如,承包商在進度付款申請中,排水管的工程量以檢查井之間的距離計算,而文件中明確說明檢查井內(nèi)側(cè)墻面之間的距離計算,即其工程量應(yīng)扣除檢查井的內(nèi)徑長度。再如:承臺挖方工程量的計量,文件規(guī)定按原地面標(biāo)高不放坡垂直挖到承臺底計算長方體,而承包商則按設(shè)計后路面標(biāo)高放坡挖到承臺底計量臺體工程量,顯然這又是不符合合同規(guī)定。

二、謹(jǐn)慎地審批施工組織設(shè)計及施工計劃

可以說,承包商是依據(jù)審批的施工組織設(shè)計及施工計劃來安排施工并據(jù)此取得其合同價款的。如果監(jiān)理工程師同意其這樣施工,則在按此種施工組織設(shè)計及施工計劃進行的施工過程中,就要求業(yè)主能及時履行義務(wù),否則就會引起承包商的索賠。如承包商在安排工期時前緊后松,考慮到業(yè)主可能不能及時解決拆遷問題,承包商可能提出索賠工期并為保證工期而提出后序工作的趕工費。所以我們在審批時指出應(yīng)采用合理工期,并盡可能先把應(yīng)做的工作完成好,同時依據(jù)關(guān)鍵線路及合理工期,倒排工期以確定業(yè)主應(yīng)履行義務(wù)的期限,并說明承包商可能提出的所有索賠。又如施工單位在組織樁基施工時,看到樁基位置上有大量拆遷問題沒有解決,因而不管樁的長短,一律采用重錘樁機(合同以樁長計算綜合單價),且在施工組織計中寫明是用兩臺樁機按樁號順序施工。監(jiān)理如果同意這個施工組織設(shè)計及計劃安排,則在以后工作中必然引起承包商對如下幾個問題的索賠:因不可能按順序施工而發(fā)生機械場內(nèi)不合理的二次運輸,最后不得不多進樁機來加快進度,從而產(chǎn)生“不合理”的樁機進出場費,樁機一多管理費又增加;因電表負荷增大而產(chǎn)生電表增容費;因泥漿池的使用率低而使其制作費提高;因拆遷而產(chǎn)生的施工機械停工損耗費,及考慮到此綜合單價可能還會因為工程量變更過大(超過15%),而引起單價調(diào)整,等等。據(jù)此,我們從保證安全施工的前提下,提出20米以下的樁可改用人工挖孔。這樣就防止鉆孔樁因地質(zhì)復(fù)雜而使樁抗?jié)B較大浪費混凝土及機械施工成本過高的缺點,這既不損害承包商的利益,卻維護了業(yè)主的利益,為國家節(jié)約了一大筆物質(zhì)財富。通過成本分析,就此一項即為業(yè)主節(jié)約50多萬元,節(jié)約混凝土400多立方。

三、優(yōu)化方案

優(yōu)化方案如同向海綿取水,只要去擠總是有會有的。如在本工程中,我們監(jiān)理了幾個標(biāo)段,其中有的標(biāo)段有多余土方,有的標(biāo)段又要向外取土,覺察到此點后,我們向業(yè)主建議由監(jiān)理把握,讓該路上的土方能自我消化;又如依據(jù)原設(shè)計要求打掉一段舊渠箱改做新渠箱,后來我們在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn),舊渠箱沒有受到什么破壞,外觀良好,且能滿足使用要求,我們建議進行質(zhì)量論證,后來設(shè)計變更成為接順舊渠箱。

四、完善圖紙

提供完善的圖紙是業(yè)主的責(zé)任,可實際上常出現(xiàn)圖紙不完善的情況,對于不完善的圖紙發(fā)現(xiàn)越早,業(yè)主損失越小。就拿我們監(jiān)理的這座高架來說,它中間三跨僅是縱向箱梁設(shè)計有85米的預(yù)應(yīng)力,其翼板(并無預(yù)應(yīng)力存在)與普通箱梁翼板形狀尺寸無差別,可在圖紙會審時我們發(fā)現(xiàn)其鋼筋用量卻相差四倍,在我們提出后,設(shè)計人員及時做出變更。如果鋼筋已全部安裝之后發(fā)現(xiàn),則業(yè)主無疑要為它所提供的這種圖紙付出代價。同樣在這座橋中,原設(shè)計中橋引道的排水沒有接入道路排水,幸好在路面施工前我們把問題提出。

五、掌握好進度、質(zhì)量、投資的最佳切合點

在保證總工期的條件下,我們盡力為關(guān)鍵線路上的每一道工序提供合理工期,并提醒業(yè)主對拆遷付款等事項及時履行義務(wù)。若業(yè)主有片面要求,我們就站在專家的角度提出意見。如有一次,業(yè)主強調(diào)趕工期,而要求先通半幅路面,可是這半幅路面存在較多地下拆遷問題,若做臨時路面,將引起大量浪費,而且此時又是雨季,要不影響質(zhì)量,必然要增加大量的投資。這時我們把可能造成的浪費用向業(yè)主反映,業(yè)主經(jīng)過權(quán)衡,最后還是決定取消先通半副路的要求。

六、補償事件要計量準(zhǔn)確

補償事件發(fā)生后,計量易產(chǎn)生偏差。為了使計量準(zhǔn)確合理,我們盡可能用具體的原始尺寸,如長、寬、高,避免使用面積、體積等模糊數(shù)據(jù),并要求附上形象直觀的大樣圖。在情況允許時要求業(yè)主參與,一起確定工程量,力爭做到公開透明。在可能條件下,還采用事后抽檢,如土方換填后,抽一兩點下挖,以復(fù)核其換填深度。

第3篇

（一）成本費用預(yù)算管理未實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利三者的一致

企業(yè)成本費用預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各個層面的利益關(guān)系，企業(yè)在實施中普遍缺乏較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，容易造成權(quán)、責(zé)、利三者的失衡。在預(yù)算管理過程中，如果單位過分依賴于財務(wù)部門歷年支出的數(shù)據(jù)，就會忽視各部門依據(jù)年度實際生產(chǎn)業(yè)務(wù)計劃，因此各個部門也會認為財務(wù)部門根據(jù)歷年實際支出數(shù)據(jù)做出分配的預(yù)算指標(biāo)，也不過是脫離實際業(yè)務(wù)計劃的形式上的預(yù)算，缺少對單位整體利益的長期規(guī)劃，也沒有和各部門的責(zé)任、利益相結(jié)合，各業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算指標(biāo)是否與生產(chǎn)業(yè)務(wù)計劃相匹配不加關(guān)注，容易讓預(yù)算管理流于形式。

（二）成本費用預(yù)算未與實際業(yè)務(wù)有效接軌

單位預(yù)算是為安全生產(chǎn)服務(wù)的，而生產(chǎn)的業(yè)務(wù)計劃始終貫穿于預(yù)算管理的全過程。在企業(yè)現(xiàn)有管理中，預(yù)算編制往往先于生產(chǎn)計劃，預(yù)算的編制很大程度受歷年預(yù)算執(zhí)行情況的影響，但現(xiàn)有的環(huán)境變化決定了預(yù)算環(huán)境的變化，單靠以基期數(shù)據(jù)編制的預(yù)算很難指導(dǎo)將要開展的業(yè)務(wù)。在成本費用預(yù)算控制中，由于預(yù)算編制未建立在周密的生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，控制也很難實施，考核評價自然也就不會是公正的。

（三）成本費用預(yù)算管理手段過于單一

預(yù)算管理的效果取決于預(yù)算管理的手段。在實際執(zhí)行中，預(yù)算管理主要通過成本費用報銷卡控，往往依賴于中間審批者的人為操作，對于預(yù)算的執(zhí)行情況未能進行及時反映，預(yù)算的審批效率較低，這種人工性的管理方式阻礙著預(yù)算對成本費用管理作用的發(fā)揮。現(xiàn)有預(yù)算管理未能實現(xiàn)系統(tǒng)化和智能化，在一定程度上是因為預(yù)算管理職責(zé)模糊不清，預(yù)算管理脫離實際和預(yù)算手段的落后，針對這些問題，企業(yè)可通過以下措施最大限度的發(fā)揮預(yù)算對成本費用管控的作用。

二、企業(yè)成本費用預(yù)算管理改進措施

（一）健全機構(gòu)，明確職責(zé)，強化分工企業(yè)

要健全和強化預(yù)算管理專門負責(zé)機構(gòu)，強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)決策、群策群力的結(jié)合和平衡，為實施有效的預(yù)算管理建立良好的組織保障。在組織機構(gòu)設(shè)計上，要關(guān)注每個個體職責(zé)作用的最大程度發(fā)揮，在建立相互協(xié)助機制上，要重視分工的明確和細致，每項費用都落實到有關(guān)的責(zé)任部門。實行專業(yè)負責(zé)制、科室負責(zé)制、科目負責(zé)制，明確各部門的職責(zé)，落實各部門的分工，例如技術(shù)科按照專業(yè)不同結(jié)合生產(chǎn)實際，負責(zé)編制年度業(yè)務(wù)計劃，其他部門圍繞年度業(yè)務(wù)計劃進行費用關(guān)聯(lián)，費用與預(yù)算科目相對應(yīng)，如人力勞動科負責(zé)人工費預(yù)算的編制，具體包含工資、津貼等與預(yù)算科目相對應(yīng)的人工費用，物資科負責(zé)材料費用的預(yù)算編制，機械科負責(zé)機械費用預(yù)算的編制，其他部門也是如此，做到不交叉不漏項。全面預(yù)算管理作為全員、全過程的控制，通過落實各部門的責(zé)任，把以往的上級下達指標(biāo)數(shù)變?yōu)槠髽I(yè)自己結(jié)合生產(chǎn)實際編制預(yù)算，并和各部門之間分工相聯(lián)系，促使企業(yè)從經(jīng)驗的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在成本費用預(yù)算管理中的作用不容小覷，預(yù)算管理的順利推動首先在于領(lǐng)導(dǎo)意識的更新轉(zhuǎn)變，財務(wù)部門可按分工進行針對性的管理技巧培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算統(tǒng)籌能力的培訓(xùn)。

（二）完善制度，健全考核，賞罰分明

制度是一個機制保持活力的保障，也是一個組織能夠有效運行的基礎(chǔ)，唯一克服個人色彩過濃管理的手段就是健全的制度。制度的設(shè)計要充分符合企業(yè)的職能，要符合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。制度的內(nèi)容既要涵蓋組織的分工，又要涵蓋具體的操作方法，要注重全程與全員參與成本費用預(yù)算管理的制度化設(shè)計。同時，一個良好的考評制度是體系運行有效的關(guān)鍵，評價的公正與否、考核的效果到位與否直接影響著預(yù)算管理下一階段的實施，企業(yè)預(yù)算管理的提升很大一部分依賴于賞罰分明的制度引導(dǎo)，最大程度的調(diào)動企業(yè)各部門實施有效預(yù)算管理的主觀能動性、創(chuàng)造性。

（三）建立業(yè)務(wù)與預(yù)算對接的浮動機制

業(yè)務(wù)與成本費用預(yù)算的關(guān)系是密不可分的，兩者在實施中是相輔相成的，業(yè)務(wù)設(shè)計是預(yù)算基礎(chǔ)，預(yù)算是業(yè)務(wù)優(yōu)化管理的重要手段，業(yè)務(wù)管理貫穿于預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整、考評全過程，預(yù)算管理反作用于業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)總結(jié)的全流程。在業(yè)務(wù)設(shè)計上既要符合企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，也要符合預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在實施預(yù)算管理前要排列好業(yè)務(wù)條目，做初步的預(yù)算匯總，在業(yè)務(wù)安排與預(yù)算安排未有效銜接時，要判斷好兩者的合理性，力求最大的吻合。做好業(yè)務(wù)計劃后，要對每項業(yè)務(wù)進行預(yù)算編制，進行專項業(yè)務(wù)預(yù)算管理，以便進行預(yù)算過程控制、考核評價管理，專項業(yè)務(wù)、專項預(yù)算兩者要協(xié)調(diào)管理。在預(yù)算結(jié)果不符合預(yù)算管理要求時，考評者首先要確定結(jié)果是受業(yè)務(wù)環(huán)境變化的影響，還是受預(yù)算管理者不作為和怠工的影響。

（四）建立多手段互相配合的管控系統(tǒng)

預(yù)算的管理是一項系統(tǒng)的工作，要想通過預(yù)算管理控制企業(yè)的成本，就需要一套科學(xué)合理的管控系統(tǒng)。企業(yè)可根據(jù)實際情況設(shè)計出一套適合自己管理特點的全面預(yù)算自動化管理系統(tǒng)，做到無預(yù)算無法啟動費用報銷、無業(yè)務(wù)計劃無法實施費用報銷、手續(xù)不全無法開展費用支出，降低人工管理成本。此外，系統(tǒng)的設(shè)計要充分考慮預(yù)算數(shù)據(jù)使用者的需求和使用者的能力素質(zhì)。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)作用的發(fā)揮需要臺賬管理的補充，基層單位在系統(tǒng)部分功能設(shè)計成本過大、運行效率過低時，可結(jié)合臺賬式的登記管理對預(yù)算進行有效控制。臺賬控制管理是預(yù)算的重要手段，是對預(yù)算管理系統(tǒng)的補充，在預(yù)算控制過程中，各預(yù)算單元就自已分管的預(yù)算指標(biāo)，建立相應(yīng)的臺賬，實行動態(tài)管理，隨時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，實現(xiàn)事中控制和過程控制。

（五）排列業(yè)務(wù)計劃，重在優(yōu)化組合

成本費用的節(jié)約達到一定程度時就沒有了空間，這就需要管理者另辟蹊徑，要具有大成本意識，要從優(yōu)化勞動組織、科技創(chuàng)新、提高生產(chǎn)力入手。預(yù)算編制初期，生產(chǎn)技術(shù)部門結(jié)合維護管理合同要求和設(shè)備狀況，分輕重緩急排列年度業(yè)務(wù)計劃，領(lǐng)導(dǎo)小組要召開年度業(yè)務(wù)計劃審查會，重點解決年度業(yè)務(wù)計劃與實際脫節(jié)的問題，解決生產(chǎn)管理的盲目性、生產(chǎn)過程的重復(fù)性，也就是優(yōu)化生產(chǎn)組織，這樣才能解決預(yù)算管理的隨意性和節(jié)約費用支出，降低消耗。

（六）預(yù)算實現(xiàn)的關(guān)鍵是預(yù)算的過程控制

1、實行預(yù)算自動化控制。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)為預(yù)算自動化控制實現(xiàn)流程化管理提供了平臺。在預(yù)算實施過程中，充分利用信息化系統(tǒng)，把年度預(yù)算按照部門和末級科目數(shù)錄入到信息化系統(tǒng)，利用先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算信息及時傳遞與共享，及時監(jiān)控和修正。

2、實行部門負責(zé)制。為避免將預(yù)算的執(zhí)行放到財務(wù)部門，由財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的控制。因此預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組織各部門進行落實，實行部門負責(zé)制和科目負責(zé)制，明確每項費用，把預(yù)算控制的責(zé)任落實到基層。各項預(yù)算指標(biāo)下達后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，盡可能細化到執(zhí)行科室和工區(qū)，實現(xiàn)全員參與，全員控制。結(jié)合預(yù)算網(wǎng)報系統(tǒng)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級主管、各部門審批的權(quán)限，設(shè)置好預(yù)算網(wǎng)報系統(tǒng)的各個流程，使其分工負責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。

3、實行季度指標(biāo)分劈制。根據(jù)批復(fù)預(yù)算，各部門結(jié)合年度安排按照季度的業(yè)務(wù)計劃，把年度預(yù)算具體到相應(yīng)的四個季度，而不是簡單的用年度預(yù)算均分到四個季度，預(yù)算辦公室下達季度預(yù)算指標(biāo)，各部門根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，使預(yù)算指標(biāo)更能符合實際，易于控制。

4、實行月度資金使用計劃制。各部門根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)月的業(yè)務(wù)計劃，合理安排當(dāng)月的資金支出，財務(wù)部門匯總后上報公司進行審批，以資金使用計劃控制預(yù)算支出。

5、實行月度核對制。各部門根據(jù)分管的預(yù)算科目進行控制，建立管理臺賬，每月初財務(wù)部門分別和相關(guān)部門進行核對上月預(yù)算支出數(shù)，各部門對月度支出進行簡單的分析，對偏離度較大的項目重點進行關(guān)注，及時與主責(zé)部門進行聯(lián)系，月度進行分析，重在及時糾偏，實現(xiàn)事中控制和過程控制。

6、實行季度分析制。堅持召開季度經(jīng)濟活動分析會，實際發(fā)生額不僅與年度指標(biāo)進行比較，還和預(yù)算辦公室下達的季度指標(biāo)進行比較，要對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因，提出改進方案和補救措施。以年度業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，以條件變化為依據(jù)，確認下季度最終的業(yè)務(wù)計劃和勞動組織，修正下季度下達的預(yù)算指標(biāo)，實行滾存預(yù)算管理。