前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)外部審計論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

（一）審計的起源與發(fā)展

審計起源于經(jīng)濟責任關系，所謂經(jīng)濟責任關系是指現(xiàn)代公司在公司所有權以及公司經(jīng)營權相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實際經(jīng)營者基于委托形成的責任關系。由于公司基于經(jīng)濟責任關系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以公司的實際經(jīng)營者便需要承擔向公司的所有者報告真實、準確的公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務運營狀況的責任。而公司的所有者則需要基于所有權對公司實際經(jīng)營者提供的財務報告和會計信息進行審核監(jiān)督，以此保證公司的合法性、合規(guī)則性以及良性運營。于是，公司的所有者和實際經(jīng)營者便需要第三方，對公司的財務報告以及會計信息進行核查和審計，從而保證公司財務報告和會計信息的準確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實際經(jīng)營人、公司審計人形成了現(xiàn)代審計關系。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著我國《內(nèi)部審計基本準則》以及《審計法》的頒布，我國審計體系逐漸趨于完善。

（二）內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系

內(nèi)部審計與外部審計都是審計方基于經(jīng)濟責任關系對公司的財務狀況進行審計的行為。內(nèi)部審計與外部審計都需要在審計過程當中運用財務審計技術，而內(nèi)部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑒。但是，內(nèi)部審計與外部審計也存在著區(qū)別。其一，內(nèi)部審計與外部審計最直觀的區(qū)別在于，外部審計是由注冊會計師對公司整體財務數(shù)據(jù)的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內(nèi)部審計則是財務監(jiān)督管理機構的對內(nèi)部管理的一種手段方法，對公司內(nèi)部運行每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內(nèi)部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在于審查公司財務運營狀況的合法性與合規(guī)則性。而內(nèi)部審計的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的財務風險、優(yōu)化公司的資本配置，從而改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況提高公司效率。其三，內(nèi)部審計與外部審計的業(yè)務范圍不同。外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內(nèi)部控制審計、盡職調(diào)查等業(yè)務。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。總之，內(nèi)部審計與外部審計之間存在著聯(lián)系，同時也有諸多差異。

二、內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)作

（一）協(xié)作的動因和必要性

內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的動因有如下幾點：其一，在外部審計的過程當中，審計方無法充分利用內(nèi)部審計的審計信息。相比于外部審計人而言，內(nèi)部審計人掌握著被審計企業(yè)的第一手資料，并且對被審計企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財務狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計人在進行審計時在獲得審計信息上，往往沒有內(nèi)部審計人便利。其二，內(nèi)部審計部門與外部審計部門之間存在隔閡。由于內(nèi)部審計與外部審計在設計目標以及部門利益方面存在沖突，所以內(nèi)部審計部門與外部審計部門難以達成合作。其三，內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同缺乏機制支持。內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同的必要性主要體現(xiàn)在，內(nèi)部設計與外部審計可以通過協(xié)同審計共享審計信息、降低審計服務費用、提高內(nèi)部審計與外部審計的工作效率方面。同時，內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同還可以提高公司的財務運營水平和公司治理水平。所以，內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作是非常必要的。

（二）協(xié)作基礎

內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作基礎在于建立適合現(xiàn)代公司發(fā)展的內(nèi)部審計與外部審計機制。首先，內(nèi)部審計部門與外部審計部門應當建立有效的溝通機制。內(nèi)部審計人員與外部審計人員在企業(yè)審計過程當中，應當建立審計信息共享平臺，內(nèi)部審計部門在平時對企業(yè)各個機構的審計中所獲得的審計信息應當與外部審計部門共享。其次，內(nèi)部審計部門應當與外部審計部門建立審計人員交流機制。雖然內(nèi)部審計部門與外部審計部門的審計目標和審計范圍不同，但是內(nèi)部審計部門與外部審計部門所運用的審計方法是相同的，這為內(nèi)部審計與外部審計的交流協(xié)作提供了基礎。內(nèi)部審計人員與外部審計人員進行人員交流，不僅可以提高審計人員的審計專業(yè)水平，而且還可以使內(nèi)部審計人員與外部審計人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同性。其三，在審計工作中，應當確立以內(nèi)部審計為主導的原則。審計工作出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的重要原因在于，在審計工作當中沒有確定審計工作的主次順序。而內(nèi)部審計部門相對于外部審計部門而言，內(nèi)部審計部門更加了解公司審計的流程和安排，所以應當在審計工作當中起到主導作用。因此，審計信息共享機制、審計人員交流機制以及內(nèi)部審計主導原則是內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同的基礎所在。

（三）協(xié)作途徑

內(nèi)部審查與外部審查的協(xié)作主要有以下途徑：其一，建立內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作平臺，保證內(nèi)部審計與外部審計的信息溝通、人員流通以及審計流程暢通。其二，通過企業(yè)后期職業(yè)培訓提高審計人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計人員在審計過程當中，應當不斷提高自身的審計能力，制定內(nèi)部審計程序的合理方法，提供準確可靠的審計信息。其三，公司管理者應當提高對內(nèi)部審計工作以及外部審計工作的重視，全力為公司的內(nèi)部審計工作提供便利。其四，政府部門應當完善審計法律法規(guī)，進一步規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的流程，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計的程序統(tǒng)一，以上為內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)同途徑。

（四）對公司治理的影響

良好的企業(yè)經(jīng)營管理建立在企業(yè)管理層、外部審計以及內(nèi)部審計有效協(xié)作的基礎之上，其中內(nèi)、外部審計的協(xié)作關系是一項重要內(nèi)容。當內(nèi)部審計和外部審計可以互相接受對方的審計工作結果時，不僅可以減少重復工作，提高審計效率，而且可以共同確保企業(yè)內(nèi)部控制的健全和有效，共同加強企業(yè)全面風險管理。內(nèi)部審計與外部審計共同保證企業(yè)信息披露真實可靠，產(chǎn)生內(nèi)部審計與外部審計聯(lián)合審計的效果。因此，內(nèi)部審計與外部審計在審計范圍上相互協(xié)調(diào)，在審計過程中相互合作，在確保審計范圍的前提下，能提高企業(yè)整體審計效率，降低審計費用，并提高公司的治理質(zhì)量。

三、事務工作中的問題

在審計事務當中，內(nèi)部審計與外部審計存在的問題主要有以下幾點：其一，公司管理層對企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏重視，甚至少數(shù)公司的內(nèi)部審計處于空白狀態(tài)。其二，內(nèi)部審計與外部審計分工不明確，導致內(nèi)部審計部門與外部審計部門在審計工作中無法協(xié)同一致，造成審計信息不準確以及審計資源浪費。其三，內(nèi)部審計部門的審計人員專業(yè)水平不高，導致外部審計部門在對審計企業(yè)進行審計時，內(nèi)部審計部門提供的審計信息存在錯漏，審計方法存在缺陷。

四、政策建議

第2篇

一、內(nèi)部審計與外部審計既有區(qū)別又有聯(lián)系、既各有特點又互為補充，使內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)不僅必要而且可行

所謂內(nèi)部審計和外部審計，是按審計主體的不同對審計進行的分類，其中內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的獨立監(jiān)督和評價行為，目的是促進加強經(jīng)濟管理和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的主體是單位設立的內(nèi)部審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T。

外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。社會審計是指由經(jīng)政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計，其主體是注冊會計師。

內(nèi)部審計與國家審計、社會審計都是我國完整的審計組織體系的重要組成部分，三者特征突出、自成體系、各司其職，又相互聯(lián)系、相互補充。內(nèi)部審計相對于外部審計具有如下特點：

1、在審計性質(zhì)上，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T履行的內(nèi)部審計監(jiān)督，只對本單位負責；外部審計則是由獨立的外部機構以第三者身份提供的簽證活動，對國家權力部門或社會公眾負責。

2、在審計獨立性上，內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟方面都受本單位的制約，獨立性受到局限；外部審計在經(jīng)濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。

3、在審計方式上，內(nèi)部審計是根據(jù)本單位的安排進行審計工作的，具有一定的任意性；外部審計大多則是受委托施行的。

4、在工作范圍上，內(nèi)部審計的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風險管理、控制和治理過程等；外部審計則集中在企業(yè)的財務流程及與財務信息有關的內(nèi)部控制方面。

5、在審計方法上，內(nèi)部審計的方法是多樣的，應結合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計的方法則側(cè)重報表審計程序。

6、在服務對象上，內(nèi)部審計的服務對象是單位負責人；外部審計的服務對象是國家權力機關或各相關利益方。

7、在審計報告的作用上，內(nèi)部審計報告只能作為本單位進行經(jīng)營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計結果要對外公示；社會審計報告則要向外界公開，對投資者、債權人及社會公眾負責，具有社會鑒證的作用。

8、在審計對象上，國家審計以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財政財務收支及資金運作情況為主；社會審計對象則包括一切盈利及非盈利單位；內(nèi)部審計的對象是本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動。

9、在審計權限上，國家審計代表國家利益，對被審計單位的違法違紀問題既有審查權，也有處理權；社會審計只能對委托人指定的被審單位的有關經(jīng)濟活動進行審查、鑒證；內(nèi)部審計有審查處理權，但其內(nèi)向服務性決定了其強制性和獨立性較國家審計弱，其審查結論也沒有社會審計的社會權威性高。

10、在審計監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計屬于行政監(jiān)督，具有強制性；社會審計屬于社會監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會審計組織查賬驗證，而被審計企業(yè)與社會審計組織之間則是雙向自愿選擇的關系；內(nèi)部審計是單位自我監(jiān)督。

11、在依據(jù)的審計準則上，國家審計所依據(jù)的準則是審計署制定的國家審計準則；社會審計依據(jù)的審計準則是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則；內(nèi)部審計所依據(jù)的則是中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則。

通過以上分析，可以看出內(nèi)部審計與外部審計各具特色，既不能相互替代，也不能相互排斥，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，因此應該而且可以相互協(xié)調(diào)、相互補充。

二、明確協(xié)調(diào)目的，講究協(xié)調(diào)方法，注重協(xié)調(diào)效果，切實做好內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作

內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的基礎在于：內(nèi)部審計與外部審計的內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)、程序、方法，有很多相通相近之處。內(nèi)部審計可以利用外部審計提供的相關資料，提高審計效率，可以委托社會審計協(xié)助完成內(nèi)部審計工作任務，甚至可以與有實力、信譽好的社會審計機構結成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟，進一步加大對單位內(nèi)部的審計監(jiān)督力度；外部審計可以向內(nèi)部審計了解情況，在工作中得到內(nèi)部審計的配合與支持，也可以利用內(nèi)部審計成果，提高審計工作效率。

內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，要在單位負責人的支持下，由內(nèi)部審計機構負責人組織實施，緊緊圍繞內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的目的開展。協(xié)調(diào)的具體方式，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。內(nèi)部審計機構負責人要定期對內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估，并根據(jù)評估結果及時調(diào)整，改進協(xié)調(diào)工作。其中應著重做好以下兩個方面的工作：

第一，內(nèi)部審計與外部審計要在以下五個方面注意溝通：一是知識溝通，注意相互交流工作經(jīng)驗、學習專業(yè)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，討論管理薄弱環(huán)節(jié)，明確審計工作措施；二是審計范圍溝通，外部審計機構在制定審計計劃時，應考慮雙方的工作，最大限度減少重復性工作；三是審計工作底稿溝通，內(nèi)部審計與外部審計在必要的范圍內(nèi)交流相關工作底稿，以便在審閱后相互評價工作量，利用對方工作成果，提高審計工作效率；四是審計結論和管理建議溝通，外部審計通常應就可能影響內(nèi)部審計的重大事項與被審計單位管理當局溝通；五是具體審計程序和審計方法溝通；內(nèi)部審計應與外部審計探討審計程序和審計方法的缺陷，并及時提請對方改正，以降低審計風險。

第3篇

會計師事務所的規(guī)模是事務所綜合實力的一個體現(xiàn)，也是審計質(zhì)量高低的一個保障，所以規(guī)模較大的會計師事務所可以抑制上市公司的真實盈余管理。一方面，具有較大規(guī)模的事務所，審計經(jīng)驗較為豐富，注冊會計師具有較強的職業(yè)能力，比較容易發(fā)現(xiàn)上市公司的真實盈余管理行為。與小所相比，大所的獨立性更強，不會因為害怕流失客戶，而向存在真實盈余管理的客戶讓步；另一方面，大規(guī)模師事務所為了保持自己的長期競爭力和聲譽，不會因為個別公司的真實盈余管理行為，去承擔審計失敗的風險。所以大規(guī)模會計師事務所會提供更高質(zhì)量的審計服務，識別出上市公司的真實盈余管理行為，從而在一定程度上可以抑制真實盈余管理。

2.審計收費對真實盈余管理的影響

一般而言，審計收費越高，上市公司進行真實盈余管理的機會和空間越小。審計收費是會計師事務所向客戶提供審計服務而收取的等價勞動報酬。當然，事務所提供的審計服務的質(zhì)量越高，審計收費相應也越高。審計質(zhì)量越高，就越容易識別出上市公司的真實盈余管理行為。換而言之，會計事務所收取較高的審計費用，也會承擔較高的審計壓力和審計風險，為了規(guī)避這些風險事務所也會提供出與之相匹配的高質(zhì)量的審計服務，更多關注企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，就更容易識別出企業(yè)是否為了某一利益群體在刻意安排經(jīng)濟業(yè)務進行真實盈余管理。

3.審計意見對真實盈余管理的影響

一方面，會計事務所不會輕易出具非標準無保留意見。因為出具非標準無保留意見，事務所將會承擔較大的流失客戶和訴訟風險。但是會計師事務所對自己審計意見附有連帶責任負責，一旦發(fā)現(xiàn)上市公司存在真實盈余管理的行為，也會出具相應審計意見的審計報告。所以上市公司真實盈余管理程度越大，會計師事務所出具非標準無保留意見的概率也越大。另一方面，上市公司一旦被事務所出具非標準無保留意見，其公司的股價、聲譽都會受到嚴重影響，甚至受到證監(jiān)會的處罰，所以一般上市公司不會輕易進行真實盈余管理。綜上，審計意見對上市公司進行盈余管理存在一定的抑制作用。

4.結論