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摘要：隨著金融體制改革不斷深入，金融監(jiān)管持續(xù)升溫，我國商業(yè)銀行經營承壓，經營業(yè)績增長放緩。內部控制作為商業(yè)銀行經營管理的核心內容，有效的內部控制制度有助于提高商業(yè)銀行的經營業(yè)績和風險防范能力，實現商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。本文從商業(yè)銀行內部控制有效性出發(fā)，分析商業(yè)銀行內部控制現狀及存在問題，提出商業(yè)銀行內部控制有效性提升的具體對策，以期能夠為商業(yè)銀行的健康發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；有效性

近年來，我國商業(yè)銀行內部控制制度日趨完善，但隨著我國商業(yè)銀行發(fā)展步伐的不斷加快，有些銀行在經營和管理上還存在一定的風險問題，并隨著經營的變化和創(chuàng)新，風險案件層出不窮，經營亂象突出。有2017年4月某銀行北京分行的30億假理財案，有2016年緣于“僑興債”的某銀行惠州分行120億的違規(guī)擔保案，更有某銀行成都分行的750億違規(guī)發(fā)放貸款案等。以上種種風險案件無不顯現我國商業(yè)銀行內部控制制度不完善，內部業(yè)務流程和風險管理存在薄弱環(huán)節(jié)，內部控制的有效性亟待提升。

1商業(yè)銀行內部控制有效性概述

內部控制是指商業(yè)銀行通過建立健全各種規(guī)章制度，實現合理保證銀行經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告信息真實完整、提高經營管理效率及促進銀行實現發(fā)展戰(zhàn)略的目標。因此，有效的內部控制對商業(yè)銀行的經營發(fā)展具有重要意義，是商業(yè)銀行經營管理不可或缺的部分。商業(yè)銀行內部控制的有效性包含有效的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督，涉及銀行經營的全過程、經營的所有業(yè)務、以及銀行的所有員工。商業(yè)銀行內部控制通過制定內部控制相關的制度與方法，對商業(yè)銀行經營管理中的各類風險進行事前、事中以及事后全過程的有效控制，并隨著商業(yè)銀行經營規(guī)模、業(yè)務范圍及風險水平的變化加以調整，是一個動態(tài)的控制過程。因此，商業(yè)銀行只有不斷完善內部控制制度，提高內部控制的有效性，才能達到內部控制的目的，降低銀行經營風險，提高銀行經營業(yè)績，回報股東、回饋社會。

2商業(yè)銀行內部控制存在的問題與分析

2.1內部控制環(huán)境有待改善良好的內部控制環(huán)境是商業(yè)銀行有效實行內部控制的重要基礎，而有些商業(yè)銀行內部環(huán)境或多或少存在不利于內部控制實施的因素。首先是業(yè)績考核重業(yè)務輕管理。無論是在內部考核指標設置，還是外部對銀行的評價，更注重利潤的貢獻和業(yè)務發(fā)展的速度?；鶎尤藛T基于考核業(yè)績的壓力，往往忽視風險控制。其次是有些銀行在選人、用人的標準上，重視員工的業(yè)務能力，輕視職業(yè)道德修養(yǎng)。而缺乏積極向上的價值觀和社會責任感，不利于銀行可持續(xù)發(fā)展。最后是內部控制管理理念認識不到位。業(yè)務部門往往認為銀行內部控制是歸口管理部門的職責，對“內部控制人人有責”的管理理念認識不足，以致內部控制執(zhí)行不暢。

2.2內部控制流程有待改進內部控制是商業(yè)銀行根據風險應對策略，采用合適的控制措施，將風險控制在銀行可承受度之內。然隨著金融改革的深入，金融監(jiān)管政策頻繁更新，金融創(chuàng)新產品日新月異，有些商業(yè)銀行風險控制措施僅停留在商業(yè)銀行常規(guī)的業(yè)務流程和日常事項，不能根據法律法規(guī)的更迭、金融市場變化及自身經營狀況的變化，及時動態(tài)調整內部控制制度，從而導致內部控制失效，銀行風險案件頻發(fā)。另外，內部控制措施設計不合理，低風險業(yè)務、低風險事項的內部控制繁瑣，過度投入大量人力、物力，影響商業(yè)銀行日常運行的效率。

2.3信息與溝通機制有待優(yōu)化信息與溝通是內部控制的重要條件，而目前有些商業(yè)銀行在內部控制信息的收集、處理和傳遞效果不理想。比如，銀行總行的文件層層轉發(fā)到各級分支機構時間過長，文件處理流轉效率低；銀行總分支行間縱向溝通不暢，溝通反饋效率低下；銀行內部管理部門間，橫向信息傳遞、交流受阻，錯失風險識別的良好時機。同時，有些銀行信息系統(tǒng)建設投入過少，信息系統(tǒng)還比較滯后，很多業(yè)務操作和控制系統(tǒng)功能不健全，甚至有些信息處理還停留在手工階段，根本無法滿足現代銀行業(yè)務發(fā)展和內部控制的要求。

2.4內部監(jiān)督與約束有待強化近年來，我國大部分商業(yè)銀行逐步建立了垂直的、獨立的內部審計機構，完善了內部審計的運作機制。但在實際操作中，還存在這樣那樣的問題，如內部控制檢查制度落實不到位，經常出現屢查屢犯的問題；內部審計側重于事后檢查，忽視了事前預防的重要性；風險識別手段落后，不能適應銀行業(yè)的快速發(fā)展；內控獎罰機制不健全，違規(guī)處理力度不足，缺乏追責制度。

3提升商業(yè)銀行內部控制有效性的對策

3.1營造良好的內部環(huán)境氛圍良好的內部環(huán)境，包括公司治理結構、權責分配、人力資源及企業(yè)文化等方面，是內部控制的重要基礎，失去良好的內部環(huán)境，內部控制將一紙空談。因此，商業(yè)銀行首先要進一步完善的治理結構，建立規(guī)范的公司治理結構及議事規(guī)則，明確各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的職責與權限，形成科學有效的制衡機制，確保各部門各司其職，又相互監(jiān)督、相互制約。其次，建立科學的發(fā)展觀，平衡業(yè)務發(fā)展和內部控制的關系。銀行在業(yè)務發(fā)展規(guī)劃中，要堅決摒棄灰色地帶業(yè)務發(fā)展，立足可持續(xù)發(fā)展，以經營效益、風險控制并重來開展業(yè)務，促進銀行經營戰(zhàn)略目標實現。最后，建立科學的用人機制，營造積極向上的企業(yè)文化。商業(yè)銀行在選拔和聘用員工時，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為重要標準，杜絕任人唯親；完善銀行內部培訓體系，加強員工法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的培訓，通過場景演練和考核等方式，確保培訓實效，強化員工風險意識和法制觀念；發(fā)揮董事、監(jiān)事各級高級管理人員的帶頭引導作用，加大內部控制宣導，切實提高銀行全體員工的風險防范意識。

3.2建立科學的內部控制流程商業(yè)銀行從提高經營管理效率和實現銀行發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，根據內部控制目標，將內部控制貫穿于決策、執(zhí)行及監(jiān)督的全過程，覆蓋商業(yè)銀行的各類業(yè)務和各種事項，實現全過程、全員性的控制，不留空白點。尤其是銀行業(yè)金融創(chuàng)新產品、創(chuàng)新業(yè)務，更是要及時研究國家法律法規(guī)和金融監(jiān)管政策，進行業(yè)務合法性、合規(guī)性論證，有效規(guī)避各種潛在風險隱患。強調內部控制的全面性的同時，商業(yè)銀行的重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排及大額資金使用，要采取更加嚴格的控制措施，避免重大風險案件。另外，商業(yè)銀行還要權衡投入成本與產出效益，對可能給銀行帶來較大損失的，即使內部控制會影響經營業(yè)績和管理效率，也應堅決實施；而對在承受度之內的風險，避免控制過度，影響銀行運行效率，得不償失。

3.3構建有效的信息與溝通機制有效的信息與溝通機制可以讓商業(yè)銀行管理層及時掌握營運狀況，提高信息的有用性，并將內部控制信息在銀行內部各層級間、業(yè)務環(huán)節(jié)間及時傳遞。因此，首先要建立緊密的組織架構，減少信息傳遞中間環(huán)節(jié)。在業(yè)務條線垂直的管理基礎上，實行矩陣式管理，條塊結合，降低條線間、部門間溝通難度，避免相互扯皮形成空白地帶，提高信息傳遞效率，形成工作合力。其次加大信息科技的投入，建立與現代銀行業(yè)經營管理相適應的信息科技系統(tǒng)，促進銀行內部控制與信息系統(tǒng)的有機結合，減少人為操縱因素，實現對所有業(yè)務、所有事項的自動控制，為銀行內部控制提供強有力的系統(tǒng)支撐。

3.4強化內部控制的監(jiān)督與約束首先是建立健全違規(guī)問責機制。內部監(jiān)督是內部控制的重要保證，問責機制則是內部監(jiān)督的基礎，商業(yè)銀行只有建立健全問責機制，在對問責直接責任人的基礎上，上追領導責任及監(jiān)督部門責任，才能對審計發(fā)現問題進行有效干預，解決屢查屢犯問題，促進銀行全體員工提高合規(guī)意識。其次是完善內部控制體系，突出風險的事前防御，降低風險事件發(fā)生的概率。再次是創(chuàng)新內部監(jiān)督管理手段，緊跟業(yè)務發(fā)展。最后是借助外部審計，加強對內部控制部門的監(jiān)督和檢查，形成相互制約。

4結語

面對金融業(yè)此起彼伏的風險事件，商業(yè)銀行只有長期不懈抓好內部控制，并貫穿于業(yè)務經營全過程，才能有效防范和化解經營風險，實現銀行穩(wěn)健經營、健康發(fā)展。

參考文獻

[1]王菏薇.提升商業(yè)銀行內部控制有效性的探討[J].科技風,2016(2).

[2]劉明艷.商業(yè)銀行提升內部控制有效性的途徑選擇[J].現代商業(yè),2014(14).

作者：徐少英 單位：寧波銀行