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一、基層央行財務風險成因分析

基層央行作為中央預算單位,其財務風險主要表現為財務行為偏離預定財務目標的可能性。基層央行的財務風險主要來源于兩個方面,即可能因外部因素而產生,也可能因內部財務基礎工作的完善性不足和舞弊行為而產生。隨著經濟政治體制改革的不斷推進,壓縮經費,厲行節約,過“緊日子”思維成為主流,然而,基層央行為了更好地履行央行職責,在做強現有工作的基礎上不斷開拓新業務、新職能,導致相關業務支出也隨之增長,再考慮現行物價上漲,使得財政資金的撥付相對于日益增長的資金需求顯得更為不足。在此情況下,基層央行將面臨越來越多的財務風險。

(一)外部原因

基層央行作為中央預算單位,其經費來源主要為中央財政預算撥款,因此,中央的財政政策環境對基層央行的經費來源具有決定性的意義。2012年12月4日,審議通過了中央政治局關于改進工作作風、密切聯系群眾的“八項規定”,2013年3月18日,總理提出“要嚴格控制和壓縮‘三公’經費,政府要過‘緊日子’,財政向民生傾斜”。各級政府部門改進工作作風,厲行節約,嚴格控制和壓縮“三公”經費,在這種過“緊日子”的思維下,財政部在基層央行經費預算上也會趨緊。物價水平的不斷抬高,在無形中增加辦公成本的同時也激起了基層職工要求加薪的愿望,在這種情況下,增加了財務風險發生的可能性。

(二)內部原因

1、財務風險防范意識相對淡薄。財務風險防范意識相對淡薄問題不僅存在于會計人員,還存在于廣大的干部職工中。會計人員及其他人員還固守在老思維、老習慣,對風險沒有足夠的認識和評價。由于絕大多數基層行多年來未發生案件,廣大干部職工都不同程度存在著對風險防范的重要不夠,風險意識和制度觀念相對淡薄的問題,存在即使不按制度操作也不一定會引起風險案件的僥幸心理和麻痹思想,導致制度執行不到位、職責落實不到位等現象,極易給犯罪分子提供可乘之機。

2、會計財務制度建設滯后,難以滿足業務發展要求。中國人民銀行一直沿用財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》,經過十幾年的經濟快速發展,人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度都發生了較大的變化,增加了許多新業務,新職能,如反洗錢、征信管理、跨境人民幣結算等。而費用預算科目及日常會計業務處理依然沿用過去的財務制度,一方面這些新業務的開展沒有專門的費用支持,另一方面會計信息也難以反映新業務開展的成本—績效情況。

3、人員數量和素質有限,易誘發財務風險發生。基層央行,特別是縣支行,由于長期以來沒有引進新鮮血液,人員數量逐年下降,人員老齡化、綜合素質不高等問題比較突出。按照內控管理要求,財務會計工作崗位設置多,兼崗難以達到“不相容崗位應相互分離”的規定。在崗位輪換、強制休假時往往出現“捉襟見肘”的現象。另外,有的財務人員執行制度不夠嚴格,“以感情代替原則、以習慣代替制度”,離崗時不按規定交接,財務專用章、重要空白憑證及個人名章等未按規定入柜保管。這些情況都容易產生風險。

4、缺乏行之有效的內控制度與環境。營造內控環境,加強內部控制是做好風險防范的前提和基礎,具體包括行為規范、激勵機制、紀律約束等方面。內控環境的缺失必然會導致內控管理的失效,財務工作涉及基層央行每一個部門和員工,需要各個部門和全體員工的積極支持和密切配合。目前,基層央行員工的行為規范、獎懲機制不健全或執行力不強等問題,極易導致風險隱患。

5、監督體系不健全。基層央行監督檢查工作中仍以同級監督為主,上級監督為輔。而同級監督一方面也只體現為事后監督,缺乏事前和事中的有效監督,另一方面由于受種種因素的影響,監督部門難以對本單位財務會計等要害部門、要害崗位開展嚴格的監督檢查,難以發現可能存在的潛在問題及風險隱患。

6．預算管理意識相對淡薄。基層央行的預算管理意識相對淡薄,預算約束觀念不強的現象依然存在。主要表現為:一是在預算編制時不夠重視,認為未來的事情難以確定,甚至認為自己辛辛苦苦編制的預算你也未必會完全采納,還不如應付了事的思想大量存在,沒有體現預算編制信息的預測性和計劃性,造成預算編制與實際脫節;二是在具體的預算執行時,往往不按預算事項執行,導致下達的預算指標與實際執行相脫節,容易造成無預算事項得到執行,有預算超預算執行等情況的發生。

二、防范基層央行財務風險的思路和措施

(一)培養和強化風險意識,貫徹全員風險管理

風險意識的提高有助于防范潛在財務風險的發生。一是要加強全行干部職工的風險意識教育,堅持以人為本,整合基層人民銀行文化、法制和廉政教育等資源,引導干部職工樹立正確的人生觀、價值觀、榮辱觀和法制觀;二是采取網絡遠程培訓、業務競賽等方式,加大對基層央行會計財務人員的培訓力度,使財務人員盡快熟練掌握業務和操作流程,牢固樹立風險意識,不斷提高業務素質;三是弘揚“三鐵”精神,加強廉政建設。加強文化引領,弘揚“鐵規章、鐵賬簿、鐵算盤”的“三鐵”精神。弘揚社會主義核心價值體系,強化廉政法規、制度的教育,切實加強會計財務部門的廉政風險防控。在公務接待、預算安排及審批、大宗采購、資產調撥、基建項目審批等方面嚴格執行財經制度,將風險防范意識貫穿于會計財務管理工作的各個環節。

(二)不斷完善人民銀行會計財務制度體系

完善健全的會計財務制度是開展業務,規范會計行為的制度基礎。目前,基層央行沿用的會計財務制度已經與當前的經濟行為有所脫節,已不能完全適應人民銀行履職需要。應考慮從業務發展以及國際接軌等角度,全面探討會計準則設計、預算管理等制度的完善與發展,使之滿足當前業務發展需求。

(三)完善內部操作細則,明晰責任

內部操作細則是對內部具體業務操作流程、注意事項、獎懲措施等業務操作細節的規定,它對于明確各崗位的職責范圍、規范業務操作,明晰責任,使各崗位的業務操作流程更規范,有利于堵塞日常業務的操作漏洞所帶來的風險。因此,基層央行應加大各類內部操作細則的制定力度,從嚴執行,從業務操作層面規范管理,杜絕由于操作不當所帶來的財務風險。

(四)整合監督資源,夯實風險防范基礎

一是整合監督資源,改革監督模式,突出監督重點,創新監督方法,積極構建同級監督和上下互動監督并行的“大監督”格局。在監督主體上,充分發揮紀檢監察、內審、事后監督及會計財務部門自身監督的作用,加強對會計財務崗位落實制度情況的檢查,建立和完善實施監督資源報備制、監督情況通報制、監督要情報告制等制度,實行監督資源共享,全面提升監督工作質量和效果。二是在監督對象上,重點圍繞事項經辦、財務經辦、財務審批、財務工作流程等關鍵環節進行監督,規范權力運行。監督方式要突出重點,采取經常性檢查、不定期檢查、抽查等多種方式,強化監督,由事后檢查監督向“事前論證監督－事中介入監督－事后評價監督”方式轉變,變被動為主動,力求把風險消除在萌芽狀態。三是健全完善責任追究和激勵機制。細化責任追究實施細則,對制度不落實、防范措施不到位和履職不力、失職的,要按照有關規定和責任追究辦法,嚴肅追究相關責任人的責任,減少違規違紀問題的發生。

(五)加強預算管理,強化預算約束

建立行之有效的預算管理制度,是有效防范財務風險的重要手段。一是強調預算編制的重要性,細化預算指標以及各項費用預算報備制度,二是在預算執行過程中強調預算約束,強化財經紀律,沒有預算的項目不得列支等措施,才能有效防范財務風險。

(六)全面推行公務卡強制結算,從源頭上防范財務風險

在日常工作中大量使用現金結算,在客觀上為某些不法人員的貪污腐敗等違法違紀行為提供了便利。全面推行公務卡強制結算可以從源頭上堵塞腐敗漏洞,減少經濟違法違紀現象的發生,因此,公務卡的全面推廣和使用,有利于防范工作人員由于道德選擇而產生的財務風險。

作者：左武單位：中國人民銀行烏魯木齊中心支行