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【摘要】大數(shù)據(jù)時(shí)代，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式是審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)。本文以國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司為例，探索了電力企業(yè)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的組織模式、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用與保障機(jī)制、監(jiān)督與考核方法、流程推廣與支持途徑以及大數(shù)據(jù)效果評(píng)價(jià)方法。構(gòu)建的大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的銜接和融合,能夠采集、處理、分析、挖掘非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疑點(diǎn)及審計(jì)問(wèn)題等海量審計(jì)數(shù)據(jù)。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；電力企業(yè)

我國(guó)審計(jì)署一貫鼓勵(lì)并引導(dǎo)審計(jì)部門(mén)運(yùn)用信息技術(shù)建立審計(jì)評(píng)價(jià)新體系。2015年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，進(jìn)一步推動(dòng)了大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出了更高技術(shù)要求，也對(duì)審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)水平提出了新要求。大數(shù)據(jù)運(yùn)用蘊(yùn)含著一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也帶來(lái)了許多正面效應(yīng)。大數(shù)據(jù)推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的變革，改良了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，其運(yùn)用極大提升了工作效率，減少了審計(jì)人員的工作量，有助于審計(jì)成果利用率的提高，使得審計(jì)工作為決策提供的成果能夠更有使用價(jià)值。審計(jì)的理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)表明，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已是審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)。在內(nèi)部審計(jì)中，大數(shù)據(jù)不僅拓展了內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)容和對(duì)象，更是轉(zhuǎn)變了內(nèi)部審計(jì)的工作方式。我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相較于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有許多得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)際運(yùn)用中仍存在需要改進(jìn)的地方。一方面，大數(shù)據(jù)改變了內(nèi)部審計(jì)模式。劉榮（2015）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將創(chuàng)造更多價(jià)值。雷智軍（2016）認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)讓內(nèi)部審計(jì)具有更高針對(duì)性、實(shí)時(shí)性和高要求。周霞（2017）認(rèn)為公司需要推進(jìn)大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造作用。

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)概述

如今，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息社會(huì)已經(jīng)正式從一個(gè)科幻構(gòu)想化為現(xiàn)實(shí)，超過(guò)以往無(wú)數(shù)個(gè)量級(jí)的數(shù)據(jù)不斷產(chǎn)生、傳播，被獲取、存儲(chǔ)和處理，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在此應(yīng)運(yùn)而生并逐漸被運(yùn)用到各個(gè)領(lǐng)域。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的逐漸普及，為審計(jì)工作帶來(lái)許多轉(zhuǎn)變同時(shí)也帶來(lái)了一些新挑戰(zhàn)。近年來(lái)被重視和推廣的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，正是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)現(xiàn)代的新型信息處理和傳遞方法進(jìn)行審計(jì)工作的全新的審計(jì)方法，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效促進(jìn)了審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)重心從現(xiàn)場(chǎng)到非現(xiàn)場(chǎng)的轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通常包括四點(diǎn)主要內(nèi)容：一是評(píng)測(cè)會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息等，確定其真實(shí)和完整；二是考量被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確定其業(yè)務(wù)活動(dòng)的遵循性和合規(guī)性；三是評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的管理狀況，從經(jīng)濟(jì)性、有效性和總體狀況等方面進(jìn)行考量；四是評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過(guò)全面評(píng)估其內(nèi)控制度的健全性和有效性，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行考量。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠以更高效率來(lái)獲得和處理更多信息，更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋要求。與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有顯著優(yōu)勢(shì)，審計(jì)業(yè)務(wù)更加全面、時(shí)效性更強(qiáng)，審計(jì)成本更低、效率更高且規(guī)范性統(tǒng)一性更強(qiáng)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法不同，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，持續(xù)地對(duì)被審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流進(jìn)行收集、監(jiān)控、存儲(chǔ)和分析，并通過(guò)相應(yīng)的技術(shù)手段和審計(jì)方法從海量數(shù)據(jù)中尋找出被審計(jì)對(duì)象存在的疑點(diǎn)、問(wèn)題和異常，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整體狀況進(jìn)行評(píng)估，一方面能夠?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供協(xié)助，另一方面也有助于審計(jì)計(jì)劃的制定和審計(jì)資源的協(xié)調(diào)。

二、文獻(xiàn)綜述

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得到不同單位的應(yīng)用，應(yīng)用效果良好。王素梅（2005）說(shuō)明了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用分析性探討、審閱法、函證法等使用方法。王會(huì)金（2006）提出需要建立科學(xué)完善的制度來(lái)確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的開(kāi)展。王淑貞（2011）指出非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然存在審計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)的限制和審計(jì)模型的精準(zhǔn)度不足等問(wèn)題。王兵（2013）認(rèn)為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)信息化的一大轉(zhuǎn)變，能夠讓審計(jì)工作突破時(shí)間和空間的限制。孫玥璠（2015）認(rèn)為通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠更好地提升審計(jì)工作價(jià)值。林忠華（2016）指出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展受信息化程度不足、人才匱乏等影響較為嚴(yán)重。趙紅艷（2016）提出開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，需要建立一支審計(jì)方法團(tuán)隊(duì)。目前關(guān)于電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)研究通常遵循發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用情況中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出解決方案。夏李君（2005）探討了目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式、利弊，提出建立雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。彌華（2008）指出內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)用中存在許多問(wèn)題，需要遵從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展規(guī)律，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功效。鄧永芳（2010）認(rèn)為信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還沒(méi)有被充分應(yīng)用，電力企業(yè)應(yīng)更加重視新信息技術(shù)帶來(lái)的手段更新與運(yùn)用。孫曉輝（2011）認(rèn)為電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視逐年提升，但傳統(tǒng)思維慣性仍拖累內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。唐永亮（2012）著重探討了我國(guó)電力企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，并提出了相應(yīng)解決辦法。呂偉康（2013）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的整合是審計(jì)工作重要課題，以電力企業(yè)為例分析了實(shí)現(xiàn)整合時(shí)的困難和解決策略。立足于電力企業(yè)視角而言，實(shí)際應(yīng)用存在一定局限性。戴昌茂（2013）發(fā)現(xiàn)我國(guó)電力企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在執(zhí)行力度較低、組織機(jī)構(gòu)不完善、獨(dú)立性較差和制度混亂的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中發(fā)揮作用。劉翠娟（2015）研究了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的成因和對(duì)策，認(rèn)為我國(guó)電力企業(yè)仍需完善法律法規(guī)、構(gòu)建更完善的管理體系以及提升審計(jì)人員素質(zhì)。趙欣（2016）以A電力企業(yè)為研究對(duì)象進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性、范圍較廣、注重成本效益等特點(diǎn)，在電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)改良時(shí)需要綜合考慮上述特點(diǎn)從而取得更好的效果。朱佳（2016）研究了內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)審計(jì)相關(guān)人員包括企業(yè)所有者、內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的能力和素養(yǎng)都直接決定內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

(一)大數(shù)據(jù)審計(jì)重視數(shù)據(jù)挖掘與分析，為企業(yè)創(chuàng)造信息價(jià)值數(shù)據(jù)是審計(jì)工作的核心，數(shù)據(jù)挖掘與使用是審計(jì)工作的重要工作之一。無(wú)論是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取、收集、管理還是分析，企業(yè)都可以獲得數(shù)據(jù)中潛藏的直接審計(jì)價(jià)值和間接審計(jì)價(jià)值。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)更新自身的審計(jì)理念，使審計(jì)理念轉(zhuǎn)型為數(shù)據(jù)挖掘、使用創(chuàng)造價(jià)值。如今，傳統(tǒng)審計(jì)中往往只看重其中能夠直接使用的直接審計(jì)價(jià)值，忽視了間接審計(jì)價(jià)值。而如今隨著審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析手段的進(jìn)一步提升，對(duì)這些以往被忽視的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，其中蘊(yùn)含的有用信息和價(jià)值甚至超過(guò)了直接審計(jì)價(jià)值。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)使用都成為企業(yè)增值的空間。在審計(jì)工作中審計(jì)人員能夠收集、接觸和處理的信息都遠(yuǎn)多于以往，審計(jì)信息中蘊(yùn)藏的價(jià)值也能夠被全新的審計(jì)手段和數(shù)據(jù)分析手段充分發(fā)掘。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)扭轉(zhuǎn)觀念，充分去適應(yīng)和利用大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)的大數(shù)據(jù)挖掘、使用、分享等功能，重視數(shù)據(jù)分析手段的更新和數(shù)據(jù)背后潛藏的信息，從而更好地開(kāi)展公司內(nèi)部審計(jì)工作，最終為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

(二)大數(shù)據(jù)審計(jì)要注重?cái)?shù)據(jù)使用和分享，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用價(jià)值在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的系統(tǒng)和職能需求更加多樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)必須具備更多以往所不具備的職能，才能夠確保安全和準(zhǔn)確，從而保證內(nèi)部審計(jì)能夠充分利用大數(shù)據(jù)帶來(lái)的海量信息，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。一方面，企業(yè)需要建立全新的、能夠符合大數(shù)據(jù)需求的內(nèi)部審計(jì)安全預(yù)警系統(tǒng)，新系統(tǒng)的建立需要著重考慮大數(shù)據(jù)帶來(lái)的復(fù)雜性和關(guān)聯(lián)性問(wèn)題，才能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)評(píng)估和預(yù)警。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的流程應(yīng)根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的需求進(jìn)行重塑，讓內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有機(jī)結(jié)合在一起，打破以往各環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立的狀況，讓數(shù)據(jù)信息能夠更加通暢地流轉(zhuǎn)，讓數(shù)據(jù)信息能夠得到更加充分的運(yùn)用，才能夠有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)信息安全，保障數(shù)據(jù)安全性大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)成為了審計(jì)工作的核心。公司通常會(huì)使用專(zhuān)門(mén)云端服務(wù)器來(lái)存儲(chǔ)收集獲取而來(lái)的海量數(shù)據(jù)，審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的安全就日益重要。電子間諜、黑客等并不只存在于影視作品中，在現(xiàn)實(shí)生活中也屢見(jiàn)不鮮，往往一些涉及商業(yè)機(jī)密的數(shù)據(jù)就能決定公司命運(yùn)。數(shù)據(jù)安全是各公司的重中之重，通常包括兩個(gè)層面。第一層面是數(shù)據(jù)安全存放，主要指云端存儲(chǔ)的公司數(shù)據(jù)是否有泄露風(fēng)險(xiǎn)，一旦公司數(shù)據(jù)被竊取，將造成難以估量的損失，在大數(shù)據(jù)時(shí)代公司需要在防火墻等安全手段上投入更多的成本和研發(fā)時(shí)間，從而確保數(shù)據(jù)保密性。第二層面是數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，主要指數(shù)據(jù)資料的存放是否妥善，是否有損壞或遺失的可能性，一旦數(shù)據(jù)存放出現(xiàn)問(wèn)題，將耗費(fèi)大量的人力物力去排查和重新統(tǒng)計(jì)錄入，這將帶來(lái)巨大的工作量和資源浪費(fèi)，因此需要時(shí)刻注意數(shù)據(jù)存放安全。

（四）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要復(fù)合型人才，才能充分運(yùn)用審計(jì)與技術(shù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，一方面，需要技術(shù)為保障，技術(shù)包括，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)。審計(jì)人員應(yīng)借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)和相關(guān)技術(shù)，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)轉(zhuǎn)移系統(tǒng)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提供一種新型知識(shí)共享與轉(zhuǎn)移場(chǎng)所。審計(jì)人員可以在此平臺(tái)學(xué)習(xí)并共享其相關(guān)知識(shí)和案例，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。另一方面，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員不僅要懂審計(jì)，還要懂技術(shù)。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)多渠道培訓(xùn)，提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力。第一是繼續(xù)加大審計(jì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)應(yīng)用的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)技術(shù)人員參加國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）考試；第二是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員與計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員實(shí)行“輪崗練兵”方式，優(yōu)先吸納具有審計(jì)和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)背景的復(fù)合型人才，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)梯隊(duì)建設(shè)，提升大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)水平；第三是與高校、企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)合作，積極建立產(chǎn)學(xué)研聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的理論與實(shí)踐有效融合提供平臺(tái)。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員不僅需要掌握過(guò)硬的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)有所了解，才能適應(yīng)審計(jì)工作需要。同時(shí)，為審計(jì)工作提供技術(shù)支持和技術(shù)服務(wù)的計(jì)算機(jī)人員也要求擁有高超的計(jì)算機(jī)技術(shù)，掌握足夠的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，才能切實(shí)了解和實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的要求，做出符合審計(jì)工作需求的審計(jì)軟件。因此在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)要求相關(guān)從業(yè)人員具備更高的綜合素質(zhì)，既要懂審計(jì)，也要懂計(jì)算機(jī)。這也對(duì)公司的人才培養(yǎng)和人才培訓(xùn)體系提出了更高要求，帶來(lái)了全新挑戰(zhàn)。只有做到了兩者兼顧，才能夠在新時(shí)代有所作為，讓內(nèi)部審計(jì)能夠充分的運(yùn)用大數(shù)據(jù)帶來(lái)的便利，為公司創(chuàng)造效益。

（五）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)鼓勵(lì)跨部門(mén)合作，注重審計(jì)與其他部門(mén)的溝通與合作非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，需要遠(yuǎn)程審核被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，提前預(yù)判，審計(jì)前預(yù)先分析被審計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的聯(lián)系，解決財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)信息缺失的問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)更新和完善大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相關(guān)部門(mén)和單位的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)各部門(mén)單位預(yù)算實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行全過(guò)程、全覆蓋的有效監(jiān)督。因此，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，各相關(guān)部門(mén)之間要高效結(jié)合，被審計(jì)單位和部門(mén)應(yīng)積極配合，杜絕拖延、推諉行為，實(shí)現(xiàn)溝通無(wú)障礙、信息無(wú)隱匿，共同完成審計(jì)任務(wù)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)部門(mén)不能像開(kāi)展傳統(tǒng)的審計(jì)工作一樣負(fù)責(zé)各環(huán)節(jié)的審計(jì)人員只專(zhuān)注于自己負(fù)責(zé)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，而是要建立通暢的溝通渠道，讓各環(huán)節(jié)的審計(jì)人員之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)建立全覆蓋的數(shù)據(jù)分析處理模式，這樣才能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)到數(shù)據(jù)背后隱含的風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)性，及早提出相應(yīng)的審計(jì)建議來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)完善審計(jì)流程。

四、國(guó)網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的構(gòu)建

國(guó)網(wǎng)湖北電力構(gòu)建了大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。先明確工作重點(diǎn)與流程，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)入駐前做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的組織模式，實(shí)現(xiàn)組織保障，以數(shù)據(jù)集中共享和審計(jì)模型構(gòu)建相結(jié)合，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的分析應(yīng)用模式，建立健全大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式保障機(jī)制，整個(gè)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的模式實(shí)施效果良好。

（一）從方法上明確大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作重點(diǎn)與流程，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的組織模式1、明確日常審計(jì)信息化監(jiān)控、集中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)階段的工作重點(diǎn)，對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行質(zhì)量管控。國(guó)網(wǎng)湖北電力日常審計(jì)信息化監(jiān)控是開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的常態(tài)化作業(yè)模式，集中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是大批量審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)集中辦公的作業(yè)模式。將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩種作業(yè)模式與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，能夠有效提升審計(jì)項(xiàng)目的效率和質(zhì)量。日常信息化監(jiān)控過(guò)程中，一方面聯(lián)系業(yè)務(wù)部門(mén)搜集最新工作動(dòng)向及數(shù)據(jù)文件，一方面利用審計(jì)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展數(shù)據(jù)掃描。集中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，利用大數(shù)據(jù)信息化手段開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，為審計(jì)工作方案的制定提供依據(jù)。通過(guò)運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)設(shè)的審計(jì)模型，及時(shí)找出數(shù)據(jù)中存在可疑之處的部分，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行抽樣和排查，讓審計(jì)資源能夠得到更加充分的運(yùn)用。同時(shí)，通過(guò)信息技術(shù)能夠讓現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作得到更好的開(kāi)展，能夠讓現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更加便利地確定自己的審計(jì)工作計(jì)劃，并達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。2、規(guī)范大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作流程和文檔標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)網(wǎng)湖北電力層面出臺(tái)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指南，對(duì)審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)所需要肩負(fù)的職責(zé)做出明確規(guī)定，同時(shí)指南還包括了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所需要涉及的范圍和工作內(nèi)容。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式如圖1所示，制訂完成營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)、配網(wǎng)審計(jì)、人資審計(jì)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析指引，同時(shí)統(tǒng)一非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作記錄和工作報(bào)告模版。3、按照管理級(jí)別，分層級(jí)開(kāi)展大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。國(guó)網(wǎng)湖北電力根據(jù)管理級(jí)別不同，確定不同的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作方式。公司層面主要負(fù)責(zé)制訂非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的指南與規(guī)范，集中全省審計(jì)資源開(kāi)展省公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目。公司各單位主要負(fù)責(zé)將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用至本單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及專(zhuān)項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)根據(jù)自身情況對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指引進(jìn)行持續(xù)完善。

（二）采取數(shù)據(jù)集中共享和審計(jì)模型構(gòu)建相結(jié)合的方法，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的分析應(yīng)用模式國(guó)網(wǎng)湖北電力編寫(xiě)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指引和構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和智能化水平。根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析指引，結(jié)合湖北公司各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，制訂完成營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)、配網(wǎng)審計(jì)、人資審計(jì)等項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析指引。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，利用Excel等數(shù)據(jù)工具搭建能根據(jù)審計(jì)規(guī)則進(jìn)行自動(dòng)化判斷的數(shù)據(jù)校驗(yàn)?zāi)Ｐ停瑥牟煌S度對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的數(shù)量及特點(diǎn)進(jìn)行分析從而搭建審計(jì)疑點(diǎn)特征模型，并實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)分析結(jié)果的展示功能。審計(jì)項(xiàng)目通過(guò)對(duì)科學(xué)規(guī)范的審計(jì)模型進(jìn)行適用，能夠顯著提升項(xiàng)目的進(jìn)程和所取得的成果。同時(shí)，根據(jù)實(shí)踐所獲取的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步對(duì)審計(jì)模型進(jìn)行調(diào)試和修繕，使之與審計(jì)工作更加適配。

（三）建立健全大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的保障機(jī)制1、開(kāi)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限。國(guó)網(wǎng)湖北電力為了獲取最新、完整的數(shù)據(jù)，積極聯(lián)系各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)通了主要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號(hào)以及相應(yīng)查詢(xún)權(quán)限，確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)獲取。制訂嚴(yán)格的信息系統(tǒng)賬號(hào)管理辦法和保密規(guī)定，明確賬號(hào)保管人和借用人的職責(zé)，以及賬號(hào)使用流程，保證公司信息安全。2、打造專(zhuān)業(yè)的信息運(yùn)維團(tuán)隊(duì)。國(guó)網(wǎng)湖北省電力認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)網(wǎng)公司《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（審計(jì)〔2016〕12號(hào)）要求，配備2名信息運(yùn)維人員專(zhuān)職開(kāi)展信息化服務(wù)與支持。同時(shí)指定固定的兩名運(yùn)維人員提供系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)。其中一名提供ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)；另外一名針對(duì)管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推送以及數(shù)據(jù)鏈路的可靠性提供運(yùn)維服務(wù)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以審計(jì)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，專(zhuān)業(yè)運(yùn)維人員為數(shù)據(jù)的獲取、確認(rèn)和分析提供了強(qiáng)有力的支撐。3、開(kāi)展審計(jì)信息化人才梯隊(duì)建設(shè)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作與傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作不同，相關(guān)審計(jì)人員除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)外還需要掌握一系列計(jì)算機(jī)知識(shí)從而熟練地運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)。參考《國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)信息化專(zhuān)家人才的管理辦法》，國(guó)網(wǎng)湖北電力15家設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的基層單位的兼職信息化聯(lián)絡(luò)員組成信息化工作團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)開(kāi)展本單位的審計(jì)信息化深化應(yīng)用工作，同時(shí)承擔(dān)一部分省公司的審計(jì)信息化建設(shè)任務(wù)，逐步建立復(fù)合型信息化專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)。為了有效保障非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展的成效，公司還建立了經(jīng)營(yíng)管理、工程、營(yíng)銷(xiāo)等專(zhuān)業(yè)審計(jì)方向后備人才儲(chǔ)備庫(kù)，對(duì)擁有計(jì)算機(jī)及數(shù)據(jù)應(yīng)用特長(zhǎng)的人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，根據(jù)不同類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的需要，從儲(chǔ)備庫(kù)中抽取相關(guān)人員參與審計(jì)項(xiàng)目，以適應(yīng)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需要。4、通過(guò)競(jìng)賽等多種形式，保證審計(jì)人員具備開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的素質(zhì)能力。國(guó)網(wǎng)湖北電力編制并審計(jì)信息化應(yīng)用五個(gè)方面共計(jì)2000余道競(jìng)賽題目，要求全省審計(jì)系統(tǒng)全員進(jìn)行學(xué)習(xí)。將試題庫(kù)開(kāi)發(fā)成手機(jī)移動(dòng)APP應(yīng)用，使從業(yè)人員能夠方便地運(yùn)用零碎時(shí)間進(jìn)行題庫(kù)學(xué)習(xí)。通過(guò)舉辦審計(jì)信息化知識(shí)競(jìng)賽，提高了審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)信息化規(guī)章制度、審計(jì)信息系統(tǒng)各功能點(diǎn)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指引各項(xiàng)步驟內(nèi)容的學(xué)習(xí)興趣和掌握程度，拓展審計(jì)思路，提供了知識(shí)保障。

五、國(guó)網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的應(yīng)用方法

（一）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式縱向展開(kāi)上，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)推廣與支持模式1、推廣工作方法。國(guó)網(wǎng)湖北電力修訂完善公司審計(jì)信息化應(yīng)用考核辦法，積極推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。將公司本部和各單位非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全覆蓋及差異化應(yīng)用納入審計(jì)信息化考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作“常態(tài)化”。將在線(xiàn)審計(jì)工作室打造成為公司本部與基層單位信息工作聯(lián)系的紐帶與橋梁，以及公司審計(jì)信息化工作會(huì)商的重要場(chǎng)所。2、開(kāi)展應(yīng)用支持。國(guó)網(wǎng)湖北電力進(jìn)行大數(shù)據(jù)背景下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用支持。一是有針對(duì)性的制訂工作方案。年初，精心收集公司各基層單位審計(jì)信息化差異化應(yīng)用支持需求并進(jìn)行統(tǒng)籌安排，制訂并指導(dǎo)與支持工作方案，明確工作目標(biāo)及工作內(nèi)容。二是踏實(shí)開(kāi)展指導(dǎo)和支持工作任務(wù)。按照計(jì)劃完成5家單位的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的指導(dǎo)和支持，有效提升了基層單位非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作成效。三是注重指導(dǎo)和支持工作成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。協(xié)調(diào)基層單位審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)家共同完成《公司配網(wǎng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析指引》的編制、研討、實(shí)踐及完善，根據(jù)指引指導(dǎo)基層單位開(kāi)展審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交叉比對(duì)與分析，優(yōu)化并改進(jìn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式，最終形成差異化應(yīng)用成果。

（二）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式橫向展開(kāi)上，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)橫向協(xié)同與業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)1、橫向協(xié)同與數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在信息時(shí)代首先需要確保的是信息的來(lái)源。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)首先要拓展信息的來(lái)源渠道，使自身能夠獲得更多更豐富的信息，同時(shí)要確保這些信息能夠在第一時(shí)間被處理和利用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行溝通，建立有效的信息流通機(jī)制，讓信息能夠在雙方直接迅速的進(jìn)行分享，除此之外，除了傳統(tǒng)審計(jì)工作所需要的信息之外，還應(yīng)該將更多傳統(tǒng)審計(jì)所不涉及的，例如經(jīng)營(yíng)管理制度、計(jì)劃等業(yè)務(wù)動(dòng)向數(shù)據(jù)納入數(shù)據(jù)庫(kù)中。只有掌握了更多的信息，對(duì)更多的信息進(jìn)行處理和分析，得出的審計(jì)結(jié)果才能夠更具價(jià)值。2、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，提升工作效率。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)和協(xié)同監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動(dòng)和成果共享。一是與運(yùn)監(jiān)中心開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)信息聯(lián)動(dòng)，借助運(yùn)監(jiān)中心比較成熟的電力營(yíng)銷(xiāo)在線(xiàn)監(jiān)測(cè)手段，從營(yíng)銷(xiāo)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目入手開(kāi)始具體應(yīng)用。二是與人資部合力推進(jìn)人工成本專(zhuān)項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。多次與人資部進(jìn)行溝通，明確非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向和重點(diǎn)，同時(shí)認(rèn)真分析制約工作開(kāi)展的堵塞點(diǎn)，并邀請(qǐng)人資部專(zhuān)家參加非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，共同完善方案。

（三）注重評(píng)價(jià)考核，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)督促與考核模式1、修訂完善審計(jì)信息化考核方案，注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大數(shù)據(jù)分析效果的評(píng)價(jià)。國(guó)網(wǎng)湖北電力制定了相關(guān)考核方案，一是強(qiáng)調(diào)全覆蓋和差異化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。促進(jìn)系統(tǒng)與人員的相互融合，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)全員覆蓋。同時(shí)分解審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)功能模塊開(kāi)展差異化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)不同單位不同業(yè)務(wù)方向應(yīng)用能力的突破；二是加大審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用效果在審計(jì)信息化考核中的比重，加強(qiáng)日常監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果的現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。2、將公司本部的審計(jì)信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用情況、審計(jì)資料收集情況及審計(jì)疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)情況納入每月定期重點(diǎn)通報(bào)內(nèi)容。國(guó)網(wǎng)湖北電力將業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用情況納入考核范圍。為保證已開(kāi)通權(quán)限的業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用效果，對(duì)本部審計(jì)人員應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號(hào)登錄情況進(jìn)行月度考核，促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用和數(shù)據(jù)分析能力的提升。二是將日常數(shù)據(jù)監(jiān)控掃描成果納入考核范圍。要求本部審計(jì)人員每月按專(zhuān)業(yè)將從業(yè)務(wù)部門(mén)收集到的電子資料上傳至審計(jì)共享FTP站點(diǎn)，并發(fā)現(xiàn)一定數(shù)量的疑點(diǎn)和問(wèn)題，收集的資料和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)將在各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目中予以應(yīng)用。

六、國(guó)網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的應(yīng)用效果

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式能?chē)?yán)格按照公司要求執(zhí)行，加強(qiáng)審計(jì)信息化系統(tǒng)深化應(yīng)用與考核，將審計(jì)信息系統(tǒng)全覆蓋和差異化應(yīng)用相結(jié)合，積極推行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，不斷加強(qiáng)數(shù)據(jù)綜合分析，認(rèn)真組織審計(jì)信息化知識(shí)競(jìng)賽，強(qiáng)力提升審計(jì)工作質(zhì)效，同時(shí)要對(duì)現(xiàn)行的部分進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和改良，從而精益求精。國(guó)網(wǎng)湖北電力通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作，建立了完備的審計(jì)信息化運(yùn)用考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化應(yīng)用全面覆蓋，所有指標(biāo)均達(dá)到卓越的績(jī)效水平，多數(shù)指標(biāo)呈現(xiàn)可持續(xù)的有利趨勢(shì)，在多數(shù)方面均處于領(lǐng)導(dǎo)地位和標(biāo)桿水平，與過(guò)程和結(jié)果保持較高的一致性。

（一）促進(jìn)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作常態(tài)化開(kāi)展大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式促進(jìn)審計(jì)人員在日常審計(jì)信息化監(jiān)控工作中應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)掃描形成基礎(chǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)資料，全面滲透到審計(jì)工作的各個(gè)方面及審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程，并將審計(jì)疑點(diǎn)分析工作納入日常審計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)。另一方面，應(yīng)用在線(xiàn)審計(jì)工作室平臺(tái)，在各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前期常態(tài)化利用大數(shù)據(jù)手段開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展提供充足的數(shù)據(jù)支撐和服務(wù)。

（二）規(guī)范大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展的工作模式國(guó)網(wǎng)湖北電力已出臺(tái)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作規(guī)范，各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析指引，以及記錄模版和報(bào)告模版，結(jié)合對(duì)基層單位非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作指導(dǎo)和支持，有效地規(guī)范了符合大數(shù)據(jù)需要的工作模式，形成了一套適應(yīng)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要的工作流程。

（三）提高公司審計(jì)人員信息化應(yīng)用素質(zhì)和水平國(guó)網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式破除了傳統(tǒng)審計(jì)模式下審計(jì)信息化僅是審計(jì)工作輔助手段的固有思想，大力推行大數(shù)據(jù)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)理念。將數(shù)據(jù)分析范圍從單一的部門(mén)和業(yè)務(wù)拓展至關(guān)聯(lián)部門(mén)或業(yè)務(wù)，將工作重點(diǎn)從側(cè)重于數(shù)據(jù)篩選和分析拓展至系統(tǒng)性的審計(jì)和多維分析，將審計(jì)目標(biāo)從單一的疑點(diǎn)線(xiàn)索核實(shí)拓展至系統(tǒng)性的查證核實(shí)，有效地提升了審計(jì)人員信息化應(yīng)用素質(zhì)和工作水平。

（四）提升公司在全國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)審計(jì)信息化考核成績(jī)及工作形象國(guó)網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式的應(yīng)用促進(jìn)了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升，轉(zhuǎn)變了審計(jì)人員的信息化認(rèn)識(shí)，完善并優(yōu)化了公司審計(jì)信息化應(yīng)用考核標(biāo)準(zhǔn)，最終使得公司各層級(jí)審計(jì)信息化應(yīng)用水平得到明顯提升。公司每季度提煉的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中信息化應(yīng)用案例得到了國(guó)網(wǎng)公司的認(rèn)可，絕大部分案例均被國(guó)網(wǎng)公司評(píng)為A檔。公司審計(jì)信息化考核排名在全國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)中處于前列，更加彰顯湖北審計(jì)在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)“鐵軍”的形象。國(guó)網(wǎng)湖北電力建立并優(yōu)化大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，有效提升了審計(jì)工作效率，節(jié)約了人力物力，提高了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，取得了良好效果。大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)用全覆蓋和差異化相結(jié)合，一方面促進(jìn)系統(tǒng)與人員的相互融合，另一方面實(shí)現(xiàn)了不同基層單位不同審計(jì)業(yè)務(wù)方向應(yīng)用能力的突破。國(guó)網(wǎng)湖北電力根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)編寫(xiě)了各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析指引，規(guī)范了大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)操作指南落地，引入了具有湖北公司特色的審計(jì)方法。此外，運(yùn)用“總體分析、分散核查”的審計(jì)作業(yè)模式，對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)及線(xiàn)索實(shí)施了閉環(huán)管理，對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題反映的深層次問(wèn)題深入進(jìn)行挖掘，規(guī)范了非現(xiàn)場(chǎng)成果應(yīng)用步驟，督促審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)到位。

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作者：王向陽(yáng)；匡堯；彭濤 單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司