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1、滯后的模式。

目前，我國(guó)的審計(jì)方法還在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的套路上停滯不前，較少去考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，而國(guó)外的先進(jìn)審計(jì)方法已經(jīng)是圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開(kāi)展了。

2、法律體系不完善。

開(kāi)展審計(jì)工作的前提是要有一個(gè)健全的法律體系，否則審計(jì)工作就沒(méi)有統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這就潛藏了風(fēng)險(xiǎn)因素。目前我國(guó)審計(jì)界缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加之法律、法規(guī)不健全，懲戒配套制度不到位，規(guī)范力度不夠，致使審計(jì)獨(dú)立性差，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。

3、社會(huì)環(huán)境不佳。

越來(lái)越多的行政干預(yù)，影響了審計(jì)結(jié)論的公信力。被審單位弄虛作假，審計(jì)證據(jù)真實(shí)性不足，惡化了風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。融資及募集股本、、逃避債務(wù)和偷稅等動(dòng)機(jī)，讓越來(lái)越多的企業(yè)不惜采取種種不正當(dāng)手段對(duì)本自己的報(bào)表及投入資本進(jìn)行肆意的修改，使重要的審計(jì)證據(jù)失實(shí)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的順利進(jìn)行;經(jīng)營(yíng)者既是被審人又是委托人，極大削弱了審計(jì)的獨(dú)立性，這一切都使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加重。

4、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳。

隨著市場(chǎng)多元化的逐步發(fā)展，現(xiàn)代高新技術(shù)企業(yè)的不斷涌現(xiàn)，被審單位改組、兼并等經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性，直接導(dǎo)致了審計(jì)人員不能全面的反應(yīng)和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體情況，因此得出的工作結(jié)論就不夠精確，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，網(wǎng)絡(luò)電子技術(shù)如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化與電算化審計(jì)研究開(kāi)發(fā)過(guò)于緩慢的矛盾，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛藏其中。

5、默契度不足。

如果審計(jì)人員在開(kāi)展過(guò)程審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中無(wú)法取得精確的審計(jì)證據(jù)，那么肯定就是審計(jì)的范圍受到了限制。出現(xiàn)這種情況主要有如下兩個(gè)方面原因:一是被審單位隱匿部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，所提供的資料過(guò)于片面且并未對(duì)資料做出承諾，審計(jì)人員并不了解被審單位具體情況，審計(jì)工作的質(zhì)量就無(wú)法得到保證;二是因?yàn)閾?dān)心審計(jì)人員揭露自身弊端，所以妨礙審計(jì)工作正常開(kāi)展，有意對(duì)其限制和阻撓。三、怎樣應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)遵循工作規(guī)范，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循工作準(zhǔn)則，提前認(rèn)真做好工作準(zhǔn)備，制定出具體周密的工作計(jì)劃和實(shí)施方案，在工作開(kāi)展過(guò)程中把工作質(zhì)量放在首位。要從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)建立健全審計(jì)組織內(nèi)部的全面管理制度，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到事事有人審核，有人監(jiān)督，出了問(wèn)題就能及時(shí)反映，分清責(zé)任。

(二)謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。慎重選擇被審計(jì)的單位可以有效的預(yù)防和減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律訴訟。對(duì)那些聲譽(yù)不佳的、或有不良紀(jì)錄的單位，可拒絕其委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要搞好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，充分利用專業(yè)指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，多方咨詢權(quán)威人士，從而增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)荷。

(三)優(yōu)化工作方法。審計(jì)人員應(yīng)不斷總結(jié)自己和他人的工作經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化自己的工作方法。對(duì)那些有內(nèi)部管理較薄弱、經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉獵繁雜、資金流動(dòng)性較大或所有權(quán)難以確定等問(wèn)題的企業(yè)要高度重視，像這一類風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)事項(xiàng)，需要運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段來(lái)進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)說(shuō)服力。如適當(dāng)增加樣本量、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面等。

(四)認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，建立相互間融洽協(xié)調(diào)的配合。審計(jì)人員經(jīng)常和被審單位接觸，認(rèn)真聽(tīng)取被審單位的情況介紹和匯報(bào)，盡力掌握全面詳實(shí)的情況，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)要正確的區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)各自的責(zé)任。在審計(jì)工作過(guò)程中，要學(xué)會(huì)正確的區(qū)分會(huì)計(jì)和審計(jì)各自的責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，重視審計(jì)承諾書(shū)的作用，完善審計(jì)承諾制度，界定會(huì)計(jì)責(zé)任，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到知法守法，依法辦事。一是要樹(shù)立審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的政策理解，做到知法守法，依法辦事;二是強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要讓審計(jì)人員遵守審計(jì)規(guī)范，秉公執(zhí)法，樹(shù)立廉潔自律的工作思想，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，借此達(dá)到預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是強(qiáng)化審計(jì)工作的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能水平。

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，其對(duì)各方面的影響都是十分劇烈的。各級(jí)審計(jì)部門(mén)也早已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)列為迫切需要解決的問(wèn)題。因此，我們也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在提高自身素質(zhì)的同時(shí)，通過(guò)多種渠道，努力將可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，使審計(jì)工作真正起到監(jiān)督作用，以保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

作者：郭曉波單位：龍巖市市政公用事業(yè)管理服務(wù)中心