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商業銀行會計核算存在著內部管理制度上的漏洞，會計工作人員制度觀念相對淡薄，對會計工作人員的思想工作做得不夠，責任心不強等不良現狀，但一個會計核算業務又是一個銀行的重中之重的業務，此業務影響甚廣，一旦出現問題，其風險甚至可以導致一個銀行的破產，所以對解決會計核算中出現的問題和提出相應的對策尤其重要。

1商業銀行會計核算存在的主要問題

1．1商業銀行會計管理制度不規范，不認真貫徹執行，效率低下

不管是人員管理還是業務管理制度都存在著漏洞，這些不足直接影響著會計核算的質量。如今有些銀行只重業務競爭，對會計核算基礎工作的重視程度嚴重不足，比如有關會計工作人員對會計憑證審核不夠嚴謹，會計憑證要素不足，書寫不規范，從而導致會計核算的糾紛。不嚴格執行會計核算質量考核獎罰制度，不嚴格執行會計業務學習和崗位培訓制度，不嚴格執行會計檢查制度，不認真貫徹執行上級文件精神和采取相應的措施，影響了會計基礎工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現的差錯較多。

1．2商業銀行內部會計管理制度不健全

商業銀行的內部會計管理制度是指商業銀行根據國家會計法律、法規、規章和制度的規定，結合商業銀行經營管理和業務管理的特點及要求而制定的旨在規范商業銀行的內部會計管理活動的制度、措施和辦法。而商業銀行會計內部控制現狀令人擔憂，一些商業銀行對市場變化的反應遲鈍，不能及時結合本地區、本單位的實際變化情況，出臺規范細致的相關業務實施細則和具體操作流程。特別是會計核算業務，如果不能結合當地的實際，就會影響了內控制度整體作用的發揮。當前有些會計人員專業知識水平不足，管理制度觀念薄弱，責任心不強，比如對外來憑證審核把關不足，資金出口有漏洞等不負責任的行為，大大降低了會計核算質量。商業銀行會計監督是為了會計核算更加到位，但是缺少會計監督對于會計信息的準確性造成很大的影響，然而我國商業銀行普遍存在會計監督檢查不到位，會計內控監督評價體系不健全的現象。

1．3衍生金融工具的發展與當前的商業銀行會計的傳統理論的發展存在分歧

隨著我國金融業的發展，衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉，但衍生金融工具本身的高風險與不確定的特點與會計核算的方法不一致。第一，衍生金融工具是一種尚未履行的條約，而會計核算的資產必須是過去交易或事項形成并有企業擁有與控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計計量是商業銀行會計核算中存在的又一重要問題。

2以提高會計核算工作的質量為中心因此，商業銀行會計要穩健有序的進行，應采取以下幾方面的對策：

2．1商業銀行會計核算工作應當“以人為本”

注重提高會計人員的職業道德素質以及專業技能素質，提高商業銀行會計人員的金融服務意識，加強對其思想政治教育，以及提高會計人員的法律意識。最重要的是加強會計人員隊伍建設，對新會計員工的考核與培訓來提高會計工作的效率。提高商業銀行會計人員的制度意識，要建立一支遵紀守法、廉潔自律、作風過得硬的隊伍。同時，要強化會計人員的業務培訓，加強全行會計員工的風險防范意識教育。加強對新的會計員工的業務培訓，做到上崗人員業務素質必須達到指定的規定，要加強對新業務、新知識的學習，使相關的會計員工能熟練掌握新業務的操作，熟悉規章制度和風險防范要點，自覺地在結合實際情況下，按章操作。要提高會計電算化操作人員的業務水平，定期地舉辦有關會計技術學習班，經常開展技術比賽活動，使他們盡快掌握會計電算化的基本知識，能夠熟練地進行操作，并且能夠克服簡單計算機故障。

2．2強化商業銀行內部會計管理制度的建設工作

要明確建立內部控制的責任機制，完善內部監管，預防會計核算中出現的漏洞。首先嚴格執行會計人員崗位責任制度，這是商業銀行內部會計人員管理的一項重要制度。其次要建立完整的監督制度，是保障商業銀行會計核算業務正常有序運行的重要措施，也是防范風險與規范銀行內部會計管理制度的關鍵環節。最后要正確處理商業銀行會計賬務的程序，賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證———記賬憑證———會計賬簿———會計報表。賬務處理程序必須要跟商業銀行的業務特點結合在一起，才能夠正確，及時和完整地提供商業銀行的各方面會計信息。

2．3銀行會計電算化已經成為一種趨勢，有效利用這個技術來提高會計核算的效率

為了應對這種趨勢，應該完善電算化方面的有關制度，建立會計電算化的標準管理體系，對其進行規范化處理。隨著網上銀行和電子貨幣的廣泛應用，會計電算化對商業銀行會計核算越來越重要，所以銀行應加強對其的重視程度，建立、健全有關會計電算化的法律制度，借鑒電算化技術先進國家的經驗，同時一定要加強銀行會計人員的電算化技術培訓。

2．4結合金融衍生工具的實際情況，做好此類產品的會計核算工作

對金融衍生工具要做到“具體問題具體分析”的準則，要靈活運用傳統的會計理論，不斷進行對會計理論的完善，逐漸形成切合金融衍生工具的會計核算實際的理論，一套完整、統一的金融衍生工具會計核算理論來指導、規范各項金融衍生工具會計實務，從而完成金融衍生工具表外披露向表內確認與計量的轉化，為商業銀行會計核算的正常運行做出貢獻。