內(nèi)容摘要:當(dāng)今,隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,各商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷意識(shí)明顯加強(qiáng)。市場(chǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)作為銀行組織體系的一部分,是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前國有商業(yè)銀行的組織營(yíng)銷架構(gòu)及其管理模式本質(zhì)上是統(tǒng)一法人下的銀行被分割成許多獨(dú)立的區(qū)域利益板塊,造成法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度的滯后和缺失。因此,加快國有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷組織體系再造勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞:國有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷組織體系再造

組織結(jié)構(gòu)決定了組織效率。市場(chǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)作為銀行組織體系的一部分,是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。合理、高效的市場(chǎng)營(yíng)銷組織體系,能為銀行發(fā)掘優(yōu)質(zhì)客戶并提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前,國有商業(yè)銀行正進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)改革,組織結(jié)構(gòu)是公司治理重要的組成部分。基于此,本文對(duì)國有商業(yè)銀行營(yíng)銷組織體系重新審視,以顧客驅(qū)動(dòng)再造營(yíng)銷組織體系,對(duì)指導(dǎo)其改革實(shí)踐具有現(xiàn)實(shí)意義。

國有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷組織體系現(xiàn)狀及存在問題

近年來,國有商業(yè)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷意識(shí)明顯加強(qiáng),市場(chǎng)營(yíng)銷隊(duì)伍不斷充實(shí),市場(chǎng)營(yíng)銷機(jī)制日益完善,正處于從“以產(chǎn)品為中心”向“以客戶為中心”轉(zhuǎn)型的階段。從營(yíng)銷組織架構(gòu)來看,省行、二級(jí)分行及縣支行三級(jí)機(jī)構(gòu)普遍設(shè)立了市場(chǎng)營(yíng)銷部門。其中省行和二級(jí)分行既有以產(chǎn)品為中心設(shè)置的銀行卡、住房金融等部門,又有近年來“以客戶為中心”增設(shè)的公司、個(gè)人、機(jī)構(gòu)等營(yíng)銷部門;支行則只設(shè)一個(gè)綜合市場(chǎng)部。從營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的職能來看,省行和二級(jí)分行市場(chǎng)開拓部門主要職責(zé)為指導(dǎo)、管理下級(jí)行的市場(chǎng)營(yíng)銷工作以及重點(diǎn)客戶的營(yíng)銷;支行負(fù)責(zé)所有銀行產(chǎn)品的直接對(duì)外營(yíng)銷。省行和二級(jí)分行一般不直接管理客戶。一筆貸款的前期營(yíng)銷、資料收集、報(bào)批、發(fā)放、臺(tái)帳錄入、貸后管理以及客戶的服務(wù)全部由支行負(fù)責(zé),形成了“三級(jí)營(yíng)銷、支行服務(wù)和管理”的格局。

我國銀行業(yè)全面對(duì)外開放后,銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,競(jìng)爭(zhēng)范圍不斷擴(kuò)大,競(jìng)爭(zhēng)手段日益靈活。國有商業(yè)銀行“三級(jí)營(yíng)銷、支行服務(wù)和管理”的營(yíng)銷組織體系很難適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)需要,存在以下問題:

(一)不適應(yīng)客戶需求不斷變化的需要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,銀行客戶對(duì)資金融通手段、金融產(chǎn)品的價(jià)值組合與風(fēng)險(xiǎn)控制功能、資金管理、金融配套服務(wù)、服務(wù)效率等方面的要求大大提高。但國有商業(yè)銀行目前的營(yíng)銷組織體系沒有真正體現(xiàn)“以客戶為中心”的原則,尚不能很好地適應(yīng)這些變化。主要體現(xiàn)在:一是在營(yíng)銷的架構(gòu)上,國有商業(yè)銀行按行政區(qū)域設(shè)置、地域管理以及多層級(jí)的模式雖然便于銀行與當(dāng)?shù)卣约皣衅髽I(yè)建立對(duì)等關(guān)系,但也造成營(yíng)銷人員分散、條塊分割、各成一體、效率較低等問題。二是依權(quán)限逐級(jí)報(bào)批,一方面降低工作效率,另一方面可能喪失市場(chǎng)機(jī)遇。三是服務(wù)層次不匹配。大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)尤其是外資企業(yè),有對(duì)等服務(wù)的習(xí)慣,但由于組織體系先天的缺陷,國有商業(yè)銀行客戶不論大小,不分層次,不管貢獻(xiàn)度,都由支行提供服務(wù)和管理,由于支行人員素質(zhì)、審批權(quán)限等方面很難滿足客戶需要,造成營(yíng)銷層次高、服務(wù)和管理層次低的狀況,從而削弱了銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

摘要：目的探討老年原發(fā)性高血壓（essentialhypertension，EH）患者肱動(dòng)脈血流介導(dǎo)的舒張功能（flowmediateddilation，F(xiàn)MD）與未來10年心血管疾病（CVD）發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性。方法隨機(jī)選取本院體檢中心進(jìn)行體檢的老年EH患者340例，根據(jù)患者的FMD分為FMD受損組202例和FMD正常組138例，用中國動(dòng)脈粥樣硬化性CVD風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)研究模型評(píng)估入選者的心血管危險(xiǎn)因素、CVD10年發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)分層等級(jí)，其中心血管危險(xiǎn)因素為1、2、3、4、5和6個(gè)的患者分別為4、30、89、107、78和32例；低危12例，中危72例，高危256例，采用Pearson相關(guān)性分析和logistic回歸分析。結(jié)果與FMD正常組比較，F(xiàn)MD受損組糖尿病和心腦血管病家族史比例、腰圍、體質(zhì)量指數(shù)（BMI）、TC、LDL－C、空腹血糖、尿酸及同型半胱氨酸水平均明顯升高，F(xiàn)MD值明顯降低，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05，P＜0．01）。1個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（14．89±1．75）％、2個(gè)的FMD為（13．08±2．47）％、3個(gè)的FMD為（11．93±2．54）％、4個(gè)的FMD為（7．88±2．79）％、5個(gè)的FMD為（5．47±1．98）％和6個(gè)的FMD為（3．94±1．84）％，不同個(gè)數(shù)心血管危險(xiǎn)因素患者FMD值比較，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05）；低危、中危和高危患者FMD值分別為（13．56±2．16）％、（12．46±2．35）％和（7．13±2．54）％，低危、中危和高危患者以及不同風(fēng)險(xiǎn)分層間兩兩比較，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05）。Pearson相關(guān)分析顯示，BMI、空腹血糖、LDL－C、尿酸與FMD呈正相關(guān)，而心血管危險(xiǎn)因素和CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層與FMD呈負(fù)相關(guān)（P＜0．01）。logistic回歸分析顯示，空腹血糖、尿酸和CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層是FMD受損的獨(dú)立危險(xiǎn)因素（P＜0．05）。結(jié)論FMD與老年EH患者未來10年CVD發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)存在相關(guān)性。DOI：10．3969／j．issn．1009－0126．2021．05．010基金項(xiàng)目：四川省醫(yī)學(xué)會(huì)高血壓疾病（泰閣）專項(xiàng)科研課題（2019TG03）；四川省干部保健科研課題（川干研2020－216）作者單位：610072成都，四川省醫(yī)學(xué)科學(xué)院四川省人民醫(yī)院健康管理中心。

關(guān)鍵詞：高血壓；肱動(dòng)脈；心血管疾病；糖尿病；內(nèi)皮，血管；尿酸；高半胱氨酸；動(dòng)脈粥樣硬化

高血壓是心血管事件發(fā)生最重要的危險(xiǎn)因素，而血壓升高的老年患者發(fā)生心血管事件并發(fā)癥的風(fēng)險(xiǎn)更高，故對(duì)此類人群應(yīng)更加關(guān)注導(dǎo)致心血管疾病（CVD）發(fā)生的各類危險(xiǎn)因素及預(yù)警［1］。研究表明，CVD與血管內(nèi)皮功能障礙密切相關(guān)，早期檢測(cè)血管內(nèi)皮功能，可以有效防治CVD。目前，肱動(dòng)脈血流介導(dǎo)的舒張功能（FMD）是血管內(nèi)皮功能無創(chuàng)檢測(cè)最常用的敏感方法［2］。FMD可反映動(dòng)脈粥樣硬化程度，是CVD的獨(dú)立預(yù)測(cè)因素。2016年我國學(xué)者Yang等［3］基于中國10年隊(duì)列研究，建立的中國動(dòng)脈粥樣硬化CVD風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)研究（China－PAR）模型，是開發(fā)和驗(yàn)證的首個(gè)動(dòng)脈粥樣硬化性CVD發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)“中國模型”。目前臨床對(duì)老年原發(fā)性高血壓（EH）患者FMD與CVD風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系研究相對(duì)較少，本研究用新型肱動(dòng)脈FMD檢測(cè)儀檢測(cè)老年EH患者FMD，同時(shí)用China－PAR模型評(píng)估患者未來10年CVD發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)，探討兩者之間的關(guān)聯(lián)，為老年EH患者CVD的早期防治提供臨床依據(jù)。

1資料與方法

1．1研究對(duì)象選取2019年5月～2020年9月在我院體檢中心體檢的老年EH患者340例，男性179例，女性161例，年齡60～80（68．34±6．98）歲。患者肱動(dòng)脈超聲FMD值為（8．04±2．48）％，分為FMD正常組138例和FMD受損組202例。本研究將FMD值≥10％為FMD正常；FMD值＜10％為血管內(nèi)皮功能不全，即FMD受損［4］。患者符合2018年中國高血壓防治指南診斷標(biāo)準(zhǔn)［5］。納入標(biāo)準(zhǔn)：非同日3次收縮壓≥140mmHg（1mmHg＝0．133kPa）和（或）舒張壓≥90mmHg。排除標(biāo)準(zhǔn)：繼發(fā)性高血壓、冠狀動(dòng)脈粥樣硬化性心臟病及心臟瓣膜病等心血管疾病、腦血管意外、甲狀腺功能異常和呼吸系統(tǒng)、泌尿系統(tǒng)、血液系統(tǒng)、自身免疫系統(tǒng)疾病、心、肝、腎功能不全以及接受過調(diào)脂或抗血小板治療者。入選者均自愿簽訂知情同意書。1．2方法通過問卷調(diào)查的方式采集入選者的一般資料，包括年齡、性別、生活方式、疾病、服藥史及心腦血管病家族史等基本資料。由經(jīng)過培訓(xùn)的醫(yī)務(wù)人員以標(biāo)準(zhǔn)方法測(cè)量腰圍、身高和體質(zhì)量，計(jì)算體質(zhì)量指數(shù)（BMI）。同時(shí)在入選者安靜休息后，用經(jīng)過校正的水銀柱式血壓計(jì)測(cè)量血壓。采集入選者禁食12h后的肘靜脈血5ml，立即送檢驗(yàn)科，由專人使用OLYMPUSAU2700自動(dòng)生化分析儀檢測(cè)血液生化相關(guān)指標(biāo)。1．3CVD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由1名經(jīng)過培訓(xùn)的研究人員在China－PAR模型（http：／／www．cvdrisk．com．cn）上逐一錄入入選者的相關(guān)資料。China－PAR模型評(píng)分自動(dòng)計(jì)算出入選者的心血管危險(xiǎn)因素、未來10年CVD發(fā)病風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)分層等級(jí)。心血管危險(xiǎn)因素包括年齡、血壓、腰圍、TC、吸煙、糖尿病等6個(gè)因素，具有1、2、3、4、5和6個(gè)危險(xiǎn)因素的患者分別為4、30、89、107、78和32例。CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層為：CVD10年風(fēng)險(xiǎn)＜5％為低危（12例）、≥5％且＜10％為中危（72例）、≥10％為高危（256例）［6］。相關(guān)指標(biāo)定義，吸煙根據(jù)WHO標(biāo)準(zhǔn)：吸煙≥1支／d且連續(xù)吸煙時(shí)間≥1年。糖尿病診斷標(biāo)準(zhǔn)：空腹靜脈血漿葡萄糖≥7．0mmol／L或口服葡萄糖耐量試驗(yàn)后2h血漿葡萄糖≥11．1mmol／L［7］。高TC血癥為TC＞5．2mmol／L［8］。1．4FMD檢測(cè)入選者在空腹、避免吸煙、飲用咖啡及茶≥8h后，由1名固定的經(jīng)過專門培訓(xùn)的超聲醫(yī)師通過超聲波使用自動(dòng)邊緣跟蹤系統(tǒng)（日本UNEXEF18血管內(nèi)皮功能檢測(cè)儀）測(cè)量FMD［9］。FMD＝［（動(dòng)脈反應(yīng)性充血后內(nèi)徑－動(dòng)脈基礎(chǔ)內(nèi)徑）／動(dòng)脈基礎(chǔ)內(nèi)徑］×100％。1．5統(tǒng)計(jì)學(xué)方法采用SPSS20．0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行分析，計(jì)量資料采用珔x±s表示，用獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料采用百分率表示，用χ2檢驗(yàn)，用Pearson相關(guān)性分析，用logistic回歸分析CVD風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，P＜0．05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2結(jié)果

2．12組一般臨床資料比較與FMD正常組比較，F(xiàn)MD受損組糖尿病和心腦血管病家族史比例、腰圍、BMI、TC、LDL－C、空腹血糖、尿酸及同型半胱氨酸（Hcy）水平均明顯升高（P＜0．05，P＜0．01），而FMD值明顯降低（P＜0．01），差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，2組年齡、男性、吸煙、飲酒、收縮壓、舒張壓、TG、HDL－C、肌酐、尿素水平比較，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0．05，表1）。2．2不同個(gè)數(shù)心血管危險(xiǎn)因素患者FMD比較1個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（14．89±1．75）％、2個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（13．08±2．47）％、3個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（11．93±2．54）％、4個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（7．88±2．79）％、5個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（5．47±1．98）％和6個(gè)危險(xiǎn)因素的患者FMD為（3．94±1．84）％，隨著心血管危險(xiǎn)因素個(gè)數(shù)的增加FMD逐漸減少，不同個(gè)數(shù)心血管危險(xiǎn)因素患者FMD比較，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05）。2．3不同風(fēng)險(xiǎn)分層患者FMD比較低危、中危和高危患者FMD分別為（13．56±2．16）％、（12．46±2．35）％和（7．13±2．54）％，低危、中危和高危患者以及不同風(fēng)險(xiǎn)分層間兩兩比較，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05）。2．4Pearson相關(guān)性分析老年EH患者BMI、空腹血糖、LDL－C、尿酸與FMD呈正相關(guān)，而心血管危險(xiǎn)因素和CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層與FMD呈負(fù)相關(guān)（P＜0．01，表2）。表22．5logistic回歸分析以FMD受損為因變量，年齡、BMI、空腹血糖、LDL－C、尿酸及CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層為自變量，進(jìn)行二變量logistic回歸分析顯示，空腹血糖、尿酸和CVD10年風(fēng)險(xiǎn)分層是FMD受損的獨(dú)立危險(xiǎn)因素（P＜0．05，表3）。

3討論

一、各類金融機(jī)構(gòu)在資管市場(chǎng)中的現(xiàn)狀及其特征

1.各類金融機(jī)構(gòu)在資管市場(chǎng)中的發(fā)展?fàn)顩r。隨著政策環(huán)境改善，市場(chǎng)參與主體加大了業(yè)務(wù)范圍的拓展及交易模式的創(chuàng)新力度，各機(jī)構(gòu)的資管業(yè)務(wù)規(guī)模增幅大，優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)類別集中。據(jù)各行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2012年國內(nèi)114家證券公司受托管理資金本金總額為1.89萬億元，而上年末還不到0.3萬億元。業(yè)務(wù)類別中，定向資管業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)了11.9倍。77家基金公司的資管規(guī)模為3.61萬億元，較上年增長(zhǎng)30.23%。其中公募基金占比79.30%。信托業(yè)自2009年以來，行業(yè)年度資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)率已連續(xù)四年超過50%。單一資金信托業(yè)務(wù)占總規(guī)模比重最大。新政出臺(tái)后，信托業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，但目前競(jìng)爭(zhēng)者還未對(duì)信托業(yè)主流的私募投行經(jīng)營(yíng)模式構(gòu)成實(shí)質(zhì)性威脅，全行業(yè)仍保持了快速增長(zhǎng)勢(shì)頭，2013年3季度末的全行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模比上年同期增長(zhǎng)60.3%，已突破10萬億元。2.各金融機(jī)構(gòu)在資管業(yè)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)。信托公司開展資管業(yè)務(wù)的制度體系成熟，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系相對(duì)完善，已在另類投行等領(lǐng)域培育了專業(yè)的投資管理能力。證券業(yè)分支機(jī)構(gòu)多，在超過25萬的從業(yè)人員中包括大量的投資顧問、行業(yè)研究員，在資本市場(chǎng)領(lǐng)域的投資經(jīng)驗(yàn)豐富。基金公司長(zhǎng)期從事“代客理財(cái)”業(yè)務(wù)，客戶資源多，組合投資和資產(chǎn)配置能力相對(duì)較強(qiáng)。各金融機(jī)構(gòu)在開展資管業(yè)務(wù)的主要特征如下表：3.各金融機(jī)構(gòu)在資管業(yè)務(wù)方面的不足。信托業(yè)的制度紅利正在減少，因網(wǎng)點(diǎn)少，客戶資源長(zhǎng)期依賴銀行。另外，信托受益權(quán)因缺乏二級(jí)市場(chǎng)，產(chǎn)品的流動(dòng)性低，融資成本高企。證券業(yè)的資管業(yè)務(wù)中直投比例小而“資金通道”色彩濃，其原因主要有：投資于非上市公司股權(quán)目前無操作細(xì)則，集合資管計(jì)劃不能用于發(fā)放貸款，“大集合”轉(zhuǎn)公募基金影響了行業(yè)的籌資優(yōu)勢(shì)。持牌基金公司業(yè)務(wù)范圍長(zhǎng)期集中在資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)，項(xiàng)目資源較少。基金公司股本普遍偏低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力有限，目前注冊(cè)資本最大的基金專門子公司，注冊(cè)資本為1.25億元（民生加銀資產(chǎn)管理公司）。從近年的業(yè)績(jī)來看，基金業(yè)的投資管理能力仍有待市場(chǎng)認(rèn)可。資管行業(yè)有良好的市場(chǎng)基礎(chǔ)，但金融機(jī)構(gòu)的資管業(yè)務(wù)都具有“類信托”屬性，優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)已呈現(xiàn)同質(zhì)化傾向。而投融資需求方，尤其是高凈值人群和優(yōu)質(zhì)機(jī)構(gòu)客戶對(duì)金融服務(wù)需求正變得多元化，由一家或某一行業(yè)的金融機(jī)構(gòu)提供全面服務(wù)已不現(xiàn)實(shí)，金融機(jī)構(gòu)需要整合更多的資源，通過混業(yè)合作的路徑創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，最終實(shí)現(xiàn)金融資源的優(yōu)化配置。

二、金融機(jī)構(gòu)基于有限合伙模式的混業(yè)合作

（一）建立有限合伙關(guān)系在金融機(jī)構(gòu)跨業(yè)合作中的作用金融機(jī)構(gòu)可通過設(shè)立有限合伙企業(yè)優(yōu)化的合作關(guān)系，有限合伙企業(yè)是一種帶有非法人性質(zhì)的組織，由普通合伙人(GeneralPartner,GP)和有限合伙人（LimitedPartner,LP）組成。與公司相對(duì)偏向資合性質(zhì)不同，有限合伙企業(yè)更強(qiáng)調(diào)人與人之間的相互信任與組合。在資管市場(chǎng)中，各參與方的資源稟賦有差異，如有資金優(yōu)勢(shì)的一方往往不愿意參與項(xiàng)目管理和承擔(dān)連帶責(zé)任，該組織形式為各方實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提供了以下便利：一是有限合伙的LP是主要的資金提供方，GP負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，并承擔(dān)無限連帶擔(dān)保責(zé)任，按國際通行做法，GP一般要持合伙企業(yè)1%～5%的份額，若發(fā)生虧損，GP的份額將先被用來支付給投資人，這在一定程度上解決了對(duì)GP利益約束弱化、激勵(lì)機(jī)制不夠等問題。二是合伙企業(yè)在各國均不被獨(dú)立征收法人所得稅，收益直接由合伙企業(yè)劃入投資人賬戶、由投資人自行申報(bào)納稅。合伙企業(yè)還有財(cái)務(wù)穿透機(jī)制，各合作方不會(huì)因稅收及會(huì)計(jì)制度的差異影響到合作。三是合伙人可以按協(xié)議約定分期認(rèn)繳資本、提取其權(quán)益賬戶中的資金和分配收益，資金進(jìn)出便利，有利于建立約束機(jī)制。因具備上述優(yōu)勢(shì)，該組織形式已倍受國內(nèi)外機(jī)構(gòu)投資者和高凈值人群青睞。清科研究中心2012年收錄的國內(nèi)LP共7511家，其中，高凈值人士、機(jī)構(gòu)投資者分別占50.2%、23.5%，所披露的可投資金量達(dá)50745.1億元。國際金融市場(chǎng)中的對(duì)沖基金一般也采用該組織形式。

（二）有限合伙合作模式的實(shí)現(xiàn)路徑本文所探討的益權(quán)分級(jí)的有限合伙合作模式是指，發(fā)起人與基金公司發(fā)起設(shè)立有限合伙企業(yè)，分別擔(dān)任LP和GP。發(fā)起人可先認(rèn)繳全部LP份額，將LP份額分層為優(yōu)先級(jí)和劣后級(jí)，再向投資者出售優(yōu)先級(jí)份額。現(xiàn)以融資方通過委托貸款（部分資管計(jì)劃不能直接發(fā)放貸款）融資說明該模式，其交易結(jié)構(gòu)圖如下圖該交易結(jié)構(gòu)可劃分為兩部分，一是基礎(chǔ)資產(chǎn)部分，即有限合伙企業(yè)將所募集的資金先認(rèn)購信托、證券或基金公司發(fā)行的資管計(jì)劃，資管計(jì)劃再委托銀行向融資方發(fā)放貸款。二是LP權(quán)益分層部分，發(fā)起人將其持有的LP份額進(jìn)行分層，并對(duì)外轉(zhuǎn)讓優(yōu)先級(jí)份額。該交易結(jié)構(gòu)中，基礎(chǔ)資產(chǎn)的最后形態(tài)為委托貸款形成的金融債權(quán)。實(shí)踐中，基礎(chǔ)資產(chǎn)并不限于債權(quán)，可以根據(jù)組合投資的需要選擇不同期限、風(fēng)險(xiǎn)和收益結(jié)構(gòu)的股權(quán)等權(quán)益形成基礎(chǔ)資產(chǎn)，通過資管計(jì)劃對(duì)權(quán)益實(shí)施“證券化”并完成投融資活動(dòng)。發(fā)起人可將權(quán)益憑證分層后向其他投資者轉(zhuǎn)讓，進(jìn)而提高其資金周轉(zhuǎn)率。

（三）該交易結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)1.多層次的風(fēng)險(xiǎn)隔離，提高了基礎(chǔ)資產(chǎn)運(yùn)作的安全性。在此模式中，有限合伙企業(yè)、資管計(jì)劃發(fā)揮了類似特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）的功能，起到多層次風(fēng)險(xiǎn)隔離的作用。該模式對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)信息的透明度要求高，可減少信息不對(duì)稱產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該模式具備有限合伙企業(yè)的公司治理等方面的便利，比如對(duì)GP的約束和激勵(lì)，使合伙人組合為了利益共同體。2.權(quán)益分層對(duì)交易結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性影響小。發(fā)起人所轉(zhuǎn)讓的屬經(jīng)分層產(chǎn)生的優(yōu)先級(jí)LP份額，分層只是在LP的層面發(fā)生，除此外，與一般的有限合伙企業(yè)無差別。權(quán)益分層后，委托貸款形成的債權(quán)不發(fā)生移轉(zhuǎn)，所以無需通知融資方。當(dāng)融資方出現(xiàn)違約，合伙人可以通過資管計(jì)劃發(fā)行方或委貸銀行向融資方追索。3.交易過程具有極高的靈活性。一是合伙企業(yè)可多層嵌套，有利于設(shè)計(jì)個(gè)性化的金融產(chǎn)品。二是法規(guī)目前對(duì)合伙企業(yè)的投資范圍無明確限制，可減少合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。三是集合投資者可分別購買LP份額，然后通過發(fā)起人將其整體作為L(zhǎng)P加入合伙企業(yè)，使合伙企業(yè)在資金進(jìn)出方面的優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮。

三、合作路徑中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

（一）資金投放和收益分配各環(huán)節(jié)的銜接和匹配該合作路徑中，包括LP份額分層、設(shè)計(jì)資管計(jì)劃、發(fā)放委托貸款等環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)之間需確保有效銜接和匹配，否則容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)，其難點(diǎn)在于資金投放和收益分配的路徑和期限方面的匹配。1.資金投放路徑及其時(shí)間上的匹配。由于投資人一般在支付優(yōu)先級(jí)份額價(jià)款后就開始計(jì)算收益，因此需確保投資人付款與認(rèn)購資管計(jì)劃、發(fā)放貸款之間的銜接。可行的方式為合作方在同一天完成支付價(jià)款、發(fā)放委托貸款等事項(xiàng)。2.收益分配順序調(diào)整以及期限匹配。劣后級(jí)必須劣后于優(yōu)先級(jí)進(jìn)行收益分配。關(guān)鍵在于“劣后”是相對(duì)的還是絕對(duì)的。后者指只有當(dāng)優(yōu)先級(jí)的預(yù)期收益全部實(shí)現(xiàn)后，劣后級(jí)才能分配剩余收益。若融資方分期還款，會(huì)導(dǎo)致劣后級(jí)大量的資金沉淀。前者是指，優(yōu)先級(jí)當(dāng)期收益滿足后，劣后級(jí)隨即可分配當(dāng)期的剩余收益，這樣就化解了劣后級(jí)的資金沉淀問題。在分配具體各期的收益時(shí)，可按逆序分配，即按“融資方-委貸銀行-資管計(jì)劃-合伙企業(yè)-劣后級(jí)-優(yōu)先級(jí)”的順序。在期限銜接方面，優(yōu)先級(jí)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定的收益分配時(shí)點(diǎn)需與資管計(jì)劃和委貸協(xié)議保持一致，否則會(huì)致使優(yōu)先級(jí)當(dāng)期收益無法按時(shí)兌現(xiàn)。

在建筑企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中受到多種外界因素的干擾，并且有著資金回收周期長(zhǎng)以及項(xiàng)目資金多的特點(diǎn)，容易導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并且直接影響到建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。因此建筑企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視力度，通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算工作，進(jìn)行現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理模式的不斷優(yōu)化與完善。這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，增加建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)涵與方法概述

財(cái)務(wù)管理作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要內(nèi)容，并且滲透在企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)核算作為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的管理內(nèi)容，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。在財(cái)務(wù)核算工作中需要審核后的原始憑證、會(huì)計(jì)科目以及會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容進(jìn)行全面細(xì)致的審核，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展合理性。通過財(cái)務(wù)核算工作的開展，對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部資金起到良好的整合管理效果，對(duì)于企業(yè)自身盈利水平的提升有著積極意義，需要建筑企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視力度，幫助自身進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與管理，目前在企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作中所應(yīng)用的核算方式主要包含以下幾種。1.階段性核算。階段性核算作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要模式，由于在建筑工程開展過程中各項(xiàng)造價(jià)金額在計(jì)算過程中存在有一定的滯后性，容易導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過階段性財(cái)務(wù)核算模式的應(yīng)用，對(duì)建筑企業(yè)各階段的資金情況起到良好的協(xié)調(diào)與管理效果，借此保障建筑工程項(xiàng)目的順利開展。在進(jìn)行建筑項(xiàng)目的階段性審核工作中，將所有施工內(nèi)容分為多個(gè)不同施工階段，并能夠在結(jié)合不同建筑施工階段的特點(diǎn)開展財(cái)務(wù)核算工作，有效避免資金核算混亂不清的問題，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)資金的合理配置，為建筑企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。2.分層會(huì)計(jì)核算。由于建筑工程項(xiàng)目有著資金流動(dòng)性大以及建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)核算工作中，采用分層會(huì)計(jì)核算模式，在結(jié)合建筑企業(yè)自身需求基礎(chǔ)上進(jìn)行合理調(diào)控，隨后應(yīng)用分層管理模式，對(duì)建筑企業(yè)的資金流動(dòng)情況起到很好的管理效果，隨后在結(jié)合了建筑企業(yè)發(fā)展成本規(guī)劃基礎(chǔ)上，提出針對(duì)性的建議。通過分層會(huì)計(jì)核算模式的應(yīng)用，賦予各業(yè)務(wù)部門一定的獨(dú)立財(cái)務(wù)核算權(quán)利，讓建筑企業(yè)對(duì)各部門的資金流動(dòng)情況進(jìn)行明確，對(duì)于建筑企業(yè)自身資金調(diào)控水平的提升也有著重要意義，對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以起到良好的規(guī)避效果。3.單獨(dú)核算。在建筑工程的造價(jià)核算工作中，通過單獨(dú)核算的方式，能夠讓總造價(jià)核算水平進(jìn)一步提升，幫助建筑企業(yè)進(jìn)行施工總價(jià)格的確定。確保建筑工程在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成單獨(dú)核算工作，進(jìn)行資金流動(dòng)使用情況的明確，才能夠確保總核算工作的順利開展，從而獲得良好的財(cái)務(wù)核算管理效果。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀概述

1.缺乏完善財(cái)務(wù)管理制度。目前我國很多建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作開展過程中還沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度以及監(jiān)督機(jī)制，直接影響到建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。很多建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作開展過程中沒有進(jìn)行管理權(quán)責(zé)的明確，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作的作用難以充分發(fā)揮出來。此外部分建筑企業(yè)還存在有財(cái)務(wù)報(bào)表不夠統(tǒng)一的問題，一些小型的建筑企業(yè)甚至還沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理跟風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展隨意性過大，容易出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，也就難以獲得良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。2.財(cái)務(wù)核算的主體界限過于模糊。目前我國很多建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作中還存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)界限模糊的問題，導(dǎo)致了建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及個(gè)人財(cái)產(chǎn)經(jīng)常性出現(xiàn)混淆的情況。由于財(cái)務(wù)核算的主體界限過于模糊，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)難以得到有效落實(shí)，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)產(chǎn)生了比較大的影響，對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作跟風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展產(chǎn)生了較大影響。3.財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作過于薄弱。在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作開展過程中，要簽訂非常多的施工合同，嚴(yán)格做好合同管理工作，才能夠確保建筑工程施工項(xiàng)目的順利開展。但是，目前很多建筑企業(yè)還存在合同意識(shí)過于薄弱的問題，在施工合同簽訂過程財(cái)務(wù)與審計(jì)中，對(duì)于合同內(nèi)的施工條件跟內(nèi)容也沒有進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的閱讀，外加上建筑企業(yè)自身的成本控制能力比較多，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作過于薄弱，對(duì)于建筑企業(yè)預(yù)算管理工作的開展也就造成了一定阻礙。4.投資風(fēng)險(xiǎn)過大。在建筑企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)過程中，目前，存在有會(huì)計(jì)制度不完善等問題，在進(jìn)行項(xiàng)目投資過程中，并沒有做好項(xiàng)目的有效評(píng)估以及可行性分析工作，容易導(dǎo)致一系列投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存與發(fā)展也就造成嚴(yán)重的威脅。此外部分建筑企業(yè)還存在有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏合理性的問題，企業(yè)內(nèi)部資源也難以得到有效配置，在投資過程中存在明顯的短視行為，從而導(dǎo)致了投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，對(duì)于建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也產(chǎn)生了非常大的阻礙。

三、強(qiáng)化建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

1.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度。為了獲得良好的財(cái)務(wù)管理效果，首先要求建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作的重要性有充分地認(rèn)知，隨后在結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的不斷優(yōu)化與完善，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供良好的制度支撐。因此，建筑企業(yè)要結(jié)合企業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)流程與工作內(nèi)容，來進(jìn)行管理制度的針對(duì)性制定，借此保障企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的順利開展。建筑企業(yè)要進(jìn)行賬目清查制度的完善與優(yōu)化，針對(duì)項(xiàng)目開展情況定期進(jìn)行清查工作，對(duì)建筑項(xiàng)目開展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到良好的控制效果。此外，通過財(cái)務(wù)收支審批制度的制定跟應(yīng)用，能夠?qū)?shí)現(xiàn)資金流動(dòng)情況的明確跟管控，減少建筑項(xiàng)目開展過程中的資金閑置以及浪費(fèi)問題發(fā)生。最后則需要做好財(cái)務(wù)核算資料的監(jiān)督與管理工作，確保所有財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性以及全面性，為建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)，有效避免一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.強(qiáng)化建筑企業(yè)的資金投放風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中包含了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量以及控制等多項(xiàng)工作內(nèi)容。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，要求建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，還要強(qiáng)化自身的資金投放風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，來進(jìn)行財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避與控制。利用資金投放風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)各投資項(xiàng)目的詳細(xì)分析，強(qiáng)化投資項(xiàng)目的可行性研究水平，確保投資項(xiàng)目的開展合理性。因此，建筑企業(yè)在具體的項(xiàng)目投資過程中，需要建筑企業(yè)能夠進(jìn)行資金投放風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的明確，進(jìn)行投資方向的明確。在項(xiàng)目投資前期還要強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)發(fā)展跟運(yùn)行工作的詳細(xì)調(diào)查，做好投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估跟評(píng)價(jià)，避免外界市場(chǎng)因素對(duì)于建筑投資風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。在完成了投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作之后，則要做好相應(yīng)的防范機(jī)制，讓資金投放風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的作用得以充分發(fā)揮，從而獲得良好的投資風(fēng)險(xiǎn)控制效果。3.進(jìn)行財(cái)務(wù)核算主體界限的明確。在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作中，要做好財(cái)務(wù)核算主體界限的明確，從而為后續(xù)的財(cái)務(wù)核算工作奠定良好的基礎(chǔ)。因此，建筑企業(yè)要對(duì)企業(yè)所有權(quán)跟經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的主次關(guān)系進(jìn)行明確，隨后就企業(yè)本身性質(zhì)跟管理制度進(jìn)行綜合性分析，對(duì)財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)進(jìn)行明確。只有做好了財(cái)務(wù)核算主體界限的明確，才能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)人財(cái)產(chǎn)跟企業(yè)財(cái)產(chǎn)的詳細(xì)劃分，確保財(cái)務(wù)核算工作的有序開展，對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升也有著非常重要的意義。4.做好企業(yè)財(cái)務(wù)委派制度的建設(shè)。為了獲得良好的財(cái)務(wù)核算效果，建筑企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)委派制度的建設(shè)力度，讓建筑企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)財(cái)務(wù)委派制度有清晰的認(rèn)知。因此，我國建筑企業(yè)還要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)委派監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善與強(qiáng)化，在此基礎(chǔ)上還要進(jìn)行相應(yīng)考核制度的明確，確保委派工作的順利開展。該過程中還需要就財(cái)務(wù)委派制度的開展情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，確保建筑企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況能夠得到及時(shí)的匯總與分析報(bào)告，確保財(cái)務(wù)委派制度的職能得以充分發(fā)揮，對(duì)于建筑企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升也有著重要意義。

四、結(jié)束語

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善中國建設(shè)銀行、中國工商銀行、中國銀行雖然已經(jīng)成功上市，但與真正市場(chǎng)業(yè)化的貨幣金融企業(yè)相比，國有銀行尚未建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。主要表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)部門職責(zé)不明確。隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行機(jī)構(gòu)改革的深化，會(huì)計(jì)職能部門由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，但也給會(huì)計(jì)管理工作帶來了一些負(fù)面影響，特別是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)室、清算中心、核算中心、金庫中心等幾個(gè)職能部門都是同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會(huì)計(jì)管理體制不明確，弱化了會(huì)計(jì)管理職能。內(nèi)部控制制度在部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通，難以發(fā)揮其控制作用。（2）崗位設(shè)置和人力資源配置不盡合理。有些基層機(jī)構(gòu)未按照內(nèi)部控制制度的要求，在所增加業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置會(huì)計(jì)人員，存在崗位空缺或崗位人員不合要求等問題。

（二）內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員，特別是基層機(jī)構(gòu)的工作人員，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深刻內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠。沒有真正樹立科學(xué)發(fā)展觀和“內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營(yíng)”理念，片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展速度，盲目追求規(guī)模擴(kuò)張，對(duì)內(nèi)部控制講起來重要、做起來次要、忙起來不要。仍然存在重發(fā)展、輕管理的問題，注意力主要集中在完成近期任務(wù)、追求業(yè)務(wù)指標(biāo)、搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模等方面，要求會(huì)計(jì)為業(yè)務(wù)發(fā)展讓路或打制度擦邊球。有的管理者沒有意識(shí)到自己在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅是把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下屬的管理手段。對(duì)授權(quán)審批制度、崗位分離制度、重要環(huán)節(jié)控制制度、對(duì)賬制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，沒有形成一個(gè)全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，個(gè)別機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層管理人員游離于內(nèi)部控制之外，形成了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）防范風(fēng)險(xiǎn)能力差風(fēng)險(xiǎn)是指某一行動(dòng)有多種可能的結(jié)果，而且事先估計(jì)到采取某種行動(dòng)可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動(dòng)的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。風(fēng)險(xiǎn)防范是有目的、有意識(shí)地通過計(jì)劃、組織、控制和檢察等活動(dòng)來阻止防范風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。主要指防范有危險(xiǎn)的事件等，證券交易的風(fēng)險(xiǎn)防范通常可以從制度、檢察和自律管理等方面著手，以達(dá)到消除或減緩風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)以預(yù)防為主，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對(duì)突發(fā)性事件或案件的預(yù)測(cè)預(yù)防。另外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段落后，沒有運(yùn)用現(xiàn)代科技技術(shù)開發(fā)出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制軟件，對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問題不能及時(shí)報(bào)警，起不到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。

（四）信息的管理手段落后管理作為一門科學(xué)，需要一定的知識(shí)；作為一項(xiàng)工作，需要熟悉該項(xiàng)工作所要求的手段、方法和工具；作為一種行為，必須考慮它的合理性和可行性。然而，面對(duì)日益復(fù)雜的管理局面，這些知識(shí)、手段、方法和工具卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足廣大管理工作者的需要。特別是信息社會(huì)的發(fā)展，對(duì)管理提出了更高的要求，同時(shí)，教育工作本身又有它自身的特點(diǎn)，因此，當(dāng)在具體的管理工作中考慮其合理性和可行性時(shí)，更顯得捉襟見肘。受管理層次重疊等多重因素的制約，全面、準(zhǔn)確、快速地傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，信息收集、傳送、分析系統(tǒng)未建立或形式落后，信息的橫向交流沒有通暢的渠道，無法實(shí)現(xiàn)信息共享。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的策略

（一）完善會(huì)計(jì)管理體制統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理體制。銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理體制是銀行按照經(jīng)營(yíng)集約化和管理扁平化的客觀要求，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理科學(xué)化、業(yè)務(wù)處理信息化、內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范化、結(jié)算服務(wù)個(gè)性化為目標(biāo)，通過核算一體化和業(yè)務(wù)流程再造，統(tǒng)一核算管理制度，集中會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化柜面服務(wù)，建立大會(huì)計(jì)管理模式，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)的決策支持和風(fēng)險(xiǎn)防范作用。銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理體制，簡(jiǎn)單地講，就是建立大會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)和管理格局，它的產(chǎn)生不是偶然的，而是銀行內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境共同作用的結(jié)果。

（二）營(yíng)造科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)警對(duì)象：銀行分支機(jī)構(gòu)的一線業(yè)務(wù)操作部門，包括營(yíng)業(yè)部、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等；與銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的其他職能部門，主要包括會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、科技、清算、人事等部門。預(yù)警內(nèi)容：前臺(tái)業(yè)務(wù)操作部門頻繁出現(xiàn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)；因業(yè)務(wù)操作制度或操作系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；因業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行不力形成的潛在內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)；具體業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，雖沒有違規(guī)，但卻無法滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控需要的隱性風(fēng)險(xiǎn)；已發(fā)生重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)并向稽核中心提交資料之前已由前臺(tái)業(yè)務(wù)部門自行更正處理，但差錯(cuò)性質(zhì)嚴(yán)重、可能再發(fā)生類似失誤的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年，在我國證券市場(chǎng)上，上市公司通過一系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)手段，改變資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量，以達(dá)到提高公司價(jià)值的目的。同時(shí)，這一財(cái)務(wù)活動(dòng)也帶來了財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成果的不確定性，在股市上表現(xiàn)為股價(jià)的波動(dòng)。特別在涉及國有股轉(zhuǎn)讓等敏感問題時(shí)，這一不確定性對(duì)公司價(jià)值影響更為深遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)界一般將這種財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)結(jié)果的不確定性，解釋為“資本經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”，但并沒有從理論上研究其本質(zhì)、內(nèi)涵。

如按目前財(cái)務(wù)界認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)理論:用公司風(fēng)險(xiǎn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(負(fù)債風(fēng)險(xiǎn))和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加以解釋這種不確定性，似乎并不嚴(yán)密；用市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加以涵蓋，則更不妥當(dāng)。如何確切解釋這種不確定性，成為目前財(cái)務(wù)理論研究的一個(gè)盲點(diǎn)。從而，在客觀上要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念要有所突破，樹立一種全新的風(fēng)險(xiǎn)觀念。

國家財(cái)務(wù)論、本金理論、所有者財(cái)務(wù)論的提出，從理論上為解釋這一不確定性提供了理論源泉，使權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)問題得到了逐步澄清。對(duì)權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，真正起源于國家財(cái)務(wù)論。國家財(cái)務(wù)理論認(rèn)為，“與國有經(jīng)濟(jì)多層次性經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)，國家財(cái)務(wù)活動(dòng)也呈現(xiàn)多層次性的特點(diǎn)”，并進(jìn)一步明確國家財(cái)務(wù)活動(dòng)分國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表部門、國有資產(chǎn)中介經(jīng)營(yíng)公司、國有企業(yè)三個(gè)層次。從而，一方面，在理論上為以后所有者財(cái)務(wù)論等理論發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);另一方面，通過對(duì)前兩個(gè)層次財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式、風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)問題的深入研究，逐步明確了“兩層次的主要財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)形態(tài)是什么”、“該種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)有無風(fēng)險(xiǎn)等理論”問題，為初步認(rèn)識(shí)權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)提供了思想萌芽。本金理論、所有者財(cái)務(wù)理論的發(fā)展完善，則為權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)概念的提出提供了直接的理論基礎(chǔ)。

一、權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)的概念

我們認(rèn)為，權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)可以定義為:產(chǎn)權(quán)主體(所有者)進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這一概念需要解釋兩點(diǎn):

第一，產(chǎn)生權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是指企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)。這里的資本經(jīng)營(yíng)概念是相對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而言的，引用的含義“指買賣資產(chǎn)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為”，并且主要強(qiáng)調(diào)產(chǎn)權(quán)資本運(yùn)營(yíng)。此外，產(chǎn)權(quán)主體自身其他一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)。

第二，產(chǎn)生權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體是企業(yè)所有者(產(chǎn)權(quán)主體)。目前，財(cái)務(wù)分層理論認(rèn)為，“資本經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)該是所有者，而不是經(jīng)營(yíng)者”。我們認(rèn)為，所有者可依據(jù)出資者所有權(quán)進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)者可依據(jù)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)。前者強(qiáng)調(diào)自身及子公司產(chǎn)權(quán)運(yùn)作等問題，后者強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)投資公司(孫公司等)的產(chǎn)權(quán)運(yùn)作等問題。這一分權(quán)問題也應(yīng)說是分層理論的應(yīng)用。這里，我們強(qiáng)調(diào)的是：權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)是由所有者層次資本經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的，而非經(jīng)營(yíng)者層次產(chǎn)生的。

理論界一般認(rèn)為，從公司本身來看，風(fēng)險(xiǎn)可分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是籌資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也叫籌資風(fēng)險(xiǎn)拋。為明確區(qū)別，又可稱為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)僅僅是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的代名詞，其內(nèi)涵應(yīng)包括權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：近些年來，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高使建筑項(xiàng)目的數(shù)量也在不斷得到提升，基坑工程的施工隨著建筑工程技術(shù)的提高日益普遍，且隨著各種地下室、地下車庫和地下商場(chǎng)的開發(fā)和普及，基坑工程施工的數(shù)量也越來越多。但是就現(xiàn)實(shí)情況來說，基坑工程的施工還存在著一些風(fēng)險(xiǎn)較大的因素，例如施工工期、施工難度以及施工程序和施工周邊復(fù)雜條件的影響等，構(gòu)成了基坑工程風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于普通工程的主要原因。所以為了使基坑工程施工能夠順利的進(jìn)行，并且為提高基坑工程施工的質(zhì)量，對(duì)于基坑工程施工中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究是非常必要的。本文就從基坑工程施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)階段和影響風(fēng)險(xiǎn)因素管理的原因出發(fā)，對(duì)施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究方法進(jìn)行了分析，希望以此來減少基坑工程施工風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑工程的質(zhì)量影響。

關(guān)鍵詞：建筑基坑工程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；方法

引言

城市發(fā)展與城市開發(fā)的迫切性，造成了我國耕地紅線的日益逼近，加之于城市化建設(shè)需要，對(duì)土地資源的不合理利用現(xiàn)象逐漸增加。無限的人類需求與有限的土地資源的矛盾日益凸顯，于是開發(fā)地下建筑和多層次建筑成為了熱潮，基坑技術(shù)也因此得到跨越式的發(fā)展。在一些需要建設(shè)高樓地下室、地下商場(chǎng)以及地下車庫的地方，基坑工程在工程施工中發(fā)揮了很大的作用。但是由于基坑工程施工復(fù)雜，工作困難度較高，工程施工受周邊環(huán)境影響較大，且工程越大技術(shù)難度也不斷提升，這些都給基坑工程的施工造成了構(gòu)成了一定的風(fēng)險(xiǎn)因素比例。且一旦基坑工程的施工出現(xiàn)安全隱患，整個(gè)建筑工程的質(zhì)量將會(huì)被危及，也將造成較大的人力物力財(cái)力的損耗。因此，研究基坑工程施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和對(duì)策是重中之重，對(duì)提高建筑工程的質(zhì)量和建筑工程施工安全也具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

1目前我國基坑工程在風(fēng)險(xiǎn)管理上的不足之處

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)水平低

在我國建筑工程中信息化平臺(tái)的建設(shè)數(shù)目不容置疑，但是基于基坑工程和地下建筑項(xiàng)目的專門風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)建設(shè)仍然需要加強(qiáng)和擴(kuò)大，且已有風(fēng)險(xiǎn)信息化管理平臺(tái)的水平也亟待提高。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理流程的不規(guī)范性

第一篇：醫(yī)院行政后勤職能科室績(jī)效考核管理

摘要：

隨著社會(huì)醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院后勤部門的管理成為醫(yī)院管理工作的重要組成部分。要做好醫(yī)院后期部門管理就要加強(qiáng)醫(yī)院后勤職能科室的績(jī)效管理。本文主要探析了公立醫(yī)院職能部門綜合績(jī)效考核的設(shè)計(jì)思路、績(jī)效考核體系的構(gòu)建，以期提升公立醫(yī)院行政后勤職能科室的績(jī)效考核水平。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；行政后勤職能科室；績(jī)效考核；管理

0引言

在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院績(jī)效改革要想獲取整體性的突破，就需創(chuàng)新行政后勤職能部門績(jī)效考核的方式。公立醫(yī)院應(yīng)該針對(duì)醫(yī)院實(shí)際情況，明確績(jī)效考核設(shè)計(jì)思路，切實(shí)做好績(jī)效考核工作。另外，公立醫(yī)院也需要將行政后勤職能部門分為3個(gè)主要的級(jí)別，分別是“服務(wù)保障”“技術(shù)管理”和“戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)管理”，按照其不同的屬性以及類別部門的工作重點(diǎn)，構(gòu)建評(píng)價(jià)考核績(jī)效的體系。

1公立醫(yī)院職能部門綜合績(jī)效考核的設(shè)計(jì)思路