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一、項目管理企業運作模式

國家正在推行工程項目管理服務，是為了深化工程建設項目組織實施方式改革、提高工程管理水平、保證工程質量和投資效益、實現資源優化配置、構筑科學管理體系。并由建設部相繼出臺了《關于培育發展工程總承包和工程項目管理企業的指導意見》、《建設工程項目管理試行辦法》使項目管理在法律地位上得到確認的同時為發展創造良好的環境和條件。我公司于2004年成立，公司目前主要在武鄉電廠、趙莊電廠從事工程項目管理及相關服務。在實行項目管理服務的過程中，參照了中國電力投資公司等一些大型電力企業在試行電力項目委托管理中的成功經驗。在機組的運行、移交及資產的維護、合同的整理、技術規范完善、包括會計檔案移交都采用了（PM）方式，并嚴格按項目管理規范進行相關服務。

根據建設部及國際工程管理模式公司聯合其他三家單位（山西電力設計院、山西電建一公司、電建二公司）共同組建了定制建設（BT）聯合體來承建武鄉電廠一期工程。聯合體作為承建武鄉發電廠工程的非法人契約式經濟合作組織進行項目運營。公司分別以《工程定制建設服務合同》、《武鄉電廠綜合管理服務合同》作為項目管理運作的依據。

二、項目管理企業財務管理

1.會計核算方式

公司作為獨立的核算主體以工程管理及資金籌措為核心，會計核算體系的建立是以提高承建聯合體及其他成員企業經營效益、統籌并靈活運用資金。

武鄉和信發電有限公司將已批準的作為電廠建設依據的初步設計文件及相關標準提供給聯合體。聯合體組織建設并按照里程碑進度經業主確認后，按月度對局部或所完成的工程設施及服務向業主進行所有權轉移，同時與業主進行結算，和祥公司提取3.8%的項目管理服務費作為聯合體運營成本分攤入業主結算項目。聯合體承擔定制建設的全部責任并全面負責（按批準的初步設計文件）建設符合標準的電廠。

根據《聯合體章程》、《企業會計準則-建造合同》、《施工企業會計核算辦法》等規定制定聯合體財務核算的相關制度。從核算程序上看，各成員負責相應范圍的工作后，由承建聯合體匯總編制結算報告，并為發電公司提供完整會計檔案，資產費用歸集的原始資料。

2.承建項目資金管理

和祥公司作為承建聯合體的領導，承擔項目資金的管理及結算職責。在資金管理中實行統籌統收，分項下撥的管理辦法。在BT方式下應向其分包商和聯合體成員提供滿足于任一里程碑建設階段所需的建設資金。承諾的最高墊支額為30000萬元。武鄉發電公司按期支付定制工程款時，先支付到公司賬戶，公司用資金紐帶管理控制各成員方并考核定制聯合體成員企業的職能。整個資金流量實行統一協調調度，綜合平衡。

3.項目結余預測及分配

根據聯合體章程規定，在項目結束時各成員企業共享項目結余。聯合體委托和祥公司進行項目的分期結余預測，及竣工結算報告的編制。公司在“定制交付工程合同”及與各施工單位簽訂了委托設計施工、設備定貨等一系列合同基礎上，將概算費用劃分情況及項目經濟效益采用的利潤預測方法簡述如下：

1.雙方合同價款以電力設計院2004年6月版49.36億元為基礎剔除業主項目費用及設備采購到廠價，并降低1.5億元作為總承包價款。

2.在概算為基礎的定制交付合同下，對業主項目費用與承包費用進行了劃分，聯合體根據同版概算進行了相關項目劃分各成員，其建安投資以概算下降9.8%作為電建一、二公司承包額并結算50%基本預備費及60%的材料差價作為結算總價。建安工程降低概算及預發生費用與概算對比進行預測。

3.其他費用的概算與實際發生額進行對比后確定節余費用預測，其他費用的實際發生額分攤應遵循預算規定中的費用形成原因及會計核算對固定資產的計價原則進行歸集。有些費用雖然劃歸給業主或者概算中并未體現但在和祥項目管理中已經實際發生，需提前對其進行預測估列。

4.設備投資節余由設備概算投資與招標設備到廠價加分攤運雜保管費后計算。設備投資發生目前為預付款形式，暫只能對部分設備的到貨價與設備投資進行對比確定。

5.工程涉及流轉類稅費預測，和祥公司根據稅法相關規定對武鄉涉稅項目進行預測，在BT結算中設備到廠發票采用直接移交方式，并全權負責相關采購核算事宜。對設備投資總額的營業稅稅基可剔除到廠價后的余額進行交納相關稅金。建安投資部分根據營業稅規定建筑業抵扣辦法可核減分包部分建安營業稅。印花稅的預測根據各成員承包額測算。對定制交付合同聯合承包形式采取各成員分別負擔交納相應部分的辦法。

6.其他費用歸集分攤模式：聯合體采用BT方式進行結算，按年度對發生的費用及未發生費用的分攤模式進行確定，為成本的歸集確定預分攤比例并預提部分費用。

7.預測成本利潤率：根據目前核算及概算劃分，可采取建安工程確定一個利潤率，設備投資確定一個利潤率，分別進行測估總盈余。

方法一：根據與業主結算金額以概算為依據作為當期收入確定利潤比率，倒擠發生的成本預測利潤，待工程最終結算時對實際成本與已列成本進行調整。方法二：根據本期發生建安，設備等投資額預計分攤其他費用比例后歸集為本期成本，用本期結算概算項目收入計算出本期利潤。

8.聯合體在項目工程結束時，按章程約定進行項目結余的分配，在分配過程中完全按照聯合體成立時各方利益及風險分擔比例進行。公司在聯合體使命結束時負責對聯合體運營期間的所有會計檔案的保管。