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一、傳導設備入賬的賬務處理現狀

1.傳導設備按照工程結算書的金額，增加傳導設備原值，會計分錄如下：借記“固定資產———傳導設備”，貸記“在建工程”。2.根據集團下撥的傳導設備原值會計分錄如下：借記“固定資產———傳導設備”，貸記“上級撥付所屬資金”。3.按照固定資產從竣工驗收開始使用的次月起計提折舊補提本年度以前的折舊費列入“以前年度損益調整”。計提本年度折舊費，直接計入當期“營業費用”。會計分錄為借記“以前年度損益調整”，“營業費用”；貸記“累計折舊———傳導設備”。

二、售水分公司歷年傳導設備入賬時間滯后對企業所得稅的影響

2011年度、2012年度、2013年度售水分公司的部分傳導設備因竣工驗收日期與實際入賬日期的差異所補提以前年度折舊，對企業所得稅的影響情況分析如下。從表2可以看出：三個年度增加傳導設備原值42473萬元，合計補提以前年度折舊費710萬元，影響企業所得稅金額為175萬元，對公司的經濟效益產生較大的影響。

三、對傳導設備入賬時間存在的滯后問題，提出以下的意見和建議

1.加強組織領導，建立健全傳導設備的管理，明確各職能部門的責、權、利，建立健全年度考核機制。（1）集團各相關職能部門必須加快傳導設備竣工驗收資料的傳遞為了避免傳導設備竣工驗收日期與入賬日期之間有較大的間隔期，必須制定竣工驗收資料報送時間，各相關職能部門應在規定的時間內，將傳導設備竣工驗收資料及驗收情況，報送給財務部門入賬。（2）建議對各相關職能部門的傳導設備竣工驗收資料報送情況進行考核為了使各相關職能部門能更有效地縮短竣工驗收資料報送時間，必須建立完善的考核制度，比如滯后一天，扣發職能部門當月績效獎金的1%；滯后兩天，扣發當月績效獎金的5%；滯后三天，扣發當月績效獎金的10%；超過五天者，取消當月績效獎金。（3）對于用戶資產的移交問題，應建立用戶資產的移交制度，建議從用戶報裝、施工、竣工驗收情況進行建檔，各職能部門每月將竣工驗收資料報送財務部門。2.不斷完善傳導設備管理的各項規章制度，對傳導設備的驗收、保管、使用等各個環節都予以明確責任，對各相關部門加以監督和考核。3.加強傳導設備的工程結算審核對于已經辦理竣工驗收的傳導設備，施工單位應盡快地把竣工驗收資料移交給工程審核部門、檔案部門和財務部門。工程審核部門要盡快對施工單位送審的資料進行審核，并出具審核結論書。4.加強會計核算和監督，建立固定資產清查和盤點制度，確保賬賬、賬實相符。（1）加強會計核算和監督●對于未辦理工程結算的傳導設備，必須并根據《企業會計準則講解2008-固定資產》中的規定：“已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額。”財務部門以竣工驗收資料和建筑工程合同的金額為依據，暫估入賬，并計提傳導設備的折舊費。●已經辦理結算的傳導設備，根據審核結論書的金額和《企業會計準則講解》的有關規定進行賬務處理。（2）建立傳導設備盤存制度，不定期地進行傳導設備盤點清查，做到賬實相符。財務部門必須加強與各資產管理部門進行核對，及時掌握傳導設備的完工情況。對于已經竣工驗收的傳導設備，職能部門未能及時將竣工驗收資料報送的，財務部門應進行跟蹤管理，并與相關責任人進行溝通、盡快搜集竣工驗收資料，并進行賬務處理。

四、結論

綜上所述，集團公司必須建立健全傳導設備的管理制度，加強傳導設備竣工驗收的管理，有利于減少傳導設備補提以前年度折舊費，有效地避免增加企業所得稅支出，對于集團公司提高經濟效益有著重要意義。

作者：洪明強單位：廈門水務集團