前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

一、向“行政問責(zé)”拓展

行政問責(zé)制是指社會公眾對政府的行政行為進(jìn)行質(zhì)疑，對不履行法定行政義務(wù)或未承擔(dān)相應(yīng)行政責(zé)任的行政機關(guān)及其工作人員進(jìn)行責(zé)任追究的一種制度。行政問責(zé)制其本質(zhì)是對責(zé)任履行情況的監(jiān)督和對不履行或不恰當(dāng)履行責(zé)任的行為進(jìn)行責(zé)任追究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是行政問責(zé)的一種重要形式?！吨腥A人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位和工作定位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個人履職行為進(jìn)行評價，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間直接導(dǎo)致或間接影響經(jīng)濟(jì)后果等行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。這一規(guī)定與行政問責(zé)的本質(zhì)要求相吻合，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向行政問責(zé)拓展提供了依據(jù)。那么，在對市縣長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，如何實施“行政問責(zé)”?筆者認(rèn)為，第一明確問責(zé)主體?！蛾P(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)明確提出：“對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實行問責(zé)，按照干部管理權(quán)限進(jìn)行。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門按照管理權(quán)限履行本規(guī)定的有關(guān)職責(zé)”。從以上規(guī)定中可知，行政問責(zé)主要是由紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)和組織人事部門負(fù)責(zé)。那么作為審計機關(guān)，既要問責(zé)又不能完全擔(dān)當(dāng)問責(zé)角色，怎樣擺正自己的位置呢?一要嚴(yán)格審計執(zhí)法，依法依規(guī)處理審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題；二要加強審計工作中的透明度，對違紀(jì)違規(guī)問題在維護(hù)國家安全的前提下公開審計結(jié)果和整改結(jié)果；三要不越權(quán)處理，應(yīng)按規(guī)定及時移送處理至紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等問責(zé)的相關(guān)部門。第二明確問責(zé)內(nèi)容。除正確運用《審計法》和《財政違法行為處罰處分條例》中有關(guān)問責(zé)規(guī)定外，還要關(guān)注《暫行規(guī)定》，《暫行規(guī)定》第五條規(guī)定了六種應(yīng)當(dāng)對領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的情形。六種情形中與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有關(guān)的有三種，一是決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失的。二是因工作失職，致使本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)或者本單位發(fā)生特別重大案件，造成重大損失的。三是政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大案件，造成重大損失的。第三完善問責(zé)機制。完善問責(zé)機制必須實現(xiàn)三大轉(zhuǎn)型。一是從行政問責(zé)向法律問責(zé)轉(zhuǎn)型。相對于法律問責(zé)，行政問責(zé)具有彈性和不確定性的特點。法律追究堅持的是誰違了法誰就承擔(dān)責(zé)任的原則，具有直接性的目標(biāo)性，其懲罰力度是明顯要強于行政問責(zé)的。二是從組織問責(zé)向個人問責(zé)轉(zhuǎn)型。有些違規(guī)行為雖然在形式上看并不是個人性質(zhì)的，看似有組織性、系統(tǒng)性，但實施者卻是具體的人。實施全面問責(zé)的必要條件就是“法無例外”，堅持權(quán)力與責(zé)任相對應(yīng)的原則，確保所有責(zé)任人都受到懲處，避免責(zé)任追究“追下不追上”現(xiàn)象。三是從行為問責(zé)向后果問責(zé)轉(zhuǎn)型。有些違規(guī)行為從行為上看并不很嚴(yán)重，但是后果已經(jīng)危害到國民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展、政府運作的有效性。行為問責(zé)是追究責(zé)任的一種快速反應(yīng)方式，而后果問責(zé)則為紀(jì)律追究和法律追究進(jìn)一步掃清了障礙。

二、向“同步審計”拓展

市縣黨委是一個區(qū)域社會發(fā)展的最高決策層和核心，理應(yīng)對其所在的市縣區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展負(fù)有首要責(zé)任。“只審市縣長不審書記”的審計做法，不利于責(zé)任的完全落實。通過開展市縣長(書記)同步審計，將避免“只審市縣長不審書記”所帶來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不全面、不客觀，甚至有失公平的弊端。筆者認(rèn)為，實行市縣長(書記)同步審計；應(yīng)從以下三方面人手：一是完善規(guī)章制度。市縣黨委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)和市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同步進(jìn)行，出臺市縣委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政策性規(guī)定，使其規(guī)范化、制度化，并根據(jù)市縣黨委書記的職責(zé)特點，制定用于指導(dǎo)審計實踐的工作規(guī)范和操作指南，進(jìn)一步明確審計內(nèi)容、審計重點和審計方法。二是確定重點內(nèi)容。由于職務(wù)分工不同，在對市縣黨委書記和市縣長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計的具體重點和內(nèi)容肯定不同。對市縣黨委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以黨委重大經(jīng)濟(jì)事項決策的制定和執(zhí)行為主線，以經(jīng)濟(jì)決策權(quán)為重點，側(cè)重于檢查出臺的政策措施是否符合法律法規(guī)及國家方針政策；本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展情況；區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展戰(zhàn)略的制定情況；重大經(jīng)濟(jì)事項決策和效果；個人遵守廉政規(guī)定情況等。對市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以全部政府性資金為主線，以經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)為重點，側(cè)重于檢查貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的重大方針政策及決策部署和地方黨委制定的政策措施情況；重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；政府債務(wù)管理情況；個人遵守廉政規(guī)定情況等。三是明晰權(quán)責(zé)分工。在對市縣長(書記)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，必須采取“誰決策誰負(fù)責(zé)”、“誰分管誰負(fù)責(zé)”的原則來明確責(zé)任界定問題，要充分認(rèn)識到權(quán)力在哪里，責(zé)任就在哪里，確定以責(zé)任為導(dǎo)向，在“問效”的基礎(chǔ)上“問責(zé)”。市縣長(書記)共同決策的，則由市縣長(書記)共同負(fù)直接責(zé)任；黨委書記應(yīng)履行職責(zé)而未認(rèn)真履行的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；黨委書記監(jiān)督管理不力的，應(yīng)負(fù)管理責(zé)任，市縣長應(yīng)履行職責(zé)而未認(rèn)真履行的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；市縣長在執(zhí)行中管理不力的，則應(yīng)負(fù)管理責(zé)任。

三、向“績效審計”拓展

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和科學(xué)發(fā)展觀的落實，審計工作的重心從真實性、合法性審計逐步轉(zhuǎn)移到績效審計上來了。當(dāng)前，在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中拓展績效審計，很有必要。因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對干部任職期間所負(fù)責(zé)的財政、財務(wù)收支及相關(guān)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，進(jìn)而評價和鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的。這里的效益性與績效審計的三要素經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性一致。筆者認(rèn)為，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向績效審計拓展，應(yīng)該抓好以下工作：一要建立評價體系。要衡量領(lǐng)導(dǎo)干-部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力和水平。就必須依據(jù)一個科學(xué)的評價體系，所以，能準(zhǔn)確反映市場經(jīng)濟(jì)活動效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績，能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評價體系的建立勢在必行。二要完善法律制度。從目前的情況看，績效審計在我國尚在起步階段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計的不多。《審計法》提到了對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益性進(jìn)行審計，但沒有明確地提到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計，也沒有提到績效審計的內(nèi)容，這給在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中進(jìn)行績效審計帶來了一定難度。筆者建議在今后出臺《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》中將績效審計明確寫入，使在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計有法可依。三要衡量工作業(yè)績。衡量市縣長工作業(yè)績不僅要看經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要看經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化對社會指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo)變

化的影響和經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果對社會事業(yè)發(fā)展及可持續(xù)發(fā)展的影響。在進(jìn)行市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的績效審計時應(yīng)以促進(jìn)市縣長提高財政資金的管理水平和使用效益為重要目標(biāo)，并確定以關(guān)注重要財政性資金使用方向和使用效益、查處問題和促進(jìn)改革發(fā)展、完善制度結(jié)合起來的審計重點來衡量工作業(yè)績。

四、向“職務(wù)消費”拓展

職務(wù)消費，顧名思義就是國家公職人員履行公共職務(wù)而引起的各種公務(wù)消費開支的總稱，主要表現(xiàn)在公務(wù)用車、接待、出差、會務(wù)、辦公等費用支出。職務(wù)消費本身是跟公務(wù)有關(guān)且不可缺少的消費；雖然職務(wù)消費有其合理合法性，但是職務(wù)消費具有隱蔽性、難于界定和發(fā)現(xiàn)的特點，所以容易形成監(jiān)督“死角”。由于有效監(jiān)督不到位，致使職務(wù)消費中存在的問題難以得到及時查處和解決，職務(wù)消費的腐化問．題越來越突出，越來越嚴(yán)重。因此，在市縣長經(jīng)濟(jì)費任審計中拓展職務(wù)消費內(nèi)容，已經(jīng)刻不容緩。筆者認(rèn)為，在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中加強職務(wù)消費審計，應(yīng)從以下四方面人手：一是加強制度審查。比如：在公務(wù)接待方面：應(yīng)在飯店接待地點、接待金額標(biāo)準(zhǔn)、接待陪客人數(shù)有明確的規(guī)定。在公務(wù)用車方面，實行車輛編制管理、定點保險、定點維修定點燃油。二是加強執(zhí)行監(jiān)督。要加強對經(jīng)費、票據(jù)以及財務(wù)制度執(zhí)行等情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格報批制度，堵住財務(wù)管理上的漏洞，及時糾正各種不規(guī)范行為。三是建立公示制度。要定期對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費進(jìn)行公示，聽取有關(guān)部門和群眾的意見和建議。定期公示市縣長消費情況，尤其是老百姓比較關(guān)注的政府部門公車使用、辦公設(shè)施、公務(wù)接待、出國考察培訓(xùn)等支出情況，使職務(wù)消費透明化、公開化。四是嚴(yán)格責(zé)任追究。對領(lǐng)導(dǎo)干部借職務(wù)消費之名，行之實或大吃大喝、鋪張浪費造成嚴(yán)重不良影響的，除追究責(zé)任外，還要按法紀(jì)、黨紀(jì)、政紀(jì)條規(guī)予以嚴(yán)肅處理。

五、向“成果利用”拓展

第2篇

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時采取的對其任職期間進(jìn)行的財政收支、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)財政收支工作目標(biāo)或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，原創(chuàng)：重點分清其在親自決定、主持、組織、指導(dǎo)、參與、安排的重大經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)事項中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發(fā)揮被審計者提高管理水平，改進(jìn)工作的積極作用；只能取到一種對責(zé)任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當(dāng)事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“關(guān)口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現(xiàn)審計的幫助和促進(jìn)作用。

做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計必須達(dá)到的目標(biāo)

一是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益性及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權(quán)責(zé)相稱和客觀公正的原則，評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理活動及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策能力的提高。三是對領(lǐng)導(dǎo)干部各項收入情況的審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時為組織人事部門加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計的對象以及主要內(nèi)容

被審計對象由組織人事部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關(guān)心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內(nèi)容包括：

1．被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。2．貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況。原創(chuàng)：3．重大經(jīng)濟(jì)事項的決策程序和效果，有無存在決策失誤，造成重大損失、浪費等問題。4．個人遵守財經(jīng)法律和廉政規(guī)定情況。

三、審計采取的技術(shù)與方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內(nèi)容，還應(yīng)注意到以下幾個方面：

(一)對被審計單位內(nèi)部管理、制度建設(shè)等方面進(jìn)行必要的分析測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。

(二)開好進(jìn)點座談會。審計組在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參加的審計進(jìn)點座談會。

(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

(四)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，有重點地選擇延伸單位。

(五)內(nèi)部核實與外部調(diào)查相結(jié)合。在對被審計單位內(nèi)部各種會計資料、其他有關(guān)資料和實物進(jìn)行核實的基礎(chǔ)上，進(jìn)行必要的外部調(diào)查了解和函證，核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性。

(六)審查領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況

第3篇

銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指對銀行所屬單位、部門主要負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，對被審計人應(yīng)負(fù)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價。審計任務(wù)一般由銀行內(nèi)審部門承擔(dān)。目前，各行開展的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要偏重于對分支行行長的審計，對這方面的和探討也最深入。實際上，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍十分廣泛，凡是能夠明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總、分行職能部門和直屬單位的負(fù)責(zé)人，甚至是重要業(yè)務(wù)崗位上的一般工作人員，均可作為審計對象。

與其他銀行審計業(yè)務(wù)相比，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有著自身顯著的特點：首先，這類審計既是對“事”的監(jiān)督，又是對“人”的監(jiān)督；其次，這類審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)（國家財經(jīng)法規(guī)及本行規(guī)章制度）多且變化大；第三，這類審計群眾性較強；第四，審計結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

目前，我國銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題是：審計形式單一，基本等同于離任審計；審計程序和方法不夠完善，沒有形成固定的考核、評價體系；對被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定技巧有待提高。筆者認(rèn)為，為實現(xiàn)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，解決當(dāng)前操作中存在的問題，必須根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點，對審計形式、審計方法進(jìn)行創(chuàng)新。

（一）探索新的審計形式

目前，我國銀行業(yè)所采用的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形式具有以下幾個特點：（1）一般采用“下審一級”形式，即由上一級單位組織實施；（2）采用委托審計形式，即由行領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門通過某種正式程序，委派內(nèi)審部門來進(jìn)行；（3）以現(xiàn)場檢查為主；（4）大多采用“一次性專項審計”，即離任審計形式。

實踐證明，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對被審計人履行上級交付經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審查、評價，必須從被審計人所組織開展的經(jīng)營活動中界定他的“功過是非”，落實其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，肯定經(jīng)營業(yè)績，找出存在問題。采用“下審一級、委托審計、現(xiàn)場檢查”等形式，有利于保證審計的權(quán)威性和有效性。但單純依靠離任審計形式，無法滿足銀行加強內(nèi)部管理、防范化解風(fēng)險的要求，無法完全實現(xiàn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)。因此，在內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，必須把握以下兩點：

1.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)采用定期審計與離任審計相結(jié)合的形式。內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既重結(jié)果又重銀行的發(fā)展，應(yīng)在被審計人任期內(nèi)不間斷地進(jìn)行（時間頻度可視具體情況而定），以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正。離任審計是任期審計的最后一個環(huán)節(jié)，重點是對被審計人離任時所在單位的情況進(jìn)行考核、評價，同時對被審計人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行。為作好離任審計，必須開展定期審計。

2.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)和常規(guī)審計（如經(jīng)常性財務(wù)收支審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況年度全面審計等）結(jié)合起來。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅要吸收常規(guī)性審計的成果，還可嘗試與常規(guī)性審計一并進(jìn)行。審計過程中，審計組在檢查被審計單位經(jīng)營管理狀況的同時，可嘗試對主要負(fù)責(zé)人工作情況進(jìn)行考核，對所發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要進(jìn)行常規(guī)處理，還應(yīng)對主要負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行鑒定和評價，為上級部門考評、任免干部提供可靠依據(jù)。

（二）建立完善的考評體系

與其他審計業(yè)務(wù)相比，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更加注重對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，首先應(yīng)對被審計單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，以分支行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，可從被審計行財務(wù)報表人手，運用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，對重點科目進(jìn)行審查。通過財務(wù)報表審核，有關(guān)財務(wù)信息的確認(rèn)工作已基本完成，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計行經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性，分析存在的主要問題，對其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動的實施效果進(jìn)行考核評價。

對銀行分支機構(gòu)而言，評價內(nèi)容可歸結(jié)為以下七個方面：（1）授權(quán)授信執(zhí)行情況；（2）信貸管理制度的完整性、有效性及實際運行效果（信貸資產(chǎn)質(zhì)量）；（3）資金運營的安全性、效益性；（4）財會管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況；（6）內(nèi)控體系的完整性、有效性；（7）國有資產(chǎn)保值增值情況。

為了更直觀地說明被審計行的效益和管理水平，可根據(jù)實際情況選用一些評價指標(biāo)，對被審計行近年來的狀況進(jìn)行量化并預(yù)測未來發(fā)展趨勢。可采用的指標(biāo)分為兩類：（1）反映被審計單位風(fēng)險程度和經(jīng)營成果的指標(biāo)，包括：流動性指標(biāo)，如資產(chǎn)流動性比率、日均頭寸增減幅度比例、拆出拆人資金比率等；安全性指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、單個客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、逾期（呆滯、呆賬）貸款率、不良資產(chǎn)率（五級分類）等；效益性指標(biāo)，如資產(chǎn)利潤率、本息回收率、營業(yè)費用率等。（2）反映被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的綜合指標(biāo)，包括：資產(chǎn)增長率、計劃完成率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯率等。

（三）以實事求是為原則，界定被審計人責(zé)任界限

如何鑒定被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點和難點。審計過程中，應(yīng)本著實事求是的原則，劃清以下界限：

1.劃清被審計單位責(zé)任與被審計人責(zé)任的界限。在對分支行行長審計過程中遇到的違法違規(guī)，有的屬于被審計行的責(zé)任，違法主體是分支行；有的屬于該行負(fù)責(zé)人個人違紀(jì)問題，或是出于個人利益擅自作出的違法行為，違法主體是被審計人本人。審計時應(yīng)加以區(qū)別。

2.劃清主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限。審計過程中，應(yīng)把握好被審計人經(jīng)營業(yè)績與本系統(tǒng)管理體制及國家宏觀政策的關(guān)系。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要分析哪些是由于管理體制不健全造成的，哪些是因宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整造成的，并在評價中給予充分考慮。對于非經(jīng)營因素導(dǎo)致的利潤增加和減少，如行業(yè)補貼、災(zāi)害等，應(yīng)作為其他調(diào)整項，在考核被審計人經(jīng)營業(yè)績時予以扣除。