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第1篇

關鍵詞：畢業論文；生物工程；質量檢查與控制

畢業論文，指專科畢業論文、本科畢業論文、碩士畢業論文、博士畢業論文等，即寫作并提交的系統研究論文，是教學或科研活動的重要組成部分之一，是整個高等教育時期的技能總演練。其主要目的是培養學生綜合運用所學知識和技能，理論聯系實際，獨立分析問題、解決實際問題的能力，使得到從事本專業工作和進行相關研究的基本訓練。畢業論文應反映出作者能夠準確地掌握所學的專業基礎知識，學會綜合運用所學知識進行科學研究的方法，對所研究的題目有一定的感觸。生物工程專業的畢業論文是本專業學生的重要教學環節之一，本文嘗試在理工科背景下探討生物工程畢業論文質量檢查與控制方面問題，以期望建立合理考評機制。

由于畢業論文工作具有系統性特征，是前面的理論和實踐教學的綜合，根據影響理工科畢業論文質量的因素，在畢業論文質量監控系統中劃分了三個監控階段，分別是論文前期質量監控、論文中期質量監控、論文后期質量監控。

一、生物工程專業論文前期質量監控

1.指導教師監控機制

學生能否按規定的要求，保質保量地完成畢業論文任務，指導教師起到核心監控作用。教師的知識結構、學術水平、教學經驗、工作作風、工作責任心等，都對畢業論文指導效果發揮影響。指導教師應有曾經獨立指導或協助指導過畢業論文工作經驗，在以往指導畢業論文過程中認真負責、學生反映良好、畢業設計完成較好。生物工程專業屬于理工科，除了有良好態度外，還要求指導教師有較高的科研素養。

2.選題監控機制

為了較好地開展畢業論文選題工作，在第七學期教師應該下達關于畢業論文選題的工作。學生可以結合教師的科研選題，學生確定后，指導教師介紹課題的基本要求，并提供一部分資料。學生自行選題，學生根據實際工作或者實習情況，對未來所從事的工作有明確想法，對未來工作有應用價值，可以進行這個方面的研究選擇，但指導教師必須嚴格控制，學生必須寫出提綱和內容摘要，明確研究目的方向。生物工程專業畢業生選題來源也無非這幾個方向，對于重實驗、重數據的專業來說，更是需要在選題的時候把控好方向。

3.開題監控機制

開題環節是做好畢業論文工作重要部分，督促學生完成好開題報告能夠控制意外的發生。課題內容是否適合學生的能力，能夠在規定時間完成，選題是否存在過大或者過窄，是否需要更換題目，通過審查開題報告內容發現研究路徑和方法是否合理。論文結構是否恰當。這個環節做充足，能夠減少重大失誤，提醒學生在研究課題過程中應注意的問題和環節，對研究困難有一定預見性。生物工程的畢業生更是應該在這個環節做充分準備。

二、生物工程專業論文中期質量監控

1.學生態度監控機制

重點監控畢業生參加畢業論文的態度、自覺性，時間與精力是否有保證等。由指導教師組織、安排，要求畢業學生匯報課題進展情況，回答指導教師提出的問題，對畢業論文中存在態度問題的學生及時進行批評、警告，及時指明努力方向，采取補救措施。任何專業都需要強調畢業生個體的努力，對于畢業生的學習風氣應該常抓不懈。

2.指導教師過程監控機制

通過調查、座談、問卷等形式對指導教師履行職責的情況進行監控、督促指導教師抓緊后期指導。主要檢查按課題制定畢業論文任務書，及時下達情況；推薦相關參考資料等情況；落實畢業論文經費和開展課題研究所需條件情況；指導學生制定計劃情況；現場指導的方式和方法；教書育人情況。對于理工科來說，還要求指導教師教會大型儀器設備使用，指導數據處理、指導數據分析等工作。

三、畢業論文后期質量監控階段

1.論文答辯前監控

院系檢查學生是否按畢業論文要求完成所有工作，對學生成果驗收和答辯資格審查，確定學生答辯資格。畢業論文成績一般采用五級計分制：優秀、良好、中等、及格、不及格。指導教師、評閱教師對學生的論文進行評定。指導教師主要關注選題意義、材料選擇及組織能力、結構框架、基礎理論的運用及分析能力、論文的學術水平等；評閱教師主要關注選題意義、論文難度、結構、資料使用、論述、運用能力等方面，只有指導教師和評閱教師給出的成績達到及格，才能進行答辯。

2.論文答辯過程監控機制

答辯分組進行，指導教師回避，互相答辯對方的學生。嚴格控制論文質量，要求學生突出自己的工作，時間一般為15分鐘，由答辯教師根據具體研究提問關于研究相關情況，時間一般為10分鐘。論文答辯的評分要素為：論文選題、論文難度與工作量、語言組織、回答問題的圓滿程度、論文的思路、基礎知識的運用、相關知識面、對論文所涉及問題的理解程度等方面。采用指導教師、評閱教師和答辯小組三級評分體系，其中指導教師、評閱教師、答辯委員會的評分求和權重分別為50%、20%、30%。

總之，建立一套全面的畢業論文質控體系能最大限度地保證生物工程專業畢業生的教學水平。

參考文獻：

[1]陳家新.高校本科生畢業論文中存在的問題及對策[J].教育科學，2002，18（2）：43-44.

[2]韓玉志.高校本科畢業論文中存在的問題及改革對策[J].中國高教研究，2000（9）：78-79.

[3]何穎.加強畢業論文管理是提高畢業論文質量的重要保證[J].黑龍江高教研究，2001（5）：43-45.

[4]施小平.試論高校畢業論文（設計）的全面質量管理[J].高教探索，2006（4）：62-64.

作者簡介：韓洪波（1981―），男，漢，四川攀枝花，講師，碩士研究生。

第2篇

國內外證券市場大量的造假案件證明，審計失敗的一個關鍵因素在于審計主體喪失了獨立性。為了提高審計獨立性，許多國家都制定了一系列制度，包括審計輪換制。美國于2002年通過了《薩班斯—奧克斯利法案》。該法案規定：負責某公司審計項目的合伙人或負責復核該審計項目的合伙人須以5年為限進行輪換。中國證監會、財政部于2003年10月8號聯合了《關于證券期貨審計業務簽字注冊會計師定期輪換的規定》該規定的主要內容是：設定簽字注冊會計師和審計項目負責人為同一被審計客戶連續提供審計服務的期限，一般情況下不得超過5年。

審計輪換制主要有兩種類型:主審會計師輪換制和會計師事務所輪換制。從理論上講，兩種審計輪換制各有優劣。主審會計師輪換制可以減少審計學習和選擇成本并在一定程度上能提高審計獨立性，但其可以通過主審會計師之間的“合謀”而規避管制；而會計師事務所輪換制雖然可以實現更高的獨立性，但會形成審計市場較大的動蕩，增加審計成本和審計風險。在我國，一般采用主審會計師輪換制，也有學者提出應采用較嚴厲的會計師事務所輪換制，以根治地方保護主義和人情審計。所以在我國研究會計師事務所輪換制相關問題是有現實和長遠意義的。

本文利用1999年至2004年滬市原材料制造業上市公司的財務數據，采用擴展的Jones模型，從盈余管理的角度對我國較長審計任期下上市公司不同年度間的審計質量進行實證研究，以期為會計師事務所輪換制實施的必要性和我國現階段審計輪換制的選擇提供參考依據。

二、研究設計

1.研究假設

(1)假設一:公司盈余管理的高低能反映審計質量。審計服務是有質量區別的，但其質量是難于衡量的，只能為審計質量的衡量尋求替代指標。Schipper,Katherine認為管理當局為了獲得私人利益，而有意地對對外財務報告進行控制的盈余管理行為是在財務信息方面增加成本的具體體現。由此可推知，審計就是審計人員發現并揭示虛假財務信息這一過程。較高審計質量更能發現和制約財務信息錯誤和違規，從而更有效地制約盈余管理行為。因此，審計限制盈余管理的作用是隨審計質量的高低而變動的。

(2)假設二：會計師事務所審計任期第4年和第5年的審計質量各自不低于前一審計年度，但審計任期第6年的審計質量低于前一審計年度。

(3)假設三：審計任期的第5年為第0年，并以此為基點依次倒計或順計前后的年份。

2.樣本選擇

本文以2004年滬市原材料制造業上市公司為研究對象。選擇原材料制造業上市公司主要是為了降低行業政策對公司盈余的影響（原材料制造業是我國傳統產業，受國家政策影響不大），以增強盈余管理衡量審計質量的準確性；另一方面，選取同一行業的樣本進行研究可以在一定程度上減少行業差異的影響。2004年滬市共有164家原材料制造業的上市公司，除去終止上市1家、同時在B股或H股市場上市10家、未披露審計任期18家、披露的審計任期小于5年的56家后，按以下原則進行第二次篩選：a.審計任期適中（年度跨度大，影響樣本的可比性）最長審計任期應為6年，考慮到擴大樣本，可以增加到7年；b.審計任期小于等于上市年度（上市前后面臨不同的監管力度和審計風險）；c.未受ST處理的上市公司（受到ST處理后的上市公司盈余管理顯著）。最后共得到30家上市公司有效樣本，審計任期為6、7年的上市公司分別為19家和11家。

3.研究方法

國外最常用的盈余管理計量方法是應計利潤分離法，即將應計利潤總額分為非操縱性應計利潤（NondiscretionaryAccruals）和操縱性應計利潤(DiscretionaryAccruals)兩部分，并以操縱性應計利潤作為驗證盈余管理假設的依據。所謂應計利潤是指那些不直接形成當期現金流入或流出，但按照權責發生制和配比性原則應計入當期損益的那些收入和費用所形成的利潤，所以，應計利潤總額可看作是凈利潤和經營現金流量之差。本文采用由陸建橋對修正的瓊斯模型進行了再修正的擴展的瓊斯模型。其模型如下：式（1）

式（2）

式中，NDAt是t年的非操縱性應計利潤；DAt是t年的操縱性應計利潤；TAt是t年的應計利潤總額；At-1是t-1年的資產總額；ΔREVt是t年的主營業務收入與t-1年的主營業務收入之差；ΔRECt是t年的應收賬款凈額與t-1年的應收賬款凈額之差；PPEt是t年的固定資產原值；IAt是t年的無形資產和其他長期資產；t是年份；α1、α2、α3、α4是公司特征參數，這些特征參數的估計值根據以下模型回歸取得：

式（3）

εt為剩余項，代表各公司應計利潤中的操縱性應計利潤部分。其他變量含義與式(1)、式(2)相同。

四、實證結果及分析

本文應用擴展的瓊斯模型進行實證分析時其步驟是：首先，將n-1年的數據按模型（3）進行回歸，得到回歸系數；然后，將n年的數據和已得到的回歸系數相結合，計算出該樣本公司第n年度的操縱性應計利潤；最后，用一定的方法來檢驗操縱性應計利潤的顯著性，來檢驗某年度操縱性應計利潤差額的顯著性，評價年度間盈余管理，從而達到評價n年與n-1年年度間的盈余管理和審計質量的目的。

根據擴展的瓊斯模型計算的樣本公司審計任期比較年度操縱性應計利潤的描述性統計量及其統計檢驗結果見表1。在表中，我們利用T檢驗和Wilcoxon符號秩檢驗結果顯示：樣本公司在第4、5年審計任期上，其操縱性應計利潤平均數和中位數在小于等于10%的水平下都不顯著的大于零，表明審計任期4、5年的審計質量不低于前一審計年度，從而支持了假設1和2；樣本公司在第6年審計任期上，其操縱性應計利潤平均數和中位數在小于等于10%的水平下亦均不顯著的大于零，表明審計任期6年的審計質量也不低于前一審計年度，假設3未獲得支持。這表明以5年作為審計任期的輪換的關節點的政策缺乏一定的經驗基礎，也有可能是由于樣本的行業局限、數量不足、模型尚待完善，以及操縱性應計利潤的計算不當等原因，導致了實證結果對假設的支持力度不夠。

我們注意到：如圖（根據表中平均數和中位數顯著性水平與年度繪制）所示，雖然歷年操縱性應計利潤平均數和中位數在一定的顯著性水平下（≤10%）均不顯著的大于零，但顯著性水平逐年下降的趨勢是明顯的，說明較長的審計任期對審計質量存在一定的消極影響。

五、結論和建議

本文為會計師事務所較長審計任期下的審計質量的比較提供了經驗數據。論文的實證研究結果表明：在較長的審計任期下審計質量并未出現明顯的惡化。此外，本研究表明：隨著審計任期的延長審計質量存在一定的消極變化，所以應當對更長的審計任期下審計質量予以一定關注。

鑒于我國采取的是主審會計師審計輪換制，年度會計報表附注中就應該強制披露諸如：主審會計師職務、主要審計項目、本項目審計任期等情況和輪換主審會計師的其他有關信息，以便于報表使用者分析、決策。

參考文獻：

[1]陸建橋:中國虧損上市公司盈余管理實證研究.《會計研究》，1999，第2期

[2]夏立軍:國外盈余管理計量方法述評.《外國經濟與管理》，2002，第10期

[3]曹偉桂友泉:上市公司審計輪換制研究.《中國注冊會計師》，2003，第7期

[4]余玉苗李琳:審計師任期與審計質量之間關系的理論分析.《經濟評論》，2003，第5期

第3篇

本文作者：張恕遠陳廷成工作單位：西華大學

系統的組成及工作原理該系統主要由小樣分檢系統、近紅外檢測系統、稱重系統、配氣系統及檢測系統組成，如圖1所示。糧食小樣通過導向管流向分檢盤，在分檢盤的外圓周圍均勻分布著60個存粒穴，每個存粒穴通過配氣溝與真空泵相連，當小樣顆粒注入存粒穴時，由于負壓作用使每個存粒穴中存入一粒小樣，從而將小樣顆粒分檢成單粒態，這樣可保證被測物能一個不漏地被檢測。在分檢盤的頂端A處安裝一近紅外光源發射頭和光源接收頭，分檢盤沿順時針方向在步進電機帶動下步進回轉，當小樣顆粒步進到光源發射頭和光源接收頭之間的間隙A處時，單片機控制系統對光源接收頭接收到的光譜信號進行采樣和判別，如屬正常光譜，則小樣顆粒繼續在負壓下順時針轉到圖中C位，在C位分檢盤的存粒穴開始與真空配氣閥脫離，粒料在脫粒刷的作用下自動落入收料箱中;如果光譜為非正常光譜，則判定為雜質，在分檢盤順時針旋轉至距離頂端42°的方向上設置一個高壓配氣閥，當雜質轉到42°時通過單片機控制系統打開高壓配氣閥，此時壓縮空氣將雜質射出，并由雜物回收箱收集。雜質排出后，斷開壓縮空氣，當分檢盤在連續回轉中無雜質時，正常顆粒也會通過42°無負壓區B，但粒料在42°處時由于重力原因不會自動脫離穴位，粒料通過42°位后，進入負壓區則不會掉落，只有當進入C區時才會脫落。

自動分檢控制系統設計根據以上工作原理設計出基于單片機的自動分檢控制系統(如圖2所示)，該系統主要由單片機系統、近紅外光譜檢測系統、分檢盤步進電機驅動系統、電子秤稱重系統、壓縮空氣控制系統以及鍵盤、顯示器和打印機等部分組成。設計單片機系統時，在對目前通用和流行的單片機芯片進行了大量的比較和論證的基礎上選擇Cygnal公司的C8051F020單片機，它具有和51系列單片機完全兼容的指令系統，同時它的體積小、功耗低、速度快且自身集成了64kFLASH，4kRAM，8CH12位A/D以及Watchdog等，具有片內JTAG測試電路，可進行全速在線調試。由單片機控制的步進電機帶動分檢盤順時針步進回轉，使小樣顆粒按照光譜儀檢測要求有節奏地通過紅外光源發射頭與光源接收頭之間的間隙，近紅外光譜儀通過檢測顆粒的近紅外光譜的變化，并將檢測的光譜數據經RS232串行接口傳遞到單片機，單片機通過數據分析、比較，從而分辯出當前的小樣顆粒為糧食或雜質。若為雜質，單片機控制步進機在分檢口B處作慢速步進，并通過控制電磁鐵換向閥接通壓縮空氣將雜質射入雜質導向管;否則，步進電機均勻運動使糧食顆粒在脫離穴位C處送入收料箱中，從而將顆粒中雜質分檢開來。雜質進入雜質收集箱，電子秤稱出雜質質量，并將量值通過RS232串口送入單片機系統分析處理，其結果通過LCD顯示并通過報表打印機打印，以提供給用戶。同時，單片機系統能對空氣壓縮機、真空泵進行啟停控制，并通過壓力傳感器檢測空氣壓縮機和真空泵壓力。

從計算機應用角度出發，該控制系統為一數據采集及控制系統。輸入信號有:模擬信號輸入(如壓力傳感器)，數據量輸入(如光譜儀和電子秤的串行數據輸入);輸出信號有:數字量輸出DO(如步進電機、壓縮機等)。為便于開發調試，軟件采用模塊化設計思路，對于不同硬件模塊，有相應的軟件子程序與之對應，主要包括:步進電機驅動，近紅外光譜儀數據采集，電子秤數據采集，壓縮機及近紅外光源控制，數據分析和處理液晶顯示，鍵盤，打印等。在軟件編制時應注意:1)近紅外技術是依據某一化學成分對近紅外區光譜的吸收特性而進行的測定，所以該技術的關鍵是在糧食小樣和近紅外光譜之間建立一種關系。其基本流程包括:首先收集具有代表性的樣品(其組成及其變化范圍接近于要分析的樣品)，然后采集樣品的光學數據。由于小樣雜質檢測只需要將雜質從樣品中分離出來，不需要定量分析，因此，直接將樣品的光學數據作為檢測的標準值，不需要對小樣成分作定量分析;在分析未知樣品時，先對待測樣品進行掃描，根據掃描光譜值同標準值進行成分含量比較，從而可將小樣中的雜質分離出來。由于定標的好壞直接關系到雜質識別的準確性，因此，定標軟件是檢測系統軟件設計的核心。2)近紅外光譜儀對小樣顆粒的檢測時間約為100ms，因此需使小樣顆粒慢速通過紅外光源發射頭與光源接收頭之間A處的間隙。但為了提高分檢效率，分檢盤的速度又不能太慢，所以，分檢盤應實現變速回轉，即當小樣顆粒通過紅外光源發射頭與光源接收頭之間A處的間隙時，轉盤轉速變慢，降到大約1r/min，其余時間轉盤轉速為10r/min。同時，也保證了當小樣顆粒慢速通過頂端檢測位置A處時，剛好有一已檢顆粒慢速通過雜質分檢位B，若該顆粒為雜質，單片機控制系統有足夠的時間去控制換向閥換向，接通壓縮空氣將雜質分檢出來。這樣回轉盤在回轉中速度是“快—慢”交替回轉，從而即滿足了雜質檢測、分檢慢的要求，也滿足了高的檢測效率。

由于糧食顆粒的產地與所含水份的不同，其近紅外光譜的波長范圍也有一定的差別，為了提高檢測的準確性，在對同一批糧食顆粒檢測之前，需進行少量糧食樣品的學習，存儲本批糧食的近紅外光譜的波長范圍，并在檢測過程中不斷修正系統數據，為提高小樣檢測的準確性打下基礎。該檢測裝置檢測速度快，可靠性高，檢測誤差小，誤差范圍小于0．3%，本裝置適用于不同品種的稻谷、小麥、玉米、大豆4種原糧中雜質的選取。