前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)基層審計論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

經(jīng)過幾代內(nèi)審人員的共同努力，基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量取得了長足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和認(rèn)可，但是還要清醒地認(rèn)識到，目前基層央行審計質(zhì)量離國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則和發(fā)達(dá)國家的審計水平還有一定差距和不足，具體表現(xiàn)和原因如下：

（一）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏合理性

近年來，基層內(nèi)審隊(duì)伍陸續(xù)充實(shí)了一些年輕干部，內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內(nèi)審干部年齡老化、知識結(jié)構(gòu)老化、技能老化等現(xiàn)象在基層央行還比較普遍，部分審計人員缺乏開拓創(chuàng)新精神，滿足現(xiàn)狀，審計風(fēng)險意識淡薄，專業(yè)性、技術(shù)性不強(qiáng)使其很難適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)、審計人員知識結(jié)構(gòu)在一定程度上制約審計質(zhì)量的提升。

（二）審計技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng)新性

近年來，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開發(fā)審計子系統(tǒng)或預(yù)留審計接口，為審計的數(shù)據(jù)的采集與處理帶來了一定的困難。另一方面，基層行內(nèi)審隊(duì)伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現(xiàn)場手工審計方式為主，計算機(jī)輔助審計手段的利用還不夠廣泛，不能適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。

（三）人員思想意識淡漠，缺乏主動性

目前，基層央行內(nèi)審部門在日常工作中普遍存在“重審計實(shí)施、輕審前調(diào)查”和“重審計報告、輕落實(shí)整改”的觀念，制約著審計項(xiàng)目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計項(xiàng)目的方案都由總、分行統(tǒng)一制定下發(fā)，大多基層行審計人員都存在著完成審計項(xiàng)目只需按照方案的要求進(jìn)行現(xiàn)場審計即可的心理，對審前準(zhǔn)備工作的重要性認(rèn)識不足，把下發(fā)審前調(diào)查表當(dāng)成一個程序加以應(yīng)付，流于形式，造成審前調(diào)查工作不深入不細(xì)致，無法達(dá)到審計質(zhì)量控制的要求。二是基層行內(nèi)審部門大都以完成審計報告為項(xiàng)目的結(jié)止點(diǎn)，對落實(shí)整改情況關(guān)注不夠，審計成果的利用率不高。近年來，一些行在促進(jìn)內(nèi)部審計整改方面，將問題責(zé)任逐一落實(shí)到人，使整改效果有所提高。但是，有些問題仍屢查屢犯，說明了我們的審計尚缺乏警示性和觸動性，大部分審計只是把審計報告報送給行領(lǐng)導(dǎo)和上級部門，走走領(lǐng)導(dǎo)簽批程序，無論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實(shí)質(zhì)性作用，使審計建設(shè)性作用難以得到發(fā)揮。

（四）審計質(zhì)量評估缺失，缺乏制約性

2012年3月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（下稱《評估辦法》和《評估手冊》）。《評估辦法》將內(nèi)審質(zhì)量評估定義為：由具備勝任能力的人員，以內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對被評估對象的內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評價的活動。內(nèi)審質(zhì)量評估的根本目的在于，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提升內(nèi)審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立審計質(zhì)量評估評價體系，無法系統(tǒng)地、有效地評估審計人員的工作質(zhì)量，導(dǎo)致缺乏對審計人員的約束，審計質(zhì)量和效率缺乏保證。

（五）縣支行內(nèi)審崗缺失，缺乏全面性

2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實(shí)行“一室兩部”工作體制，取消了專職內(nèi)審員崗位。對本行管理的審計監(jiān)督職責(zé)只能由上級行內(nèi)審部門承擔(dān)，但上級行內(nèi)審部門只能按照3-4年一個周期進(jìn)行全面審計或按照工作要點(diǎn)安排對部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計，未能及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險隱患，導(dǎo)致縣（市）支行管理出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。

二、提升基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

(一)建立審計質(zhì)量評估體系，為提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供有力的制度保證

為充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)央行治理、實(shí)現(xiàn)組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評估意義重大。開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估可以促進(jìn)央行內(nèi)部審計部門和人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，提升被審計單位和部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門通過研究與借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，圍繞國際內(nèi)部審計協(xié)會最新頒布實(shí)施的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》、《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計工作實(shí)際制定一套科學(xué)、合理的內(nèi)審質(zhì)量控制機(jī)制和評估體系，使內(nèi)部審計工作有章可循，為提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供有力的制度保證。

（二）建立以審計質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價和考核機(jī)制，不斷提升內(nèi)審人員素質(zhì)

將審計質(zhì)量作為內(nèi)審人員年度績效評價和考核的一個重要指標(biāo)，對審計工作表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員予以獎勵，并將考評結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤，充分調(diào)動內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計質(zhì)量的同時促進(jìn)內(nèi)審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。

(三)充分利用審計成果，促進(jìn)審計價值的增值

一是加強(qiáng)審計綜合分析，認(rèn)真研究內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從管理和效益角度以及風(fēng)險控制角度提出操作性強(qiáng)、切合實(shí)際的審計建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。二是持續(xù)關(guān)注被審計部門對審計中指出的問題所采取的糾正措施及其有效性，及時跟蹤問題的整改情況，杜絕審計問題屢查屢犯的現(xiàn)象，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性，使審計成果發(fā)揮最大的作用，真正實(shí)現(xiàn)審計價值增值。

（四）實(shí)施全過程的審計質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計全過程中

在審計項(xiàng)目的全過程中強(qiáng)化審計目標(biāo)和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到審計計劃、組織、實(shí)施、報告等各環(huán)節(jié)。在全過程中每個審計人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)通過保證審計過程的高水平保證審計結(jié)果的高質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變審計理念，探索創(chuàng)新審計內(nèi)容與方法

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部管理和風(fēng)險控制的重要組成部分之一，在新形勢下，內(nèi)部審計工作必須要克服查錯糾弊的傳統(tǒng)觀念和定位，樹立“增值型”內(nèi)部審計的理念。不斷轉(zhuǎn)變審計思路，結(jié)合各行的實(shí)際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門的需求豐富和拓展審計內(nèi)容，應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計的新方式、新思路，拓展人民銀行計算機(jī)輔助審計工作的應(yīng)有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計模型，靈活應(yīng)有各種單機(jī)版輔助審計軟件，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，開發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計范圍的工具盒軟件，切實(shí)提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（六）在縣（市）支行設(shè)置內(nèi)審專職機(jī)構(gòu)人員

第2篇

在實(shí)施內(nèi)部審計時，往往只審查財務(wù)數(shù)據(jù)，缺少對業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制進(jìn)行審查。有很多基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)現(xiàn)處于傳統(tǒng)的醫(yī)院管理，忽視內(nèi)部控制，缺乏科學(xué)的管理水平，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱，對工作中遇到的問題，不按規(guī)定程序執(zhí)行，對要求建立的內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合單位的實(shí)際情況，隨便制定，應(yīng)付檢查，內(nèi)部控制制度操作性不高。部份基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的未對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致有的單位一人身兼多職，工作流程不規(guī)范，而且從未對敏感崗位的人員進(jìn)行定期或不定期的調(diào)整。

二、基層醫(yī)療單位內(nèi)部審計工作的探索

1.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

注重人才培養(yǎng)，充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍力量，選調(diào)思想覺悟高，有較強(qiáng)的責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、技術(shù)水平高、愛崗敬業(yè)的骨干力量充實(shí)到審計隊(duì)伍里。審計人員不僅應(yīng)具有管理、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力，所以應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律等培訓(xùn)，定期進(jìn)行審計工作培訓(xùn)，更新知識，注重審計理論和實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)研究，以研究促審計，不斷加強(qiáng)審計人員的思維訓(xùn)練，提高分析，提煉文字的綜合能力，提高審計人員的綜合素質(zhì)。嚴(yán)格履行《職業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，是推動醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也只有配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計工作才能發(fā)揮重要作用。

2.完善審計制度，提高審計水平

建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的需求，是規(guī)范醫(yī)院管理的關(guān)鍵，根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定,建立《審計工作制度》、《內(nèi)部審計監(jiān)督制度》等內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計職責(zé),制定合理的內(nèi)審工作程序，勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，提高基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的思想認(rèn)識，了解審計工作的必然性和必要性。組織開展內(nèi)部審計人員進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)，充分了解審計的作用，使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益同步提高。

3.對重點(diǎn)工程，重要資產(chǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控

新醫(yī)改以來，基層醫(yī)療衛(wèi)生單位重大經(jīng)濟(jì)決算情況、重要工程項(xiàng)目建設(shè)以及重要國有資產(chǎn)處置情況應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，審查基層衛(wèi)生院投資項(xiàng)目是否進(jìn)行可行性研究；審查資金來源的可靠性；審查是否未經(jīng)批準(zhǔn)、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，隨意超預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)項(xiàng)目招投標(biāo)制度，有無規(guī)避招標(biāo)和分解招標(biāo)的情況，審查是否簽訂了經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同條款是否合理、合法、公平，重點(diǎn)項(xiàng)目資金是否按規(guī)定程序付款。審查建成項(xiàng)目新增效益情況，審查項(xiàng)目實(shí)施單位對撥入的項(xiàng)目資金是否及時入賬，有無賬外設(shè)賬，是否按規(guī)定時間開工和完工。審查是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，完工的工作數(shù)量和質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計要求，有無擅自更改項(xiàng)目內(nèi)容、工程位置、違規(guī)提取項(xiàng)目管理費(fèi)、虛列支出、擠占挪用等問題。

有無擴(kuò)大開支范圍、將一些不合理的費(fèi)用列入專項(xiàng)資金支出中，有無改變資金用途、將各項(xiàng)專款調(diào)劑使用;工程項(xiàng)目的預(yù)決算是否真實(shí)，是否有高估工程量，虛套預(yù)算定額虛增造價，虛列支出套取專項(xiàng)資金等問題。對需采購的固定資產(chǎn)，應(yīng)在采購前對該設(shè)備的使用情況進(jìn)行市場調(diào)查，了解市場需求，測算經(jīng)營成本，經(jīng)全方位調(diào)查后形成采購申請報告。根據(jù)《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。新增固定資產(chǎn)是否入賬，形成賬外資產(chǎn)較為普遍，從而影響到總體資產(chǎn)金額的準(zhǔn)確性、完整性，也容易造成國有資產(chǎn)流失，因此有必要對固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行審計。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著單位的變化而不斷的完善和改進(jìn)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在設(shè)立內(nèi)部控制制度后，根據(jù)醫(yī)療改革發(fā)展的需要不斷完善和調(diào)整，遇至新情況新問題，內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充。應(yīng)加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，制定健全的各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制中的預(yù)算控制、收入控制、支出控制、資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、債權(quán)和債務(wù)控制。嚴(yán)格按照收支兩條線規(guī)定執(zhí)行，不得坐支現(xiàn)金。對敏感崗位不定期調(diào)整負(fù)責(zé)人員，嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度規(guī)定》文件的精神。通過對內(nèi)部控制制度的審計，可以充分調(diào)動全院員工的積性，杜絕管理漏洞。

三、總結(jié)

第3篇

（1）對金融機(jī)構(gòu)的延伸調(diào)查。通過實(shí)地查看和發(fā)調(diào)查函方式，了解金融機(jī)構(gòu)假幣實(shí)物上繳情況；防偽機(jī)具備案情況，金融機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的防偽點(diǎn)鈔機(jī)、驗(yàn)鈔器等反假幣機(jī)具的配備情況；核對各金融機(jī)構(gòu)每年已發(fā)證臨柜人員參加年審情況。通過調(diào)查問卷和反假幣知識測試，調(diào)查了解轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)反假幣工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)效果；對人民銀行組織的反假幣工作協(xié)調(diào)、宣傳、培訓(xùn)的認(rèn)知程度；對人民銀行反假幣工作的滿意程度。（2）對聯(lián)系會議成員單位等政府有關(guān)部門的延伸調(diào)查。通過調(diào)查問卷對公安部門、人民檢察院、人民法院、交通運(yùn)輸部門、工商行政管理部門、文教廣電部門、商務(wù)管理部門等反假幣聯(lián)席會議成員開展延伸調(diào)查。了解聯(lián)席會議制度組織運(yùn)行情況，對人民銀行在反假貨幣工作中的滿意程度。（3）對社會公眾的延伸調(diào)查。通過實(shí)地走訪商戶、超市收銀、普通群眾等社會公眾，調(diào)查了解對人民銀行在反假幣工作中的認(rèn)知度，對遇到假幣時的處理，對假幣的辨別識別，對反假幣工作開展的滿意度，對反假幣工作的意見建議。

二、審計評價的模式和方法

1.評價計算模式。審計評價以定性分析和定量評價相結(jié)合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析，客觀、公正、真實(shí)的評價反映被審計對象的工作績效為目標(biāo)。評價指標(biāo)內(nèi)容由三級指標(biāo)構(gòu)成。其中：一級指標(biāo)4個，二級指標(biāo)10個，三級指標(biāo)12個，審計評價采取百分制方式，并設(shè)定了相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)。2.評價等級確定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)得出的審計評價計分，對審計對象給予審計評價好、較好、一般、差四個級次。

三、審計實(shí)施成效

（一）審計成果客觀公正有實(shí)效為確保審計評估客觀公正，審計采用現(xiàn)場審計和外延調(diào)查相結(jié)合的方式，以使相關(guān)材料相互印證。通過大量反假貨幣相關(guān)數(shù)據(jù)情況的提取、掌握，為客觀評估反假貨幣工作成效打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時按照規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)來衡量、評價審計對象的履職績效水平，得到了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，對反假貨幣工作提出了更高的要求。

（二）審計實(shí)踐拓展了工作視野在審計的實(shí)施上，采用了“合規(guī)+績效”的模式，把合規(guī)性審計作為績效審計的基礎(chǔ)，在合規(guī)的基礎(chǔ)上關(guān)注其履職成效。在審計調(diào)查上采用了延伸調(diào)查的方式，通過查看、測試等方法，多方收集反假貨幣履職成效的有關(guān)數(shù)據(jù)，對其履職成效進(jìn)行評價。項(xiàng)目的開展不僅僅是只關(guān)注審計對象本身，更拓展到了其履職對象，開闊了審計人員思路，為如何做好人民銀行金融服務(wù)的績效審計做了一次有益的嘗試。