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一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。我國(guó)較多的事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一些建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位也沒有固定的內(nèi)審人員，大多數(shù)內(nèi)部審核的人員主要由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員擔(dān)任，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領(lǐng)導(dǎo)沒有按照審核制度嚴(yán)格進(jìn)行審核，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴(yán)重。與此同時(shí)，外部監(jiān)督制度落實(shí)不到位，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制失效，一些政府機(jī)構(gòu)人員在工作中沒有按照具體的流程進(jìn)行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監(jiān)督管理。一些審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)只對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審核，沒有進(jìn)行單位會(huì)計(jì)制度的有效性審核，當(dāng)查出存在的問題時(shí)，通常是重人情而輕規(guī)定，弱化了審計(jì)部門的職能。

2.管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。事業(yè)單位沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要原因是單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有重視內(nèi)部控制制度。在一些制度的執(zhí)行中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，單位管理人員實(shí)施會(huì)計(jì)工作時(shí)沒有按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，使得內(nèi)部控制制度的紀(jì)律性難以正常的體現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為了保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立時(shí)，應(yīng)該樹立以人為本的會(huì)計(jì)理念，對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分。為了對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效落實(shí)，應(yīng)該在單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更好的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，有效發(fā)揮審計(jì)部門的作用。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，應(yīng)該將財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作有效結(jié)合起來，科學(xué)組織部門工作，從而發(fā)揮審計(jì)部門的作用。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)控制的合理性。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算和審核，相關(guān)管理人員應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的投資檢查。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編制時(shí)預(yù)算部門應(yīng)該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預(yù)算方案方便在資金預(yù)算過程中進(jìn)行篩選。對(duì)單位新增的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時(shí)做好登記和驗(yàn)收，主要對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格和原始價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)收，確定固定資產(chǎn)的使用年限。管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)驗(yàn)收的過程中應(yīng)該填制驗(yàn)收清單，所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成之后應(yīng)該簽字確認(rèn)，然后將驗(yàn)收單據(jù)交給財(cái)務(wù)部門作為入賬依據(jù)。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單登記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和財(cái)務(wù)總賬等。單位的報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)該填制具體的報(bào)廢清單，估計(jì)報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)格，還要注明資產(chǎn)報(bào)廢的理由，將這些填寫清楚上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)后就會(huì)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的建立可以有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金流向不明確等問題。隨著會(huì)計(jì)制度的改革，會(huì)計(jì)委派制度作為改革會(huì)計(jì)行政隸屬關(guān)系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會(huì)計(jì)委派制度可以構(gòu)造一個(gè)全新的會(huì)計(jì)管理模式，使會(huì)計(jì)人員隸屬于主管部門，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，例如，財(cái)務(wù)部門人員的調(diào)動(dòng)和工資獎(jiǎng)金評(píng)定等，一定程度上確保了會(huì)計(jì)人員工作的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)委派制度的實(shí)施不僅使會(huì)計(jì)人員的切身利益得到保護(hù)，避免了財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經(jīng)濟(jì)收入和相關(guān)福利通過財(cái)政部門統(tǒng)一發(fā)放，使得會(huì)計(jì)人員的日常監(jiān)督更加公正。對(duì)被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務(wù)監(jiān)督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對(duì)付款人員、記賬人員和審核人員實(shí)施崗位分離，單位內(nèi)部的出納人員不能兼任各種費(fèi)用的登記工作，也不能對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的人員起到制約作用。會(huì)計(jì)人員要在一定的工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，確保會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。實(shí)施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監(jiān)督，避免資金的亂用。

4.提高管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部的作用，首先應(yīng)該提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)管理人員的管理意識(shí)，對(duì)相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，才能夠使內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應(yīng)該從內(nèi)部管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)進(jìn)行宣傳，動(dòng)員各個(gè)部門在工作過程中積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)部管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為單位財(cái)務(wù)管理的核心，可以對(duì)不同范圍的資金使用情況進(jìn)行控制，包括財(cái)務(wù)的使用、監(jiān)督和管理等，還可以對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售進(jìn)行協(xié)調(diào)。為了提高內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性，應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷進(jìn)行完善和修整，建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督管理，一定程度上能夠提高事業(yè)單位人員的工作效率，推動(dòng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。

作者：黃雄單位：三臺(tái)縣團(tuán)結(jié)水庫(kù)管理局