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第一篇：高校內部審計質量控制現狀

摘要：高校內部審計工作作為內部風險控制的主要手段必須得到應有的重視，內部審計質量控制的功能與作用也必須得到保證。文章首先從審計制度、審計機構以及審計內容三個方面分析當前高校內部審計質量控制的現狀和局限性，在此基礎上探索完善高校內部審計質量控制的對策建議，包括以頂層設計為核心完善審計制度、以全面統籌為關鍵健全審計機構以及以嚴謹科學為要求豐富審計內容。

關鍵詞：高校；審計質量控制；審計制度；審計機構；審計內容

0引言

隨著高等教育領域改革的不斷推進，我國高校在辦學規模、辦學質量、科研水平以及社會服務等方面有了長足的進步。一般認為，高校發展水平的提高離不開良好的外部經濟環境、國家高等教育政策以及高質量的師生資源等方面的支撐，更離不開高校內部風險的控制。換句話說，高校內部審計工作作為內部風險控制的主要手段必須得到應有的重視，內部審計質量控制的功能與作用也必須得到保證。然而，當前高校內部審計質量控制的現狀不容樂觀，存在諸多局限性和不足之處，如何提高審計工作水平、提高審計效率以及完善內部審計質量控制值得我們進一步思考。因此，文章首先從審計制度、審計機構以及審計內容三個方面分析當前高校內部審計質量控制的現狀和局限性，在此基礎上探索完善高校內部審計質量控制的對策建議，為促進我國高校的進一步發展提供可能的思路。

1當前高校內部審計質量控制的現狀和局限性

1.1審計制度不完善

根據前文，本文關于當前高校內部審計質量控制現狀的分析主要從審計制度、審計機構以及審計內容三個方面展開。因此，當前高校內部審計質量控制首要的局限性為審計制度不完善。審計制度主要是指影響高校內部審計工作的政策法規、制度安排以及細節要求的總和，是決定高校內部審計工作效率、質量以及水平的關鍵。由于審計制度是高校內部審計工作的核心和靈魂所在，因此審計制度不完善的困境所涉及的制度體系必然是極其復雜的，其所帶來的不良結果必然是極其嚴重的。具體來說，首先從審計工作級別來看，由于目前我國高校實施行政職務級別制度，以二級單位來劃分的話，大部分高校都比較重視教學部門（學院）、科研機構（研究院、所）等部門，而忽視了審計部門發展的必要性。因此，高校內部審計地位較低，審計工作人員待遇與同等職務級別人員相比較差，審計工作重視程度不高。其次，審計制度不完善還體現在指導具體內部審計工作的流程規范、細節要求不到位，往往導致審計工作雜亂無章，相關審計材料、文件難以有效查詢。再次，審計制度不完善還體現在審計責任制度構建方面。由于高校內部審計工作的特殊性要求審計工作必須嚴謹、科學和規范，一旦發現問題必須能在最短時間內追溯問題的來源，而相關責任制度或追責系統不健全將直接導致該功能的有效發揮。

1.2審計機構不健全

審計制度不完善

對高校內部審計工作的影響是全局性和系統性的，即審計制度關乎審計工作的方方面面。其中，審計機構不健全作為高校內部審計質量控制的局限性，也受到審計制度不完善的影響，即審計機構不健全內生于審計制度不完善，外生于審計工作環境。具體而言，審計機構不健全是指在高校內部審計工作中，相關審計工作職能部門并未按照審計要求建立，或者即使建立了相關審計部門其功能也并未得到真正的發揮。因此，審計機構不健全對內部審計質量控制的不利影響是基礎性的，即影響內部審計質量控制的具體流程與實踐。傳統高校內部審計質量控制部門主要包括財務審核部門、財務復核部門、財務出納部門等等，然而隨著信息技術、財務手段的不斷創新，傳統審計工作已經遠遠不能滿足當下的需要。也就是說，包括風險控制部門、財務追溯部門在內的新型內部審計職能機構需要納入高校內部審計質量控制體系內，為完善高校內部審計質量控制提供必要條件。

1.3審計內容不全面

當前高校內部審計質量控制的局限性不僅包括審計制度不完善以及審計機構不健全兩方面，審計內容不全面同樣值得高校領導以及審計工作人員的重視。根據分析，審計制度對高校內部審計質量控制的影響是系統性的，審計機構的影響是基礎性的，而審計內容的影響是決定性的。也就是說，如果在高校內部審計質量控制工作中不能全面、科學、嚴謹地把握審計內容，審計質量控制就無從談起。最為重要的是，具有差異性的審計內容構成了完整的高校內部審計工作，審計內容不全面將直接導致高校內部審計工作不完整。因此，審計內容不全面主要體現在內容深度以及廣度兩個方面。審計內容深度不足是指高校內部審計質量控制并未在審計精確程度或精準程度下足功夫，往往導致審計結果不準確、審計質量不可靠以及審計效率低下等問題。此外，審計內容廣度不足是指高校內部審計質量控制并未將全部的審計工作內容納入質量控制體系中去，往往導致審計結果單一、涵蓋內容類別較窄以及審計嚴謹程度較低等問題。

2完善高校內部審計質量控制的對策建議

2.1以頂層設計為核心

完善審計制度高校內部審計質量控制的局限性主要體現在審計制度不完善、審計機構不健全以及審計內容不全面三個方面，因此高校領導以及審計工作人員在完善高校內部審計質量控制過程中必須嚴格從以上三個方面著手，著力提升內部審計水平與質量。進一步的，文章關于完善高校內部審計質量控制的對策建議也從以上三個方面展開。首先，完善高校內部審計質量控制首先需要以頂層設計為核心完善審計制度。由于審計制度是審計工作的靈魂和核心所在，因此要完善高校內部審計質量控制就必須首先解決制度問題、體系問題以及系統問題。第一，從審計質量控制的意識與態度著手強化高校內部審計質量控制。任何制度的建設與健全都離不開加強意識與端正態度兩個方面，內部審計質量控制制度同樣不例外。第二，制度建設歸根到底是為了讓高校內部審計質量控制有法可依，因此在高校內部審計質量控制制度建設的過程中尤其需要注重制度的系統性與可操作性，需要以提高審計質量控制實效作為制度設計或頂層設計的標準。第三，以頂層設計為核心完善審計制度還需要區分內部質量控制與外部質量控制，同時發揮兩者的功能與作用，從而保障高校內部審計質量控制的水平。

2.2以全面統籌為關鍵

健全審計機構在完善高校內部審計質量控制的過程中除了以頂層設計為核心完善審計制度，還需要以全面統籌為關鍵健全審計機構。由于審計機構對高校內部審計質量控制的影響是基礎性，而如果基礎不牢的話，審計工作必然無法得以順利進行。高校內部審機關要指導和監督管轄范圍內的內部審計工作，通過總結內部審計工作先進經驗，促進內部審計工作水平的提高。這里需要說明的是，健全審計機構需要以全面統籌為關鍵，其中包含兩方面的含義。其一，健全審計機構需要考慮周全，需要達到的效果是涉及審計質量控制的相關機構不遺漏、不缺位，尤其需要注重審計職能部門設置的合理性、科學性以及有效性，一方面不能造成浪費審計資源的局面，另一方面也不能出現無法保質保量完成審計任務的情況。其二，健全審計機構還需要全局統籌，既不能重復設置類似的職能部門，也不能遺漏任何一類職能部門，更重要的是需要把握不同部門之間的關系、作用以及功能，實現有序協調的目標。毫無疑問的是，如果高校內部審計質量控制各職能部門無法形成有效的分工與協作，審計工作就難以真正進行，審計質量和審計效率就不能得到保障。

2.3以嚴謹科學為要求

豐富審計內容完善高校內部審計質量控制不僅需要以頂層設計為核心完善審計制度、以全面統籌為關鍵健全審計機構，還需要以嚴謹科學為要求豐富審計內容。雖然審計制度和審計機構對高校內部審計質量控制的影響是系統性和基礎性的，但是審計質量控制終究要落到實處，必須在審計工作實際中完成。而審計內容是構成審計質量控制流程的關鍵所在，也就是說如何設置、完善以及改進審計內容是決定審計質量控制效果的最后一環。因此，以嚴謹科學為要求豐富審計內容不僅能夠保證審計工作得以有序展開，更能夠保證審計質量控制具體流程符合規范和要求。與健全審計機構類似的是以嚴謹科學為要求豐富審計內容同樣有兩方面的含義。首先，從審計質量控制要求層面來看需要體現嚴謹性，即在設置審計內容的過程中需要遵循“風險最小化”的原則，尤其是涉及重大資金審計或者內部風險管控等方面尤其需要慎重。其次，從審計質量控制方法層面來看需要要體現科學性，即豐富審計內容的前提為改進和完善內部審計方式方法，尤其是國內外最新審計方法的應用。科學的審計內容能夠減少和預防各種損失浪費，并且能夠提供切實有效的風險控制決策咨詢。

3結語

綜合全文，在完善高校內部審計工作的過程中，高校領導以及審計工作人員首先需要提高審計質量控制的意識，摒棄以往不務實、效率低的工作態度與方法。其中相當關鍵的步驟是高校領導以及審計工作人員必須深入審計工作實際，牢牢把握當前內部審計質量控制的現狀以及所存在的不足之處，尤其需要關注審計制度、審計機構以及審計內容三個方面。因此，完善內部審計質量控制的相關對策同樣需要從以上三個方面出發，包括以頂層設計為核心完善審計制度、以全面統籌為關鍵健全審計機構以及以嚴謹科學為要求豐富審計內容等。最為根本的是，完善高校內部審計質量控制不僅需要從制度、體系、文件等方面入手提高內部審計質量，更加需要將相關政策、規章以及要求付諸實踐，也就是說任何脫離審計工作實踐的改革對策都無法達到應有的效果。

參考文獻

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作者：侯文杰 單位：重慶工商大學派斯學院

第二篇：高校內部審計管理探究

摘要：隨著當今社會的不斷發展進步，我國高校的建立如雨后春筍般發展。隨著高校建設規模不斷擴大，教育資源的投入也與日俱增，教育資源的運用是否合理，是否能夠起到關鍵作用，這些都是應該關注的問題。隨著國家對審計工作的重視，各大高校也逐漸開展了內審工作，但在內審管理中還存在很多漏洞與問題，如何找到并解決這些問題已成為當下社會關注的重點。

關鍵詞：審計管理；高校；內部審計

一、我國高校內部審計的發展現狀

隨著國家對教育的重視和高等教育的普及，我國各大高校也逐步擴建或開展分校。隨著建學規模不斷擴大，教育經費與建學資源也在大幅度增長，如何管理這些相關的建學資源與經費，妥善合理運用這些寶貴的資源與高校的內審管理密不可分。對于高校內審來講，由于起步較晚，責任又重大，給高校內審帶來了巨大的壓力。當前，我國高校內部審計的發展還處于萌芽階段，在實際操作與管理中還有許多不足，很多高校的內部審計規章制度法則法規還不明確。因此，合理有效地監察、管理值得我們學習與研究。

二、高校內部審計中普遍存在的問題

1.對高校內部審計的認知程度不夠

目前，一些高校不夠重視內部審計，未能及時認識到高校內部審計的重要性。雖然現在教育系統逐漸重視高校內部審計，但高校內部審計還依然停留在普通工作單位內部審計的層面上，沒有一套完整的針對高校內部審計的完備程序。高校不是單純的企業單位，高校內部審計不能完全套用其他企事業單位的內部審計程序，整理出一套適合高校的內部審計程序是當下提高高校內部審計管理的首要問題。

2.高校內部審計的規章制度有待完善

目前，高校的內部審計管理，沒有明確的規章制度，缺少科學有效的內部審計程序，內部審計工作形式化強而效果不理想。現在，大多數的高校內部審計還處于理論性強、實踐程度低下的尷尬局面。高校內部審計不嚴格、不準確、不謹慎，在遇到突發事件時沒有相應的緊急應對措施，對責任的追究也不明確，無法做出完整可靠的內審報告資料，缺乏相關的指導與管理，大多數都是在做事后的統計而不是內部審計，都是在應付了事。3.內部審計人員專業素質較低提升內部審計人員的專業素質是提高內審效率的有效發手段，內審人員的專業性不僅體現在熟悉高校的日常運營、了解審計程序、熟練審計業務等方面，還需要內審人員具備良好的工作作風和良好的品格品德。

三、完善提高高校內審工作的對策

1.提高對高校內部審計重要性的認識

高校內部審計工作要服務于高校的整體管理，要嚴格按照學校的要求做出良好的審核數據，確保審計結果的準確性與真實性，嚴格完成學校下達的內部審計任務，并主動提交審計結果給相關的管理機構，讓其評價。高校內部審計工作要從實際出發，找到管理上的漏洞，并加以改善，提高審計管理效率。為了確保高校內部審計工作的有效進行，需要有專人負責管理與檢查工作。高校審計工作的有效開展，需要相關領導重視。領導層要從理念上改變對內部審計的態度，加強配合審計工作的有效落實與實施，發揮高校內部審計對高校管理的有效作用。

2.改進高校內部審計的規章制度

確保審計工作快速有效的進行，很大成分上取決于是否有良好的規章制度，只有完善內部審計的相關規章制度，才能有效管理內部審計。在審計過程中，嚴謹的工作態度，規范的言行舉止，審計師的規章程序，都是需要完善的地方。高校內部審計工作必須按照相應的審計嚴格進行，必須組織閱讀學習相關的文件，并結合高校的實際情況，合理改進，完善高校內部審核的相關程序，不斷探討研究細節。審計過程中的監管也十分重要，審計結果的公開性必須得到相應落實，審計的結果必須嚴格再次審核，并根據審核結果評價，建立相應的追責制度，改善審計工作中的散漫怠工問題。各個部門應該進行責任監管，并針對審計部門給出相應的意見和建議，并追蹤監管后續改革問題，以確保問題得到相應的解決或改善。定期抽查受審計部門當前的運營狀況，并采取獎懲措施。

四、結語

高校的良好發展需要完備的內審管理，加強高校的內審管理不僅是高校的責任與義務，更是關系整個社會與國家發展的重要工作。高校的建立是為了給國家儲備更多的人才，高校的內部審計是影響高校內部的重點之一，對祖國經濟發展與思想文明建設息息相關，我們一定要重視。

參考文獻：

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作者：白麗芳 單位：遼寧軌道交通職業學院

第三篇：內部審計視角下職校采購管理研究

摘要：采購部門作為職校使用財政撥款的最大輸出口，其科學化、規范化管理是職校良性運行的必要屏障。本文以內部審計為視角，研究了職校采購過程中存在的問題以及如何規范化管理職校采購工作，以期為職校相關采購工作提供參考。

關鍵詞：采購管理；內部審計；職校

三年來，僅從政府公開招標評審專家審查投標人財務狀況真實性，由原來審查投標人的財務報告到現在審查投標人的財務審計報告可以看出，職校內部審計要點之一是對固定資產投資項目實行“采購—資金支付”循環審計，加強對采購工作的事前、事中、事后的過程審計。筆者以內部審計為視角，就職校采購過程中存在的問題及采購管理辦法進行研究，期望給職校采購同仁一些參考。

一、職校采購過程中存在的問題

1.政府采購預算編制不規范

政府采購預算審批的特點要求學校提前一年準確而詳盡地制定下一年度財務預算，并根據預算編制完整、詳細的年度采購計劃，這對職校來說操作難度較大。一方面職校采購的品種多，很多技術更新發展非?？?，很難提前一年提供技術參數、金額等完全準確的采購計劃。另一方面政府采購預算編制時間較短，經常出現資金的支出不明確、預算編制不夠精細化等問題。職校對資金是否合理科學地使用關注度不高，對政府采購項目科學認證、市場調研較少，存在重復申報、預算方案執行過程中批復資金嚴重不足或者富余等兩極分化現象。

2.對實訓耗材采購程度不夠重視

隨著世界技能大賽以及各類項目的國賽、省賽層出不窮，職校參賽熱度有增無減，耗材的采購份額在職校采購工作中占據著重要的地位。實訓耗材采購的方式決定了耗材的品質，實訓耗材供貨時間的緊湊性影響了參賽選手的實操次數，間接影響參賽成績，實訓耗材采購所節約的資金可直接降低實訓參賽成本。目前職校實訓耗材采購還存在著耗材選購依據不充分、價格控制措施不到位、資質審驗不嚴格、貨物配送服務不滿意等問題，成為降低實訓耗材采購合理性、行業競爭不透明、資源效能低下等諸多問題的根源。

3.采購人員專業性不強

采購工作在職校起步較晚，很多職校沒有獨立的采購部門或者采購部門成立較晚，采購管理人員往往都是兼職或臨時調用，對人員專業素質考慮甚少，擁有專業采購技術和能力、熟悉法律法規、了解職校管理模式而且熟悉市場各種產品性能和價格等的現代采購人才非常緊缺，與職業學校的實際需求存在較大差距。

二、職校采購管理辦法及監督工作的對策

1.規范職校采購制度，合理選擇采購方式

以廣東省為例，2014～2016年，財政部、粵財廳等頻繁下發了各類管理制度改革意見、暫行辦法等政策文件。職校采購應切合政策導向，及時修訂本單位的采購制度，合理選擇采購方式，明確公開招標、邀請招標等采購方式適用的范圍。在采購方式的選擇上，職校采購應以公開招標、網上競價、電商直購等采購方式為主導；規范使用邀請招標方式、詢價采購；對于需求時間急、采購預算達到公開招標采購限額標準的要靈活處理，嘗試使用競爭性談判和競爭性磋商；嚴格把關單一來源采購方式需求，組織專家論證并上報上級主管部門批復。

2.強化招標文件的論證審核工作

2016年，教學設備采購預算金額達到50萬以上需選用政府公開招標。招標文件中設備的技術參數成為關注的焦點，技術參數是投標人所投產品的參考依據，指向性的技術參數具有排他性，招標過程中容易受到投標人的質疑投訴，嚴重者可能會導致流標。強化招標文件的論證審核工作，組織專業審核小組嚴格審核設備技術參數，以使用部門實際使用需求為落腳點，以確保采購不超預算為前提，以公允性為目標，著重審查內容的合法性和合理性。如：招標文件是否符合相關法律、法規，是否體現公平、公開、公正的基本原則，有無歧視性內容，招標評分標準的合理性，設備購買后的質保和維修情況等。通過嚴格的審核，使招標到的設備在購買價格、技術特點、售后服務等方面得到保障。

3.學校內部審計監督貫穿采購、資金支付

始終依法依規合理采購，保證管理與服務公權力的正確行使，強化紀檢監察審計貫徹采購流程、資金支付始終，從招標文件編寫論證、采購結果公允性、合同條款的完整、公正性到資金支付程序的合法性。要審計是否按照事前確定的標準進行投標人的資格審查，防止投標人提供虛假資料。監督開評、評標、定標的程序合法性，從專家人數合理性、專業對口性，過程是否全程記錄，是否有專家發表具有導向性的言論等方面入手，充分發揮審計人員功效，降低腐敗滋生點。近年來，職校內部審計及上級監管部門對實訓耗材采購風險防控意識增強，實訓耗材的監管將成為采購領域懲防體系的重點之一。

4.提高采購過程的公開透明度

職校采購管理工作要重視輿情導向，通過政府采購網站、學校網站做好采購項目事前、事中、事后的信息公開工作，提高采購過程透明度，接受社會的監督。

5.建立供應商誠信體系

建立職校供應商誠信體系，明確管理、準入、獎懲、淘汰等制度。嚴把供應商準入制度關，審查經營資質、年度審計報告、工作業績、有無行賄記錄證明等資料。與合格供應商簽訂誠信承諾書，并建立供應商誠信檔案，管理過程中以保障學校的合法權益為前提，強化供應商誠信監控，提高供應商的廉潔、守法、自律意識，對刻意隱瞞不良記錄、肆意妄為、不服從學校管理的供應商，一經發現列入黑名單，三年內不允許參加學校項目采購投標工作。6.加強采購管理人員素質培養職校應注重采購管理人才的培養，提升采購管理人員的專業采購技術和溝通協調能力。采購管理人員的能力影響著采購質量與效率、風險防控等諸多方面?？啥嘧咴L同類院校，探討采購管理經驗，互相取長補短；組織采購人員參與采購管理系統專業培訓，不斷提高思想政治素質、專業基礎素質，增強談判、溝通等能力，掌握新型采購方式。

三、小結

強化職校采購管理制度，提高采購人員素質，切實做好職校采購工作。從內部審計視角下職校采購管理研究總結為以下幾個方面：規范職校采購制度，合理選擇采購方式；強化招標文件的論證審核工作；學校內部審計監督貫穿采購、資金支付始終；增強采購過程的公開透明度；建立供應商誠信體系；加強采購管理人員素質培養。

參考文獻：

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作者：王增娣 單位：廣東省技師學院