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摘要：隨著財(cái)稅體制改革的深入進(jìn)行，“營(yíng)改增”政策在各行各業(yè)開始執(zhí)行落實(shí)。這一政策給企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理多方面帶來嚴(yán)重沖擊和深遠(yuǎn)影響。在新形勢(shì)新政策背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)產(chǎn)生變化，而且有利于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控。本文首先分析企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理中受到新政影響的幾個(gè)方面，然后就優(yōu)化企業(yè)的稅收管理措施提出積極建議，以供同行借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收管理；應(yīng)對(duì)措施

一、新政對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的影響

（一）發(fā)票管理

1、開具發(fā)票。實(shí)施新政前，企業(yè)在開具發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅進(jìn)行監(jiān)督并不嚴(yán)格規(guī)范。偷稅、漏稅、開票與納稅情況分步進(jìn)行的現(xiàn)象普遍存在。而在新形勢(shì)下，企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)要求及時(shí)開票、納稅，使稅務(wù)部門的監(jiān)管能力得到提高，“按票收費(fèi)，按票納稅”，對(duì)國(guó)家和人民有利。具體對(duì)于房地產(chǎn)承包方來說，需要房地產(chǎn)承包方及時(shí)提供增值稅發(fā)票，才能進(jìn)行抵扣，很好地遏制了非法企業(yè)“拖延購(gòu)票納稅”的情況。

2、收取發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的繳納方式按銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。其中，銷項(xiàng)稅額是確定的，可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接影響公司的稅負(fù)。因此，在購(gòu)買項(xiàng)目所需的材料的過程中，購(gòu)買者必須改變之前的固定思維模式，不僅考慮材料價(jià)格的因素，而且還考慮到供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，并結(jié)合材料價(jià)格和提供發(fā)票的類型兩個(gè)方面綜合考慮，然后經(jīng)過仔細(xì)的計(jì)算，取一個(gè)平衡點(diǎn)，合理選擇材料供應(yīng)商。另外，在稅務(wù)改革之前，如果我們能提供急需的材料的發(fā)票，我們可以考慮近期選擇便宜的供應(yīng)商。稅制改革后，如果選擇一些小供應(yīng)商項(xiàng)目，他們不能提供增值稅專用發(fā)票，即使他們可以申請(qǐng)專用發(fā)票，但抵扣率3%無法與專用發(fā)票17%的進(jìn)項(xiàng)稅額相配，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益受負(fù)面影響。

（二）稅負(fù)新政

之前，企業(yè)的稅收和支付費(fèi)用屬于營(yíng)業(yè)稅，增值稅的比例相對(duì)較小，但采購(gòu)材料和設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，導(dǎo)致重復(fù)征稅問題出現(xiàn)。增稅后，企業(yè)在采購(gòu)材料和機(jī)械設(shè)備時(shí)，可扣除所產(chǎn)生的稅收收入，只按增值稅征稅，避免重復(fù)征稅，從而減輕企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。此外，企業(yè)的稅率也由原來的營(yíng)業(yè)稅的3%改為增值稅的11%。雖然企業(yè)可以用稅額來抵扣增值稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，但前提是可以獲得一定比例的所得稅來抵扣增值稅。但從實(shí)際情況來看，企業(yè)的主要成本是材料、人工和機(jī)械使用，這些發(fā)票的來源渠道比較困難，如果不充分扣除，將增加企業(yè)的整體稅負(fù)。

（三）財(cái)務(wù)核算財(cái)政人員

作為改革和增稅政策的主要實(shí)施者，對(duì)增稅政策的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用能力，對(duì)于順利完成稅收改革過渡尤為重要。營(yíng)改增后，增稅的核算方法發(fā)生了變化，使得增值稅納稅主體的內(nèi)容明顯增加。與稅制改革前的稅制改革相比，會(huì)計(jì)核算的難度加大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)流程和會(huì)計(jì)核算難度加大。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該適應(yīng)稅收政策的變化,盡快辦好新老稅制的轉(zhuǎn)變，而在面對(duì)特定業(yè)務(wù)的處理和稅務(wù)會(huì)計(jì)的變換,它應(yīng)該細(xì)致，避免企業(yè)損失。由于財(cái)務(wù)人員的工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)偏差可能來自于較低的專業(yè)水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不準(zhǔn)確和申報(bào)的不規(guī)范。

二、優(yōu)化稅收管理措施

（一）健全發(fā)票管理規(guī)章制度

1、完善規(guī)章制度。面對(duì)稅收政策的變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新發(fā)票管理系統(tǒng)，明確發(fā)票開具，獲取發(fā)票和稅務(wù)管理流程。同時(shí)，更新相關(guān)的申請(qǐng)和發(fā)票收款流程及相關(guān)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、發(fā)票收據(jù)等賬戶。通過對(duì)發(fā)票管理的更新和完善，確保營(yíng)改增后發(fā)票管理有序進(jìn)行。此外，內(nèi)部企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)，積極開展財(cái)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)發(fā)票管理的有效實(shí)施。

2、進(jìn)項(xiàng)稅票的取得與抵扣。第一，我們必須保證四股流的統(tǒng)一，加強(qiáng)“虛開虛抵”的風(fēng)險(xiǎn)控制。四個(gè)流一是檢查是否存在虛假發(fā)票的依據(jù)，企業(yè)可以利用這些信息建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，增值稅在企業(yè)中，將符合“四流一致”增值稅發(fā)票中扣除并建立預(yù)警機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，為了防止假發(fā)票的出現(xiàn)。“假開、間接抵扣”的情況增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制，縮短發(fā)票的流通時(shí)間。雖然目前可抵扣憑證的認(rèn)證時(shí)間有所延長(zhǎng)，但合理的做法是進(jìn)行稅務(wù)籌劃，規(guī)范特殊發(fā)票的抵扣流程，縮短特殊發(fā)票的流通時(shí)間。此外，我們應(yīng)該了解可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并消除錯(cuò)誤和漏洞。

（二）科學(xué)納稅

1、進(jìn)項(xiàng)稅額渠道。企業(yè)從增值稅發(fā)票中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，大大降低了人力資源成本。同時(shí)增加了進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣渠道，降低了企業(yè)整體稅負(fù)，提高了企業(yè)的盈利能力。其次，在材料供應(yīng)商的選擇上，除了比較價(jià)格外，還要考慮各種因素，還要考慮供應(yīng)商是否有能力設(shè)立增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)口稅的可抵扣渠道。分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)簽訂合同，應(yīng)當(dāng)以總公司名義簽訂合同，保證企業(yè)名稱一致，防止合同失效，影響增值稅抵扣。

2、稅務(wù)籌劃。新形勢(shì)下，增值稅是基于商品增值稅的轉(zhuǎn)移稅，稅收制度的改革也為企業(yè)帶來了更多的稅收籌劃空間。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確把握形勢(shì)，找到突破口，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的最優(yōu)方案。在稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員可以合理選擇和使用稅收政策，科學(xué)調(diào)整集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)；材料采購(gòu)人員在采購(gòu)工作中根據(jù)納稅人的規(guī)模選擇供應(yīng)商。對(duì)于小納稅人、不合格供應(yīng)商、不合格供應(yīng)商，應(yīng)淘汰增值稅發(fā)票供應(yīng)商，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

3、減少實(shí)際稅負(fù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，準(zhǔn)確把握稅收體制改革的實(shí)施，以便及時(shí)調(diào)整相關(guān)的稅收計(jì)劃，準(zhǔn)確的說，合理進(jìn)行稅收籌劃，以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)根據(jù)建設(shè)合同的要求，合理安排納稅時(shí)間和費(fèi)用的繳納時(shí)間，以確定房地產(chǎn)收入，但完工后的結(jié)算時(shí)間滯后。為了有效避免企業(yè)納稅人的納稅，可以將業(yè)主支付房地產(chǎn)資金的時(shí)間設(shè)定為增值稅。

三、結(jié)語

這次稅收改革使我國(guó)的稅收制度更加完善，更加科學(xué)合理，這對(duì)各個(gè)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展都有很大的好處。對(duì)于企業(yè)來說，在“營(yíng)增”的初期，很多企業(yè)都不會(huì)理解和適應(yīng)新的規(guī)定，但負(fù)面影響大于正面影響，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，它是利大于弊的。為此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)積極研究新政策，根據(jù)政策要求進(jìn)行自我改變和自我完善，盡快適應(yīng)新的稅收環(huán)境，使企業(yè)能夠長(zhǎng)久、穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者：魏春 單位：隆鑫控股有限公司