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摘要:隨著國家稅收體制的不斷完善，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，依法納稅不僅是企業(yè)日常的一個(gè)既定環(huán)節(jié)，現(xiàn)在也已經(jīng)成為企業(yè)的一種行為規(guī)范。企業(yè)所得稅是企業(yè)要繳稅的其中一個(gè)稅種，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃就是為了在不違反國家稅收法律法規(guī)的情況下，通過國家頒布的稅法相關(guān)政策，節(jié)約企業(yè)的稅收成本。對(duì)于企業(yè)來說意義重大，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置達(dá)到效益最大化。本文將根據(jù)目前企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃中存在的問題，提出幾點(diǎn)提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議。

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅；納稅籌劃；政策法規(guī)

企業(yè)存在的目的就是為了獲得利潤(rùn)，而企業(yè)如果盈利，此時(shí)就應(yīng)該向國家繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的匯算清繳流程比較復(fù)雜，但同時(shí)企業(yè)所得稅的籌劃空間也比較大。我國的企業(yè)稅法體制不斷的完善，也引起了一部分企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的重視，長(zhǎng)此以往也能不斷的促進(jìn)我國企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的運(yùn)行。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義以及特點(diǎn)

(一)企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義我國的財(cái)政收入，主要來源于稅收。根據(jù)我國稅收方面的法律可知，要繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)種類非常多，包括私營(yíng)企業(yè)、國有企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等，同時(shí)，要繳納企業(yè)所得稅的收入來源也是非常的廣泛，包括企業(yè)銷售貨物所得、股息紅利收入所得、提供勞務(wù)收入所得等。根據(jù)目前的資料來看，我國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃還沒有具體統(tǒng)一的闡述。但是，將不同學(xué)者的解釋歸納后可以知道，納稅籌劃的基本含義就是在不違反我國法律條文的情況下，將納稅主體發(fā)生的與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行事先的規(guī)劃，從最大限度上降低企業(yè)的納稅成本，減輕納稅人的納稅壓力，將所節(jié)約的費(fèi)用投入到更多的項(xiàng)目中，獲得更多的利潤(rùn)。

(二)企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)1.合法性。企業(yè)所得稅納稅籌劃的前提就是合法性，必須要在我國法律允可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得和我國的法律相悖。所以，企業(yè)納稅籌劃的本質(zhì)就是合法的。不合法的規(guī)劃就是“偷稅”“漏稅”行為，和納稅統(tǒng)籌規(guī)劃有著本質(zhì)的區(qū)別。2.風(fēng)險(xiǎn)性。國家的政策都是隨著宏觀的市場(chǎng)環(huán)境所變化的，不具有固定性，隨時(shí)都有可能發(fā)生變化。而企業(yè)所得稅的納稅籌劃屬于事先計(jì)劃好的，所以無法預(yù)測(cè)國家政策的變化，而具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)的任何一種籌劃行為都有可能因?yàn)檎叩淖兓兂纱颉安吝吳颉薄?.目的性。企業(yè)所得稅納稅籌劃是本著節(jié)約資金的方向來進(jìn)行的，都是為了在不違法法律的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅收費(fèi)用，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過納稅籌劃，企業(yè)所得稅繳納額有所降低，那么這才算一個(gè)成功的方案。所以，從這個(gè)角度來看，納稅籌劃具有明顯的目的性。4.兼顧性。企業(yè)所得稅的納稅籌劃就是通過相關(guān)人員的計(jì)劃，設(shè)計(jì)出一系列的方案，從中選擇使企業(yè)收益最大的方案。在方案的設(shè)計(jì)過程中，不僅要考慮到國家的稅法政策，還要兼顧企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的案例，無法使企業(yè)收益最大化，只有將企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)放到納稅籌劃中，才能使企業(yè)受益。

二、在企業(yè)所得稅納稅籌劃中所存在在問題

(一)從業(yè)人員專業(yè)水平低在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，企業(yè)所的稅的納稅籌劃已經(jīng)非常常見，而且已經(jīng)逐漸趨于穩(wěn)定和成熟。很多企業(yè)都會(huì)成立專門的納稅籌劃部門，聘請(qǐng)擁有專業(yè)技能的人才，像會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等單獨(dú)負(fù)責(zé)企業(yè)納稅籌劃方面的管理。在我們國家，人們接觸企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念比較晚，發(fā)展歷程相比較西方發(fā)達(dá)國家也比較緩慢，所以現(xiàn)在我國的現(xiàn)籌劃發(fā)展相當(dāng)于處在初級(jí)階段。因而，很多企業(yè)對(duì)企業(yè)所的稅的納稅籌劃還沒有完全重視起來。而且具有專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)也比較缺乏，無法滿足目前企業(yè)發(fā)展的需求。有很大一部分的納稅籌劃從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)比較匱乏，這在很大程度上阻礙著我國納稅籌劃工作的發(fā)展進(jìn)程，也從根本上拉開了我國和西方發(fā)達(dá)國家的差距。

(二)缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)中，不管做出哪一方面的決策，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)所得稅的納稅籌劃也是一樣道理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，很多管理者為了能夠獲得更大利益，盲目的增加企業(yè)成本支出、費(fèi)用支出，認(rèn)為這樣就可以減少企業(yè)所得稅的繳納，卻忽略了企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃本身就屬于一種事先的計(jì)劃行為，其過程會(huì)受到很多因素的影響，而在決策時(shí)又涵括了管理者的主觀性。因?yàn)閲业恼叻结樋赡軙?huì)隨時(shí)發(fā)生變化，所以即使在合法的范圍內(nèi)做好納稅籌劃，在最后認(rèn)定時(shí)因?yàn)槎惥謭?zhí)法偏差，而使得企業(yè)所得稅的納稅籌劃發(fā)揮不出預(yù)期的效果。

(三)濫用國家征稅優(yōu)惠政策我國的《企業(yè)所得稅法》為很多類型的企業(yè)都提供了很多的優(yōu)惠政策，目的就是制造一個(gè)更優(yōu)越的稅收環(huán)境，讓企業(yè)能夠合理、合法的納稅籌劃，減輕各企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)都能夠可持續(xù)發(fā)展。但是，很多企業(yè)為了能獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，打著“納稅籌劃”的口號(hào)，卻不能統(tǒng)籌全局，盲目的濫用國家的稅收優(yōu)惠政策。不僅扭曲了國家頒布優(yōu)惠政策的目的，還使得企業(yè)陷入偷稅、漏稅的危機(jī)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，完全不利于企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

(一)提高專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)納稅籌劃人才企業(yè)所得稅的納稅籌劃在理論上來說是一項(xiàng)非常重要的企業(yè)活動(dòng)，高水平、高技能的優(yōu)秀人才是提高企業(yè)納稅籌劃的必備條件。因?yàn)槎愂照叩目勺冃裕枰獜臉I(yè)人員對(duì)國家稅收政策必須做到精通，并且能夠做到根據(jù)國家政策的變化隨機(jī)應(yīng)變。與此同時(shí)，從業(yè)人員不僅要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況十分清楚，還要對(duì)市場(chǎng)相關(guān)情況有所了解，掌握企業(yè)納稅籌劃的趨勢(shì)。所以，要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的知識(shí)培訓(xùn)，提高納稅籌劃方面的技能，培養(yǎng)更多的人才，滿足市場(chǎng)的需求。可以在經(jīng)營(yíng)過程中，讓他們與優(yōu)秀企業(yè)員工相互交流，為他們提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

(二)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)之一就是風(fēng)險(xiǎn)性，所以風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，然而卻可以通過一定的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)度。納稅籌劃的前期準(zhǔn)備工作是非常有必要的，需要對(duì)國家的稅務(wù)政策非常的了解。降低風(fēng)險(xiǎn)度主要有下面幾個(gè)要素：第一，企業(yè)管理者要正確面對(duì)企業(yè)所得稅的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，糾正誤區(qū)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。清楚國家立法精神，從思想上充分認(rèn)識(shí)到國家立法的根本目的。要從合法的角度，帶領(lǐng)公司合理納稅籌劃。第二，企業(yè)的會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)工作人員，要對(duì)當(dāng)?shù)厮┬械亩惙ㄖ贫扔谐浞值牧私猓顾龅募{稅籌劃方案完全吻合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄕ撸沟眉{稅籌劃工作結(jié)果最終得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，從根本上達(dá)到預(yù)期的效果。

(三)完善我國的稅收制度要從根本上優(yōu)化我國的納稅籌劃策略，有一個(gè)良好的稅收環(huán)境是關(guān)鍵。但是，目前我國稅收方面的法律法規(guī)還不夠完善，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度也不足，這些因素的存在就使得很多企業(yè)鉆了空子，也給企業(yè)的納稅籌劃增加了困難。為了減小我國和西方發(fā)達(dá)國家差距，國家必須要完善稅法方面的法律法規(guī)，將政策中的漏洞補(bǔ)充完整，同時(shí)提高稅收征管人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，切實(shí)加大稅局的執(zhí)法力度，對(duì)濫用國家優(yōu)惠政策謀取不正當(dāng)利益的企業(yè)加以處罰，給我國的納稅籌劃建設(shè)一個(gè)良好的稅收環(huán)境。

四、結(jié)語

企業(yè)所得稅的納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中占據(jù)著重要位置，能夠提高經(jīng)濟(jì)效益水平，降低納稅成本，促進(jìn)企業(yè)更快的發(fā)展。因而，企業(yè)管理者要對(duì)納稅籌劃引起高度的重視，同時(shí)也要不斷培養(yǎng)從業(yè)人員的納稅籌劃意識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。國家對(duì)此也應(yīng)該不斷完善政策法規(guī)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者：徐嘉旭；丁乾偉 單位：遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院